内部审计在企业管理中的重要性

贺屏

摘 要：在现代企业的发展中，内部审计工作作为企业内部管理的重要组成部分，在提升企业管理水平的过程中发挥了越来越重要的作用。企业管理中的内部审计关系到审计监督体系的健全与完善，同时也关系到企业管理成败，影响企业的战略性发展。为了增强企业的竞争实力，在激烈的市场竞争当中获得优势，就必须要进一步明确内部审计在企业管理当中的巨大作用，正确把握二者的关系，确立内部审计的地位，发挥好内部审计职能，更好地为企业的现代化管理提供服务。

关键词：企业 管理 内部审计 措施

中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）03（b）-115-03

内部审计是企业管理的重要环节，有助于强化企业的内部监督和管理，完善制衡机制，促进企业内控制度的健全与发展。在我国全面推进市场经济发展的进程中，企业受到经济体制改革影响较大，产权结构变得更加复杂，对于内部审计的要求也进一步提高。企业要想实现战略性发展，完善管理体系，就必须从根本上提高对内部审计的重视，准确进行内部审计定位，提高审计独立性，完善企业内部审计体系，为企业管理的创新发展注入活力。

1 企业内部审计概述

企业内部审计是企业内部构建的服务于企业管理和可持续发展的独立职能部门，负责对企业内部的各项业务进行独立评价与审查，评估企业的生产经营活动是否符合既定标准、企业方针政策、各项工作的规范化处理程序以及是否有助于企业管理目标的达成，在此基础之上为企业管理提供建议咨询与评价。企业内部审计的任务有着多样化的特征，内部审计人员需要严格依照企业的审计标准，有效评估和检查各项规章制度的执行情况、落实情况以及制度实施是否有助于企业管理目标的达成；评价企业各项管理计划和经营任务的完成状况，明确各项经营活动是否与预期效果相符；检查企业财会工作是否满足内控制度要求，是否严格依照相关程序和规章制度进行了经济业务的有效处理；审查企业当中的各种资源，是否满足有效性和经济性的特征，能否为企业成本效益管理目标的达成提供重要依据，并提出针对性的改进意见与方法。

由于企业是以盈利为目的的经营组织，其根本目的在于实现经济效益最大化，而企业的内部审计就需要承担监督检查、评估、控制以及服务等职能。企业内部审计的突出价值，可以归纳为自我监控以及自我促进。所谓自我监控就是借助内部审计实践活动有效揭露以及约束企业不规范和不合理的行为，以免为企业发展带来不良危害，保证企业的安全与完整。而自我促进则是通过对被审查活动进行评估检查，针对企业管理当中出现的问题和不足，提出有效意见与方案，有效保障企业各项管理目标的达成，实现自我完善、发展、协调和进步。

2 企业管理中内部审计的作用

2.1 提高财务信息质量

伴随着企业的现代化发展，企业现代化改革的成效已经凸显出来，进一步完善企业内部审计，可以更加严格、全面地对企业各项财务报表信息进行审查研究，保障各项财务信息的质量与安全，提高信息透明度，保障财务信息可信度。安全可靠以及完善的财务管理信息可以将企业的经营状况直观展现出来，让企业在未来的发展壮大中得到更多投资者的认可，在壮大规模时得到更多发展资金的支持。同时，投资者可以把企业内部审计的各项评估结果作为分析企业运营成效的有力依据；政府可以借助内部审计来强有力地监控市场资金，提高宏观调控的成效；企业能够有效减少成本支出，增强企业发展潜能，保障经济效益的稳步提高。如：J公司的内审部门在审计过程中发现，下属A公司因资金紧张，与银行商谈后，开展了提供100%保证金的商业承兑汇票业务，但因A公司的商业承兑汇票不是开给公司的外部供应商，而全是开具给其下属公司，用于支付A公司实行统购统销业务应付下属公司的销货款，下属公司拿到承兑汇票后直接到银行进行贴现，从而导致A公司整体多承担利息费用的情况（公司支付的贴现息及相关手续费高于将相同资金存入银行取得的存款利息），内审部门发现此情况后及时指出了A公司存在的问题，要求该公司立即进行整改，通过对此类业务存在问题的纠正处理，使公司的财务费用节约100余万元。

2.2 增强企业内部控制

内部审计是企业管理体系当中的重要组成，关系到企业管理质量和成效，同时也与企业的发展战略息息相关。内部审计直接受企业高层领导的管理，对于企业经营管理当中的经济活动也必须要经过良好的内部审计来保证实施质量。有了内部审计的支持后，企业在处理经济业务时能够有效避免触碰法律的问题，还可以让企业领导的管理决策制定拥有确切和科学的依据。做好企业的内部控制，完善企业内控体系是当前企业改革的重点和难点，是增强企业竞争实力，满足企业创新发展和拓宽市场的重要途径。内部审计工作是企业内控体系建设的强大动力，通过做好企业各项重点工作，事前审计、事中审计以及事后审计可以更好地保障企业资金安全，降低经营风险，强化内控体系。如：J公司的内审部门在对下属M公司一项对外合作项目开展事中审计时发现，M公司履行合作协议时并未严格按J公司会议研究确定的程序执行（必须办理相关的抵质押手续才能开展合作），内审部门及时指出并督促M公司完善了相关手续，在后续合作过程中，M公司的合作对象因未能按期归还债务，面临被债权人申请以资产抵偿债务的风险，但因M公司按内审部门建议完善了相关的抵质押手续，从而最大限度地确保了M公司的合作资金安全。

2.3 健全优化企业管理

市场经济正处在深入推进实施的階段，而市场经济的发展也在极大程度上拓展了企业业务范畴，促进企业规模的壮大，而企业优化管理的重要性也凸显出来。企业管理关系到企业能否拥有稳定持续的发展动力，关系到企业能否通过战略化管理措施的实施来提高企业的竞争力，有效适应市场经济为企业带来的挑战。为了优化企业管理，企业必须将内部审计工作的优化和完善作为重点，有效发挥内部审计的监督作用。内部审计的一个重要职能就是对企业经营管理过程中的各个环节形成有效监督，保障管理措施贯彻落实，同时还能够对管理措施实施当中的突出问题给予处置建议和方案。企业也能够从内部审计当中发现管理方面存在的不足，起到对企业管理的预警，为企业管理的健全、优化提供强有力支持。

3 企业管理中内部审计的问题

在企业现代化改革的进程中，企业开始逐步强化内部审计工作，注重发挥内部审计在企业管理当中的巨大作用，取得了丰硕的成果，同时也体现出当前企业管理中内部审计还存在一定的问题，仍然需要进一步完善企业内部审计体系的建设，保障企业科学化管理的实现。第一，企业领导以及员工缺乏对内部审计的正确认识，没有意识到内部审计在企业管理当中的重要性，从而影响到了各项内部审计措施的贯彻执行。第二，没有真正确立起内部审计在企业管理当中的重要地位，从而影响到内部审计职能和作用的发挥，难以体现出内部审计在企业管理当中的突出地位与位置，从而导致企业无法在经营管理当中及时发现漏洞，影响到企业的连续性发展。第三，没有保持内部审计在企业管理当中的独立性，从而导致大量违规操作行为的发生，对于企业改进经营管理，消除企业管理当中的缺陷和不足是极其不利的。第四，企业内部审计没有做到重点突出，特别是没有注意到当前企业管理当中的突出问题，导致内部审计工作过于随意，缺乏针对性和综合性，难以切实解决企业的重点管理问题。第五，企业内部审计工作人员素质有待提升，以有效适应当前企业内部审计改革发展的新要求。

4 企业管理中内部审计的策略

4.1 加强认识

在企业的现代化管理和改革当中，内部审计的实施质量会受到企业管理者认识的直接影响。对此，企业领导必须深化对内部审计工作的认识，提高对审计工作的重视，采用调查研究的方式深入到内部审计工作的各个环节，意识到内部审计的重要作用与职能。内部审计的产生与企业管理要求的提高直接相关，而且内部审计实际上是对企业内部管理职能进行有效分化的一个直接体现，在当前复杂的经营环境之下，企业管理难度大大增强，所以必须要通过强化内部审计的方式来确保企业掌控全局，全方位地对企业各个部门进行监督管理，保障内部管理职能的执行效果。企业领导的深化认识是推动审计工作顺利发展的前提条件，在此基础之上，还需要进一步加大对内部审计的宣传教育，使得管理部门以及企业的广大员工都能够从根本上意识到内部审计的重要价值， 转变工作认知和态度，有效辅助各项内部审计工作的实施。另外，根据我国信息化发展的趋势，信息化建设水平的提高加大了企业管理的挑战，同时也为企业管理效率的提高带来了机遇。因此，企业领导还需要意识到信息化建设在内部审计创新当中的价值，积极推进内部审计的信息化管理和信息化建设，从根本上保障审计效率。

4.2 确立地位

很长一段时间以来，企业都没有将内部审计在企业管理当中的位置进行明确的定位，没有确立其内部审计部门在企业管理当中的地位，从而影响到了内部审计职能与作用的发挥。在当前不断变化的内外部环境之下，企业需要重新定位内部审计在企业管理当中的位置，真正确立内部审计的重要地位。第一，内部审计是独立机构。企业管理当中的内部审计可以有效服务于企业的内控体系建设，并根据评测结果来发现企业管理的缺陷与不足，为针对性管理措施的提出提供依据。只有确保内部审计部门是独立性的机构，可以独立开展各项工作，才可以成为企业管理的助手，成为企业可持续发展目标达成的推动力。第二，内部审计是权威机构。内部审计机构直接接受企业最高层领导的管理，是企业当中的权威机构，肩负多种职能，除了监督企业执行国家相关法律政策之外，还监控企业自身履行内部规章制度的情况，其权威性的地位不容置疑和动摇。第三，内部审计是重要机构。内部审计是企业管理当中的重要机构，在对其进行职能定位时不能够简单地称之为监督指导，正确的做法是站在企业战略发展和管理结构优化的角度进行慎重分析，明确企业管理对于内部审计的必然需求，恰当处理企业在市场经济当中遇到的多种纠纷与矛盾。

4.3 保障独立

保持内部审计机构在企业管理当中的独立性对于客观分析和突出解决企业在管理当中出现的问题意义重大，因此必须严格避免领导和其他管理者对于内部审计工作的干预。要想保障内部审计工作的独立性，必须要从以下几个方面着手：第一，确保形式上的独立。内部审计是企业进行自我审计的重要工具，但是审计部门在进行集团公司领导和部门审计时不可避免地受到主观因素的影響，从而影响到独立性的发挥。对此，可以在企业内部审计当中有效引进上级主管部门的外部审计以及社会审计，同时在体制方面可以由企业监事会负责审计部门的管理，这样在组织结构以及形式上可以提高企业内部审计的独立性。第二，确保精神上的独立。内部审计部门工作人员在具体的审计工作当中要保证精神独立，保持正直的道德，对于各项事项的审计判断都要避免屈服于他人意志，避免受到其他因素的干扰，确保审计的客观性和遵守职业道德。

4.4 突出重点

企业内部审计工作内容丰富多样，而在处理各项审计任务时必须要做到重点突出，保障审计工作的开展能够为企业管理提供良好的审计依据。第一，企业必须明确内部审计的程序，确保审计工作的制度化和程序化。当前企业需要将内部审计程序的制定和完善作为工作重点，这是因为内部审计工作中的事务繁多，只有严格按照相关程序和规范进行正确处理，才能够达到审计标准，更好地为企业管理决策的制定提供依据。第二，企业要积极推进内部审计制度建设，并将制度建设作为基础和前提条件。就当前企业内部审计工作的发展现状而言，企业尚未建立起健全、完善的内部审计制度，使得各项工作的开展缺乏制度依据。对此，企业要逐步完善内部审计制度，对审计计划、档案管理、质量控制等多个方面给出明确的法律规定，打造完善的内部审计体系，确保内部审计工作高效完成。第三，企业要逐步创新内部审计工作方法，在实践当中总结经验，同时也要善于从国内外成功管理经验当中获得借鉴，提高审计工作方法的适应性。

4.5 培养人才

人才培养是企业发展建设当中的永恒主题，无论是企业管理还是内部审计都需要有高素质的人才队伍作为支持。为了保证内部审计部门的独立性，保障各项内部审计工作的长效发展，企业必须将审计人员素质建设纳入到企业战略性发展的规划当中。第一，加强对审计人员的职业道德教育，使得企业的内部审计人员都能够恪守公正，有效秉持保密胜任等原则，树立良好的责任意识，通过发挥自我价值和承担好岗位职能为企业内部审计工作质量的提高提供保障。第二，加强对审计人员的业务素质教育，使得他们能够不断更新审计知识，完善审计技术方法，从整体上提高内部审计队伍的整体素质，增强他们适应内部审计工作要求的能力。第三，积极推动内部审计师协会建设，保障协会可以在信息交流、人才教育培训、经验沟通等多个方面发挥作用，全面提高内部审计工作人员的素质，防范企业风险。

5 结语

内部审计是一项关系到企业管理和未来可持续性发展的大事，是企业管理的重中之重，是当前企业战略发展当中必须重点把控的一个工作环节。为了推动企业的长效发展，更好地发挥内部审计在企业管理当中的重要作用，企业必须深化对内部审计的正确认识，确立内部审计工作的重要地位，保持内部审计部门的独立性，把控内部审计的工作重点，培养高素质的内部审计人员，从而促进企业内部审计体系的完善，为企业的可持续发展提供良好的审计依据。

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