风控导向下的应收账款管理分析

吴卫东

摘要：隨着我国市场经济体制的不断深化、成熟，企业应收账款规模也不断扩大。本文分析了企业应收账款形成的原因，在此基础上，对企业应收账款管理中的问题进行了分析研究，并提出了加强企业应收账款管理的措施。

关键词：应收账款；风险管理；应收账款管理

应收账款是企业在生产经营活动中销售商品、提供劳务或服务过程中形成的一种债权。应收账款作为企业重要的流动资产，是企业资本循环中的关键环节，应收账款的规模、回收情况对于企业资金的周转影响较大，如规模超标、回收不良甚至在一定程度上会影响到企业的生存与发展。随着我国市场经济体制的不断深化，企业应收账款规模普遍提高，如何对应收账款进行有效管理，规避由此带来的企业经营风险，已经成为企业日常经营管理活动中的重要内容。本文基于风控视角，就企业应收账款的管理进行探讨。

1应收账款形成的原因分析

1.1市场竞争需要导致应收账款形成

根据相关文献研究结果，不同领域内企业的应收账款规模是不同的，但越是竞争激烈的市场，其中企业的应收账款规模也越大。这充分表明，在激烈市场竞争的压力下，企业采取赊销的手段来开拓市场是一种普遍的营销行为。赊销是一种信用发放，企业采取赊销的经营方式，等于是向客户提供了一笔赊销期限内的无息贷款，很容易得到客户的青睐，有利于企业扩大销售，增强市场竞争力及占有率。在企业实践中，一些企业是迫于市场竞争的压力，不得不采取赊销的方式来争取客户，但也有一些企业，则是主动通过赊销的方式来短时间内扩大销售，提高市场占有率。无论是那种情形，这最终都导致了企业应收账款的形成，尤其是后者，往往会加速企业现金的流出，致使企业流动资金周转不畅，最终影响企业的正常生产经营。

1.2企业自身问题导致的应收账款形成

企业自身问题导致的应收账款形成主要分为三个方面，一是一些企业持有库存，为了减少库存管理费用、仓储费用、保险费用等支出以及规避存货价格波动风险，在主观意愿上希望把库存变成应收账款；二是由于企业的产品销售与回款存在时间差。企业在产品销售向客户开出销售发票后，并没有在当期同步收回货款，这种销售与回款的时间差导致了应收账款的形成。三是一些企业管理者不顾企业利益，收受贿赂，将企业产品大量赊销给利益相关客户，从中牟取私利，由此形成的应收账款，在一些国有企业中不但数额巨大，而且风险极高，多数情况下都成为坏账、死账，致使企业蒙受巨大损失。

2企业应收账款管理中存在的问题

2.1企业风险防范意识不强

企业应收账款的规模与风险是同比例增长的，企业应收账款的规模越大，所承受的风险也就越高。这些风险主要包括应收账款引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加等。在企业实践中，有很多企业由于没有风险防范意识或是风险防范意识不强，在营销活动中盲目追求市场占有率，将赊销做为一种强力的竞争工具，忽视了对客户资信的调查以及保持企业持续稳定发展的重要性，使得应收账款的规模超出了企业可以承受的范围，企业在后续经营中面临资金周转不灵的困境，而应收账款的回收却不如预期那么顺利，致使企业的正常经营受到重大影响。

2.2企业内控制度不健全

企业内控是风险防范的重要保障，内控不力往往也是企业应收账款管理中的一个重要问题。很多企业在进行信用销售的过程中，没有同步建立健全内控制度，既没有对信用销售客户的信用等级及资信程度进行审查，也没有在企业内部形成制度化的审计环节、问责机制，这使得企业的内部监督管理体系不健全，企业应收账款的规模以及风险失去应有的控制。也有一些企业虽然建立了内控制度，但对内部控制的有效性和执行力重视不足，企业内部控制流于形式，职能严重弱化，并不能正常发挥其应有的作用，这也使得企业的应收账款风险增大。

2.3企业应收账款的日常管理不善

应收账款的形成对于企业为说，只有管理得当，控制在一定的规模之内，是有助于企业的提高市场竞争力的。但在企业实践中，很多企业只是将赊销作为一种手段，只关注账面营销成果，忽视应收账款形成后的管理，应收账款的后续催收不力，只是挂在账上，没有专人对应收账款进行收现能力等方面的分析，只是在应收账款逾期后才被动的催收，也没的强力有效的催收措施，往往只是电话通知交涉或发函等，使得企业应收账款的坏账、呆账比率不断上升，长年累积，成为企业资金损失的重大缺口。此外，有些企业在应收账款管理中对呆坏账的确认不及时，甚至有些企业将之做为调节利润的手段，造成企业资产的虚增。

3加强企业应收账款管理的措施

3.1增强风险防范意识，控制应收账款规模

企业必须认识到，应收账款会占用到企业的流动资金，对企业的正常经营具有重要的影响；同时也应意识到，应收账款风险关系到企业的生存与发展，必须要加强控制。没有风险防范意识的企业，注定是没有远虑，必有近忧。企业要通过增强自身产品的市场竞争力来获利竞争优势，而不能仅仅是通过营销手段来提高市场占有率。

3.2完善企业内控体系

企业应制定并完善内部监督控制体系，发挥企业内部控制的监督作用，确保应收账款的形成、管理、回收都有章可循，通过企业内控尽可能降低应收账款风险。在此方面，企业应首先建立应收账款的监控体系和预警机制，对赊销的发生、收账、逾期预警等环节加强监控；其次，建立应收账款问责机制，要将应收账款的催收与相关业务责任人的绩效考核、晋职升迁等进行挂钩，避免以权牟私等行为所形成的应收账款。第三，企业要建立信用销售审查机制，要应收账款形成前要充分考虑到客户的履约能力、商业信用等因素。

3.3严格合同条款以维护企业正当权益

在应收账款形成前，企业应充分考虑到应收账款风险，在合同签订过程中应加强对客户履约责任的法律约束，明确责任条款，为企业后续追讨提供必要的法律依据。在应收账款形成后，企业财务部门应每隔一定时间，对客户的履约能力进行评估，会同业务部门、相关责任人向客户以文书、函件等形式进行清对、催收，对拒不履约客户，应及时会同法务部门，运用法律手段维护企业正当权益。

参考文献：

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