中小企业税务风险成因与对策探讨

王小燕

摘要：在国民经济体系中，我国中小企业起到了较为关键的作用。但是，通过中小企业与大型企业的对比分析，可发现中小企业内部管理制度存在较多的问题，中小企业的风险识别能力普遍较低，税务风险管控意识缺乏，从而造成了企业成本的上涨。在财税政策改革大背景下，中小企业必须意识到税务风险管理的重要性，从而加强对税务风险的防范。本文对中小企业税务风险的原因进行了分析，并提出了税务风险的防范对策。

关键词：中小企业；税务风险成因；对策

近年，在我国经济制度持续改革的过程中，中小企业获得了飞速发展。但是，税务问题一直是阻碍中小企业发展的“绊脚石”。首先，企业在面临赋税繁重的问题，这会给企业发展带来较大的负担。其次，中小企业财务管理水平不高，税务风险也在提升。所以，如果对中小企业税务风险进行规避，这是我们需要思考的问题。

一、税务风险管理理论

所谓税务风险管理，也就是对企业内部控制中税务方面的管理。税务风险管理不仅能够对税务筹划过程中的风险进行识别和评估，还可以对其中的风险进行防范和控制。常见的中小企业的税务风险有以下几种：包括企业纳税行为违反了国家税法的规定，遭受法律制裁、财务损失或声誉损害；企业经营决策和日常活动适用税法不准确。另外一方面，如果企业不能充分借助优惠政策来降低税务风险，那么就会给企业增加不少负担。

二、中小企业税务风险成因分析

（一）企业税务风险防范意识缺乏

通常而言，中小企业的规模较小，常常会面临激烈的市场竞争。并且，通过调查研究发现，大量的企业法人缺乏纳税意识，为了追求企业的最大利润，借助各种手段来获得更多的利润。除外，中小企业的财务人员往往缺乏较强的法律意识，不能在企业内部独立。财务人员往往会受到企业管理者的限制，往往在企业管理者的授意下使用违法手段来降低企业税。虽然，这种行为能够给企业获得短期经济利益，但是会给企业增加税务风险。

（二）企业税务管理体制不够规范

第一种企业税务管理体制不规范的情况是一些中小企业税务风险意识存在一些问题。普遍情况是企业的规模较小、人员缺乏。在很多企业，只是设置了会计和出纳岗位，没有成立税务管理部门。这样的话，会计核算和税务人员就难以实现独立。如此，不仅会使企业的内部管理产生不利的影响，而且会使企业的税务风险进一步增加。第二种企业税务管理体制不规范的情况是很多家族性的企业中的委任亲属现象较为普遍。这是由于企业的一些领导对财务管理较为重视，避免企业出现一些风险。但是，这样一来，就会使企业的会计人员的水平无法得到质提升。如果会计专业基础不够扎实，那么就会使税务风险逐渐地增加。第三种企业税务管理体制不够规范的情形是中小企业的信息沟通存在一些问题，横向沟通出现障碍，此为一种较大的缺陷。第四种情况是企业的管理者或领导者没有对业务部门和财务部门的衔接性有较好的认识，从而使企业的税务风险得到提升。

（三）企业税收政策应用不规范

在税收优惠方面，我国出台了不少政策，这些政策颁布的主要目的是为了给广大中小企业提供税收优惠。但是，这些优惠政策如果不申请，就难以享受到的。与此同时，在中小企业中，如果受到一些条件和程序的限制，私下根据优惠政策来进行纳税企划。如此，会使企业的偷税、漏税现象变得越来越严重。事实上，对于中小企业的日常经营来讲，如果财务管理人员没有充分发挥自己的主动性，或者说对国家的相关政策和税法了解不够，使企业面临更多的纳税违法处罚，企业纳税风险随之而增加。

（四）税务机关自由裁量权运用不当

首先，税法赋予税务机关的自由裁量权标准不严格。这会使中小企业涉税问题出现的几率增加。如果自由裁量权被非法使用，那么就会有损国家法律和税务机关的形象，从而增加企业的税务风险。其次，自由裁量权的执行过程在企业实践中往往是监督不力的，对于很多税务人员来讲，他们往往是主观上认为对税务进行了一些处理，对于自由裁量权的思考不够。除此之外，我们知道，自由裁量的过程是不公开的，所以中小企业的纳税人难以知晓其详细的过程中，只是接收到一个最后的处理结果。面对这些问题，中小企业往往会抱着侥幸心理去寻求权利寻租等非法手段解决自身的问题，而在这些问题的处理过程中，企业的税务风险毫无疑问会增加不少。

三、中小企业税务风险对策探讨

根据上文所述的税务风险形成路径及几个层面的成因，中小企业可以考虑采用以下稅务风险应对策略。

（一）强化企业税务风险控制与信息沟通

根据有关调查显示，中小企业普遍存在着信息沟通不足的弊端。鉴于此，促进业务部门和财务部门信息沟通就显得非常重要了。在充分利用信息资源之后，使企业税务风险得到有效控制。在这个过程中，需要注意一些问题。例如，当企业进行涉税信息沟通时，务必以企业的财务部门和税务部门为重心来抓，要求其他部门进行协同合作，从而处理好企业税务工作。对于业务部门人员来讲，需要通过多个渠道来使信息反馈到财务部门，从而促进企业税务工作的顺利开展。另外，在中小企业税务风险管理中，由于存在税务机关自由裁量权使用不当的问题，这也是中小企业面临税务风险的重要原因之一。鉴于此，中小企业应当使其跟政府税务部门处理好关系。但是，进行这项关系的主要目的并不是为了借助权力寻租，从而获取非法利益。事实上，通过及时掌握税务部门的政策东西，避免因为国家税收政策的改变而导致企业税收筹划负面影响的出现，从而使企业的税务风险增加。另外，对于企业而言，必须对相关政策进行合理地挑战，从而降低自由裁量对企业的税务高程度处罚的风险。

（二）建立税务风险损失责任追查与赔偿、无税务风险奖励制度

中小企业跟大企业在税务风险管理方面存在较大差距的原因之一是因为中小企业受资金和人力资源限制较大，中小企业的税务风险管理激励机制和考核体系建立难度较大。但是，对于中小企业而言，他们是可以通过对工薪结构进行调整来制定一些制度进行改善的。建立税务风险损失责任追查制度是一种不错的方法。另外，赔偿、无税务风险奖励制度的制定和实施也能够起到一定的作用。在这些制度得到实施之后，员工“偷懒”的现象会有所减少。应当注意的是，这些制度的制定务必要对企业税务风险损失责任的范围和条件进行明确。另外，为了最大程度降低税务风险，可以增加税务风险损失责任人赔偿的比例或者增加无税务风险的奖励额度。

（三）组建税务风险管理企业联合体

税务风险管理企业联合体的构成主体可以是在同一地区的同行业的企业，这是因为这些企业的税务风险基本相同。如果这些企业组成企业联合体，那么就会扩大整体市场份额，使市场空间机会增加。而且，在这个企业联合体运行的过程中，各个企业的税务风险管理意识在不知不觉中得到提高，加上税务风险管理成本的降低，会使税务风险管理体系越来越完善。如果构成税务风险的企业联合体是供应链上下游企业，那么整体业务会更加复杂化，从而进一步提升该联合体企业成员的税务风险管理意识。

（四）政府可采取的措施

对于政府而言，促进中小企业提升税务风险管理意识的提高是非常有必要的，对税务风险管理机制有必要进一步完善。不仅要加强对税务违法行为的惩罚力度，使中小企业税务违法的成本增加。根据“简税制”等一些原则来对税制体系进行优化，从而使税务信息不对称现象减少。

四、小结

在企业税务管理的过程中，中小企业的税务风险的发生是必然的。如果加强对企业税务风险管理，这也是企业进一步发展的需要。对于广大中小企业来讲，为了最大程度降低税务风险，必须对企业的运营控制和日常管理情况进行综合，才能使建立一个能融入企业风险管理体系的企业税务风险管理系统。

参考文献：

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[2]罗威.中小企业税务风险管理研究[D].暨南大学，2012.

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