事业单位内部控制规范实施方法探析

李宁　赵宁

摘要：现阶段，事业单位对内部控制工作的认识越来越深入，取得了较好的效果，但是，受到多种原因的影响，内控制度还是存在一些问题，影响了事业单位内部控制规范的应用，不利于内部控制规范的实施，为解决此问题，需要对此展开研究，分析事业单位内部控制规范中存在的问题，提出恰当的建议，希望达到理想的实施效果。

关键词：事业单位；内部控制；规范；实施方法

中图分类号：D630.1 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）012-0147-01

前言

事业单位内部控制规范的实施具有重要的现实意义，不仅可以提高管理效果，还可以强化内部控制，加强廉政建设，因此，探析事业单位内部控制规范实施方法十分必要，通过加强宣传培训，注重审计监督，强化项目资金管理，规范业务流程等方式可以确保事业单位内部控制的有效实施。

一、内部控制规范实施中存在的问题

第一，内部控制观念薄弱，在事业单位，一直有着重业务，轻管理的问题，内部控制观念较为薄弱，单位负责人是内控制度的组织者，在内控管理过程中发挥了重要的作用，但是，单位负责人却对内控知识缺乏必要的了解，对内部控制的作用与意义缺乏认识，影响了内部控制制度的开展实施，不利于内控工作的顺利开展。再加上内部控制观念薄弱，对内部控制的认识不请，因此，即使出台了内部控制规范，在单位中难以实施，即使进行了实施，也过于形式化，不仅实施效果不理想，宣传力度也较差，无法创设良好的内部控制环境。

第二，内部管理制度不够健全，在事业单位，有一套独立的财务管理制度，其核心内容以财务部门为主，与其他部门的联系较少，在实际操作过程中，制度又缺乏必要的规范性，制度的执行力不强，较为随意，极易出现制度得不到指导，制度与工作实际相脱节等问题，极易出现职权分工不明确，互相推诿等问题，影响制度的顺利实施。

第三，业务开展缺乏规范性，目前业务开展不规范是一个较为常见的问题，事业单位内部控制工作主要停留在核算与付款上面，以至于部分会计基础工作难以开展，财会人员业务素质能力明显不足，没有按照一定的业务规范进行开展，影响了内部控制的规范性，不利于事业单位内部控制工作的开展实施。除此之外，在预算管理方面，我国预算体制不断改革，不断完善，大多数事业单位内部管理制度缺少细节，预算支出的约束力不够，超预算，无预算等问题经常发生。

第四，岗位设置不合理，部分不相容岗位不分离，在内部控制管理过程中，存在岗位设置不合理等问题，虽然，我国事业单位人员的编制有严格的限制，编制相对紧张，但是也存在岗位设置不合理，内部一人多岗等问题，一些不相容的岗位互相兼容，一些应当分离的岗位并未分离，加大了风险防范的难度，不利于工作的开展实施。

二、事业单位内部控制规范实施建议

（一）加强宣传培训

在事业单位内部控制规范落实过程中，加强宣传培训十分重要，通过加强宣传培训，能够提升相关人员的重视程度，使相关人员意识到内部控制的重要性，解决内部控制规范意识薄弱等问题，推动事业单位内部控制规范的实施，使其发挥应有的作用。加强宣传培训需要注意以下两方面内容，一方面，进行专题讲座与培训，在培训过程中，需要树立内控理念，使单位的工作人员能够意识到内控制度的重要性，为内部控制制度的有效实施创造有利的条件。另一方面，加强宣传培训，促进内部控制制度的贯彻落實十分重要，需要确保单位全体职员的共同参与，促进各部门协调工作，确保制度的顺利实施。

（二）加强事业单位内部审计监督机制

在事业单位内容控制过程中，建立事业单位内部审计监督机制是内部控制规范实施的关键环节，是确保内部控制工作顺利开展实施的关键，通过建立设计机制，可以保证其独立性，制定一系列的内部控制制度，坚持内外结合，确保工作的顺利实施。首先，加强事业单位内部审计监督机制，需要准确把握内部控制制度的薄弱环节，进行合理的分析，找到容易造成损失的失控点，利用经常性，连续性的审计监督，提高内部控制管理水平，加强内部控制，以便达到理想的内部控制效果。其次，将内部控制审计作为重要内容，了解审计单位的内部控制情况，确保内部审计工作的开展实施。最后，在审计实施阶段，需要注重预算管理，采购管理与收支管理，注重内部控制制度的执行情况，进一步完善治理结构，完善控制环境。

（三）强化项目资金管理

在事业单位，内部控制工作尤为重要，明确内部控制规范，做好项目资金管理工作尤为重要，不仅可以达到理想的资金管理效果，还可以达到理想的内部控制效果。强化项目资金管理需要注意以下几点，第一，建立项目资金管理方法，强化绩效结果，推行项目绩效管理。在强化资金管理过程中，还需要按照相关程序进行审核批准，在重大资金拨付方面，还需要通过集体形式进行决策，确保资金管理的科学性与合理性，强化项目资金管理。第二，注重项目资金管理的流程，严格按照流程办事，首先，需要要求用款单位提出申请，并进行预算指标审核，其次，需要项目领导进行审批，财务负责人进行审批等，在重大资金拨付方面，还需要单位最高领导审批，最后进行资金拨付。由此可见，根据项目资金流程强化项目资金管理十分重要，做好强化项目资金管理工作切实可行。

（四）规范业务流程，强化预算

在事业单位内部控制过程中，规范业务流程，强化预算尤为重要，是事业单位改革的重要环节，是加强内部控制的关键环节，因此，规范业务流程，强化预算具有重要的意义。规范业务流程，强化预算需要注意以下两点，第一，严格执行招标管理以及采购等规定，定期盘点，对相关岗位进行分离，确保岗位的合理性，制度的合理性，同时进行岗位的轮换。第二，建立一套科学有效的预算体系，充分发挥预算控制作用，做到专款专用，加强预算绩效管理，进行预算执行监控，完善预算完成评价，达到规范业务流程，强化预算的目的，同时，通过科学的预算体系，严格的规定确保内部控制工作的开展实施，提高内部控制管理效果，提高内部控制管理水平。

三、结语

综上所述，内部控制工作还处于起步阶段，因而，内部控制体系还不完善，不健全，仍然存在较多问题，可以根据相关规范建立起科学、合理的内部控制制度，同时，将责任落实到个人，做好监督审计工作，促进内控工作的长远发展，确保事业单位管理活动的有序，高效，规范进行。