以风险为导向的国有企业内部审计探讨

摘 要 随着国有企业的不断调整，为了有效地满足不同的需求，国有企业也进行了一定的调整和优化。其中，内部审计对于国有企业的发展至关重要。因此，近年来以风险导向为背景的国有企业内部审计管理逐渐成为国有企业内部审计工作的重要关注点，风险导向内部审计在国有企业中也逐渐得到应用。本文将对国有企业如何以风险为导向开展内部审计进行分析讨论。

关键词 国有企业 优化 内部审计 变革创新 市场竞争 风险导向

一、前言

随着市场机制的不断变化，现代企业在发展过程中需要面对的风险因素越来越多。因此，現代企业在发展过程中越来越重视对风险的分析和管理，风险导向内部审计逐渐成为企业内部审计管理中的一个重要研究方向，也逐渐被纳入企业的内部审计工作当中。虽然风险导向内部审计在我国还处于起步阶段，但是对于风险导向内部审计的研究会为企业今后应对风险提供重要的参考，具有极大的现实价值及意义。

二、以风险为导向的国有企业内部审计的优势

（一）易与企业目标、部门目标一致

现代企业对于风险管理、分析的意识越来越强，企业领导越来越注重企业的风险管理问题，因此国有企业内部审计以风险为导向进行企业的内部审计更符合行业发展趋势，可以得到企业领导的有效支持，方便审计工作的开展及落实。以风险为导向的内部审计有利于提升企业各部门的管理水平，优化各部门工作。因此，以风险为导向的内部审计更容易和企业目标还有部门目标保持一致。

（二）风险评估更加科学准确

风险评估是企业内部审计的重要工作之一，也是内部审计管理的核心工作。过去国有企业主要关注人们进行内部审计风险评估的主观能动性，导致风险评估缺少严谨性和科学性，影响到评估效果。以风险导向为主的国有企业内部审计风险评估是对企业的财务报表以及相关数据进行分析，这种分析方式更加科学，分析结果更加准确，是对风险评估的进一步提高和完善。

三、分析目前国有企业以风险为导向的内部审计存在的常态问题

（一）国有企业内部审计与风险管理的整合有待提高

部分国有企业没有建立完善的风险管理机制，在这种情况下国有企业实施风险导向内部审计会对审计人员带来巨大的挑战，审计人员的工作任务会不断增加。而且很多国有企业仍然采用原有的审计方式进行内部审计，它为实施风险导向内部审计带来了巨大的困难。因此，国有企业需要在不断建立健全内部风险管理机制的基础上开展风险导向内部审计。

（二）国有企业内部审计缺乏独立性

我国国有企业内部审计工作的开展是建立在企业管理层之下的。当内部审计对管理层进行审计监督、审计调查时，便会产生巨大的障碍，导致审计工作无法展开。这是国有企业内部审计制度不合理造成的，导致内部审计无法有效发挥其作用。因此，国有企业必须逐步建立起完备的内部审计制度，确保内部审计拥有一定的独立性以及权威性。

（三）内部审计人员水平有待提高

以风险为导向的国有企业内部审计离不开审计人员的有效支持，其对审计人员的能力素质要求更高。内部审计人员不但要具备审计各方面内容的能力，逐步加强风险能力建设也是必要的。目前，大多数国有企业当中的内部审计人员的能力素质是达不到这个要求的，有必要不断加强其内部审计能力，确保内部审计人员达到相关的工作要求。

四、分析国有企业开展风险导向内部审计的保障措施

（一）不断完善国有企业风险管理机制

国有企业想要保障风险导向内部审计的应用必须逐步健全风险管理机制，只有这样企业才会重视风险管理工作，才能有效落实风险导向内部审计。这就要求国有企业有针对性地制定风险管理政策、风险管理方法，进行科学化的风险管理，避免国有企业的风险管理流于形式。

（二）提高内部审计在国有企业中的地位和价值

想要确保以风险为导向的内部审计在国有企业当中可以合理施行、顺利实施，首先要保证内部审计工作在国有企业中的地位和价值。只有做到这一点，国有企业才会把审计工作纳入企业的发展规划当中，才会对审计工作有所重视，改变以往内部审计工作在国有企业的被动局面。这就要求国有企业将内部审计工作纳入企业规划中，并且逐步在企业中加强对内部审计工作的重视，提高内部审计在企业中的地位，确保内部审计可以在国有企业中发挥出应有的作用，从而为风险导向内部审计打下基础。

（三）优化内部审计人员结构，打造专业审计团队

很多国有企业内部审计人员都是从财务部门调离出来的，这部分审计人员本身在审计工作能力方面就达不到要求，现在又要其掌握和具备一定的风险管理技能和常识就更难了，在内部审计工作当中捉襟见肘。因此，国有企业必须不断优化内部审计人员的结构，杜绝由财务人员从事内部审计工作的情况，由专门的内部审计人员负责内部审计。其次，国有企业要不断加强对内部审计人员的能力提升培训，尤其是对内部审计人员在风险管理能力上的培训，最终达到让他们胜任风险导向的内部审计管理的目的。

五、结语

以风险为导向的国有企业内部审计虽然处在起步阶段，但是这种审计方式必将成为国有企业未来内部审计工作的发展方向。

（作者单位为山东广电网络有限公司济南分公司）

[作者简介：徐小林（1968—），女，安徽庐江人，本科，毕业于山东广播电视大学，中级会计师。]

参考文献

[1] 张含，张万新.风险导向内部审计制度在现代企业建设中的作用分析[J].当代企业管理，2015 （09）.

[2] 庄飞鹏.风险导向内部审计应用初探[J].财务与会计，2014（10）.