国有施工企业内部审计制度问题研究

于万红? 肖颖

摘要：对于企业来说，行之有效的内部审计工作是其保持自身竞争力的重要保障。而在现阶段，我国的很多国有施工企业已经认识到了内部审计工作的重要性，并加快了自身内部审计制度建设的步伐。然而必须看到的是，目前我国的国有施工企业在内部审计制度建设上还存在一些亟待解决的问题，例如内部审计人员的素质不够高、内部审计机构的设计不合理等。在这样的情况下，内部审计的效果就缺乏足够的保障。针对这一现象，本文深入分析了现阶段我国国有施工企业在内部审计制度建设方面出现的问题，并指出针对的解决策略，希望能够为国有施工企业的内部审计制度建設提供帮助。

关键词：国有施工企业；内部审计；制度建设

随着改革开放的不断深入，我国的经济正在快速发展。在这样的情况下，内部审计工作对于企业的重要性也日益凸显。在现阶段，我国的很多国有企业都认识到了内部审计工作的重要性，并在管理体制中引入了内部审计，并希望借此提升自己的管理水平与竞争力。然而我国必须看到的是，现代化的内部审计，不仅仅是对企业经营过程中产生的风险进行简单预防，还包括对风险的控制、规避和转移。然而在现阶段，我国的很多国有施工企业的管理者并没有真正认识到内部审计工作的特殊性，因而在进行内部审计制度建设的过程中不可避免地出现了一系列问题。这些问题如果得不到有效的解决，就会严重影响到内部审计工作的效果，降低企业的管理水平与竞争实力。而针对这一系列问题，笔者经过深入的分析，找出了几点有针对性的解决措施，希望能够帮助国有施工企业进行更加有效的内部审计制度建设，进而提高其管理水平与核心竞争力。

一、我国国有施工企业在内部审计制度建设中出现的问题

（一）缺乏高素质的内部审计人才

在现阶段，我国的很多国有企业都将自己的内部审计职能集中到评估、监管和咨询、控制等有限的几个方面。我们必须看到的是，目前我国国有施工企业中的内部审计人员很多都是从其他岗位，甚至其他行业转岗而来的，因而其进行内部审计工作的水平普遍无法适应内部审计工作的要求。可以说，这些内部审计人员并非不够优秀，一般也不缺乏实践经验，其所欠缺的就是对内部审计工作的正确认识与内部审计工作的相关知识。在这样的情况下，国有施工企业的内部审计工作就很难深入到更高的层次。正是因为上述原因，对于国有施工企业来说，内部审计人才方面的困境虽然严重影响企业内部审计工作的效果，但想要解决这一问题并不太困难。此外，随着计算机信息技术的高速发展，在现代化企业的内部审计工作中已经出现了电子化、信息化的趋势。这也给现代国有施工企业的内部审计工作人员提出了更高的要求。可以说，新时期的内部审计人员在具有较高的业务能力的同时，还必须有一定的信息技术水平。从这一点上来说，很多国有施工企业做的并不好。

（二）内部审计机构的独立地位缺乏保障

对于企业的内部审计工作来说，保持内部审计机构的独立性至关重要。在当前，在内部审计方面比较成功的企业都把保持内部审计机构的独立性当作是内部审计工作的重中之重。而内部审计机构在企业中的独立，不仅是表面上的独立，更应该是实质上的独立。然而在我国，很多国有施工企业的内部审计部门还处在形式上独立，实质上是财务部门附庸的尴尬地位，导致内部审计工作的作用不能得到真正意义上的发挥。在实际工作中，我国的国有施工企业大部分设立了内部审计部门，并划分了其权力与责任。然而在企业的实际工作中，保持内部审计部门的独立性却相当困难，内部审计工作经常受到领导主观意志的干扰。在这样的情况下，内部审计部门根本就无法发挥出真正的作用。一旦这样的情况持续较长的时间，内部审计部门就会因为权威的流失变得形同虚设。而在内部审计工作中，由于容易受到领导主观意志的干扰，导致一些企业的内部审计工作成为了孕育违法犯罪行为的温床。

（三）内部审计的观念落后

自从改革开放以来，我国迎来了经济的高速发展。而在与外国企业不断竞争与交流的过程中，我国国有企业的内部审计工作理念也变得越来越成熟，内部审计工作也取得了一定的效果。然而从根本上来说，我国国有施工企业对内部审计的认识与发达国家的企业相比还是十分落后的。从现阶段国有施工企业内部审计理念的发展来看，想要真正解决这一问题，我国国有企业需要走的路还很长。在内部审计理念中，审计目标、审计职能、审计原则构成了内部审计理念的基础。而我国国有企业在内部审计理念上的落后，是从内部审计理念的基础开始的。直到现在，我国国有企业的能够审计目标、原则和职能都没有真正形成适应我国国情和国有企业发展的理论体系。与此同时，在具体的内部审计工作中，我国国有施工企业的内部审计理论有缺乏足够的深度与广度，造成了现阶段我国国有施工企业的内部审计工作理论与实践脱节的问题。除此之外，虽然目前我国在内部审计的相关法律法规建设上取得了一定成果，但已经颁布施行的法律法规对内部审计中的具体工作很少涉及，导致内部审计人员判断某种行为是否符合法律法规时缺乏合理的依据，进而严重削弱了内部审计工作的效果。

（四）内部审计职能含糊不清

与西方国家相比，我国企业的内部审计无论是理论研究还是实际运用都起步较晚。而在我国为数众多的国有施工企业中，这一问题更加严重。我国的国有企业开始进行内部审计工作，最早可以追溯到上个世纪八十年代中期。在这一时期，我国的国有企业开始逐步建立起自己的内部审计部门。而之所以在国有企业中设立内部审计部门，最开始的目的是为了给国家对企业进行的监督进行有效的补充，而不是为了加强国有企业的管理能力和水平。在这样的情况下，我国国有企业的内部审计工作从一开始就走入歧途，导致内部审计的职能含糊不清。一直到现在，一些国有施工企业的领导还以为企业的内部审计是政府监督的一种不一样的表现形式和对政府监督的有力补充。在这样的情况下，国有企业的内部审计工作就不可避免地偏向了监督和经济审计两个方面，因而无法对企业的经营活动发挥足够的作用。可以说，在我国的国有企业中，因为一开始对内部审计的定位出现偏差，导致现在的内部审计只能变得含糊不清，因而无法发挥出最佳的效果。

二、加强我国国有施工企业内部审计制度建设的几点建议

（一）加强专业的内部审计人才队伍建设

对于我国的国有施工企业来说，内部审计部门能不能真正促进企业实现其最高的服务目标，不仅要看其有没有建立一套完整的内部审计规范，还要看其内部审计人才队伍建设是否成功。显然，该素质的人才队伍是国有施工企业进行内部审计工作所不可或缺的。从这一点上来说，我国的国有施工企业所要走的路还很长。而想要全面提升内部审计人员的综合素质，首先就必须对其服务水平与业务能力进行大幅度的提升，从而提高其利用内部审计规避和预防企业经营中产生的风险的能力。其次，还必须对内部审计人员的服务领域进行扩展。第三，对于企业的内部审计人员来说，除了传统的财务审计之外，还应该加强其进行风险管理的能力。最后，对于内部审计人员来说，其需要提升的除了业务能力与专业水平之外，还有一项至关重要的素质，就是职业道德素质。在我国的很多国有施工企业中，这一点都需要加强。对于企业来说，这一点直接关系着其内部审计工作能否顺利进行。

（二）保障内部审计机构在企业中处于独立地位

在国有施工企业中，内部审计部门是对企业内部进行自我监督的重要一环，内部审计工作也是保证企业内部股东合法权益的重要保障。而对于企业的经营管理与内部控制来说，内部审计工作也是不可或缺的。在这样的情况下，企业在进行内部审计工作的过程中，就必须保障内部审计部门具有独立地位和较大的权威。对于我国的国有施工企业来说，想要建立现代化的企业管理制度，保障内部审计部门的权威与独立地位，领导层的主观态度和对内部审计工作的认识至关重要。在这样的情况下，国有施工企业想确保内部审计工作不受到外界各种因素的干扰，保障内部审计工作的效果与质量，首先领导层就必须建立起对内部审计工作的正确认识，并真正认识到内部审计工作的重要性。此外，为了保障内部审计部门的独立地位，可以将其挂靠在董事会旗下。此外，还应该设计审计委员会，直接领导内部审计工作。最后，内部审计部门的人员与经费必须与其他部门严格划清界限，从而不受到其他部门的制约和干扰。

（三）对企业的内部审计制度进行进一步完善

在我国一些国有施工企业中，内部审计工作之所以没有取得应有的效果，就是因为没有建立起现代化的内部审计制度。面对这样的问题，建立健全现代化的内部审计制度势在必行。在这一点上，国有施工企业首先要做的就是在企业中建立内部审计制度，从而使内部审计工作有章可循。需要注意的是，由于国有施工企业的行业特殊性，其所建立的内部审计制度必须尊重自身的行业特点和企业自身的特点，结合自身经营与发展的实际情况制定内部审计制度，而不应对其他企业的内部审计制度进行盲目的照搬照抄，从而使企业的内部审计工作达到最佳效果。此外，在建立和完善内部审计制度之后，企业的内部审计工作就必须严格按照内部审计制度进行。再者，企业的内部审计工作不应该局限于对已经产生的风险进行控制，更应该在风险产生之前做好预防和规避。最后，国家也应该加快内部审计法制建设的进程，为以国有施工企业为代表的全国企业提供内部审计工作的法律保障。

（四）对内部审计的目标与职能进行进一步明确

在现阶段，我国的国有施工企业应该将内部审计工作的目的从传统的风险防控转移到提升企业整体经营管理水平上来。在企业所提供的一切财务资料都真实可信的前提下，内部审计部门应该更多地研究如何利用内部审计促进企业经济效益的提升，并在此基础上开始实行经济效益审计。在这样的情况下，内部审计部门将自己的工作范围严格限制在财务领域的做法已经不可行了，其自身的工作范围必须得到合理的扩展。从根本上来说，企业的内部审计工作是为了企业服务的，因此企业的内部审计制度与部门建设必须以此为前提，建立“服务主导型”的内部审计制度。在“服务主导型”的内部审计工作中，内部审计部门可以为企业的领导层提供更加准确的信息，从而保障其决策的合理性，避免在经营活动中出现重大失误。最后，对于风险，内部审计部门除了要做好事后的控制工作以外，还必须做好事前预防与事中规避工作，将静态的风险控制变为动态的风险控制，进而改变传统的内部审计工作方式，促进企业的良性发展。

三、结束语

综上所述，对于国有施工企业来说，行之有效的内部审计工作是十分重要的。然而在现阶段，我国的国有施工企业在内部审计制度建设方面还存在很多问题。针对这些问题，本文列举出了几点有针对性的解决策略，如加强人才队伍建设、保障内部审计机构的独立地位等。而只有通过利用这些有针对性的举措对现有的内部审计制度进行改造，才使内部审计在国有施工企业的经营与管理中发挥出真正的作用，促进国有施工企业的进一步发展。

参考文献：

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