医院财务预算管理的共性问题研究

郑伟鸿

摘要：医院财务预算是医院一项整体性、系统性的工作，对医院的发展与改革具有重大意义。通过对财务预算的制度保障、预算编制和预算执行考核的研究，发现在预算管理中的共性问题，并从参与预算管理的不同角色出发，结合医疗系统信息化发展趋势，有针对性地提出解决思路。

关键词：医院；财务预算管理；科学化；精细化

一、预算概述

医院财务预算管理，一般包括预算编制和预算执行。预算编制指以年度为周期，根据医院的发展状况，使用数量或金额等可计量化的形式，结合医院战略发展方向而编制的，能够反映该周期内医院财务收支和资源配置的计划。预算执行指医院根据编制的预算计划进行日常业务和经济活动Ⅲ。现行的《医院会计制度》（财会[2010]27号）已经对医院的预算、收入、支出和成本等各项管理提出明确要求和规定。而随着2017年3月28日全国医改工作电视电话会议的召开，强调要在5项制度建设上精准发力，立柱架梁，以重点突破带动全面推进，这就要求医院在财务预算管理上进一步完善和创新，预算编制要更加科学化、精细化，预算执行应该更加高效和严谨。

二、国外发展状况

现代政府预算制度最早诞生于英国。英国的预算年度周期为每年的4月1日至次年的3月21日。预算编制过程一般分为冬季出预算和次年春季正式预算两个阶段，对社会民众的公开度和透明度较高。这也是英国预算制度中显著的特征。

在日本，预算年度为每年的4月1日至次年的3月31日。主要有三个原则，（1）议会表决主义，（2）全部预算原则，即所有收支均纳入预算，（3）及时公开原则。

在美国，1921年，参议院与众议院通过《预算与会计法》，开始在全美正式实施预算制度。实行“收支两条线”制度，确定预算年度周期为每年的10月1日至次年的9月30日。指定了预算编制主要分为：预算编制、预算审批、预算执行和绩效考核4个阶段。预算编制方法主要采用绩效预算法，编制滚动预算，有利于财政的可持续发展。负责预算的机构健全，岗位分工明确，编制与审批机制严密。预算法制程度较高，对社会民众有良好的公开度和透明度。

三、财务预算的作用

财务预算对医院的具有重要的意义。具体有：（1）财务预算有助于医院进行资源配置，是实现医院发展战略目标的重要支撑；（2）财务预算是内控制度的重要手段，能够规范医院财务管理，提高医院管理水平，帮助医院有效规避财务风险；（3）财务预算可以降低医院的经营成本，提高经济效益。

四、国内医院财务预算存在的共性问题

（一）在预算编制层面，预算目标与医院发展战略不相符合，甚至相互冲突。在没有经过实地调研与论证，编制了与实际情况不相吻合的预算，使得资金分配不合理，医院重点发展的方向缺少资源，而其他方向则可能资金冗余。从而制约医院的发展。

对财务预算编制的重视程度不够，全员参与度低。预算编制经常会被单独安排到财务部门完成，缺少其他科室部门的参与，无法调动全员参与的积极性，难以深入调研各科室的业务开展需求。

普遍存在預算松弛问题。在预算编制过程中，由于医院各层级之间信息不对称，在上级的预算强调下，预算执行者为了完成预算目标和获得最大利益，利用参与编制预算的机会蓄意将预算标准放宽，造成预算松弛。

（二）在制度建设方面，缺乏科学、全面的财务预算管理制度，在预算管理工作中，经常会遇到各科室间相互推脱，而管理工作却无制度可依，无规章可循的尴尬局面。缺乏预算考核与奖惩制度。现阶段，大多数医院对于预算的目标没有逐级进行合理的分解，落实到具体负责人。对各个负责人的目标达成情况缺乏有效的监督考核机制，也缺少规范性的奖惩制度。造成考核工作难以开展，奖励激励措施简单，最终无法充分调动负责人的积极性，也难以找出预算执行中的短板。

（三）在预算执行管理方面主要表现为预算管理松散。即不能严肃对待预算执行工作，态度不严谨，重视编制却忽略管理，导致预算管理效率低下。同时，由于缺少有效的监督管理机制，医院工作人员在执行预算中普遍认为预算管理只是财务科室的工作，多处于被动状态，无法发挥主观能动性，从而降低了预算执行的效率。

五、提出解决思路与建议

（一）建立完善的财务预算管理制度体系。依据《医院会计制度》等相关法律法规和全国医改工作电视电话会议的精神，制定财务预算的管理制度、编制制度、审批制度、监督制度以及绩效考核制度等，通过管理制度体系的完善，使得财务预算工作有法可依，有章可循。并规定在一定周期内根据实际的执行效果和医院发展方向对相关制度进行修缮，确保制度体系能够切实与医院实际情况相适宜。

（二）科学化，精细化编制财务预算。首先要端正医院对待财务预算的态度，财务预算不止是财务部门的职责，而是一项医院整体性、系统性的工作；财务预算也不是简单的填写报表向财政“伸手要钱”，更多的是涉及医院的资源配置，财务风险的规避和对医院发展战略的重要支撑。其次是建立一支高素质、专业化的预算管理人才队伍，要求对医院的日常经济活动和业务发展有深入了解，能够深入基层调研收集各科室业务发展的实际需求，能够明晰医院的发展方向。再次是发动广大基层工作人员和中层干部的积极性，提出各个科室部门的发展需求，建言献策。加强各科室之间以及医院各层级之间的沟通，减少预算编制中的松弛注入。结合医院的发展方向，编制出符合医院战略要求的预算。最后是将预算目标逐级分解为子目标，科学合理地分配落实到具体负责人。并细化预算执行考核指标。

（三）严格财务预算执行，提高执行效率。第一，预算子目标负责人要详细制定业务开展计划，提高工作效率与服务质量，及时将发生的财务数据与依据反馈予财务部门，并确保信息的准确性和可靠性，如期完成既定目标。第二，财务部门应及时收集、登记财务信息，如实反应医院的经济活动状况，加强医院成本控制。第三，预算管理队伍定期邀请子目标负责人、财务部门和高层领导召开会议，加强各方沟通，解决各方需求，发现问题，解决问题。并根据监督制度进行严格监督。第四，加强绩效考核，将考核结果与人员的工资福利关联，有利于提高工作的主观能动性。

（四）构建医疗系统预算管理监测分析平台，推进预算管理信息化与自动化，提高预算管理工作效率。（1）平台对接预算信息综合平台中经过“二上二下”程序批复的预算数据，按各科室部门逐级分配指标，落实到具体负责人；（2）平台对接医院财务系统，监控各指标负责人的业务开展活动情况，分析比对其分配的指标，给出工作提示和指标预警；（3）平台具备指标体系创建功能，预算管理队伍可以根据实际需要创建指标，进行数据筛选，并自动生成报告，方便总结汇报；（4）预算目标画像，通过多维度，多角度直观展现预算总目标与各个子目标的完成情况；（5）通过同比分析，占比分析和交叉分析等方式，并通过图像技术宏观地展示医院总预算目标和各个子目标的对比情况，找出优势与短板所在。

六、结束语

无论从国家制度上的要求，还是医院自身发展规划出发，财务预算都是各家医院重中之重的工作。建立健全完善的预算管理制度体系，因地制宜编制科学的、精细化的财务预算，加大预算执行与绩效考核的力度，严格医院成本控制，才能实现医院在发展与改革中可持续发展的战略。