基于预算管理的企业内部控制完善研究

罗春洪

【摘 要】预算管理是现代企业的新型管理模式之一，也作为业绩评价考核核心标准，企业的预算管理模式是关于企业管理中的一个热门话题。我国的预算管理体制开始时间较晚，由于19世纪末的时代局限，发育畸形，远远落后于其他国家，即使近年来突飞猛进地发展并收获了不小的成效，仍旧存在一些缺陷。据此本文立足预算管理的实际状况，探讨其对内部控制的作用，与此同时针对问题提出建设性的对策。

【关键词】预算管理；内部控制；缺陷；措施

一、预算管理的具体内涵

预算管理是内部管理中使用较为广泛的一种控制措施，通过预算管理，使得企业的经营目标转化为各部门、各个岗位以至个人的具体行为目标，作为各责任单位的约束条件，能够从根本上保证企业经营目标的实现。现在我们处于全面市场化阶段，集团企业也处于腾飞期，发展异常迅猛。这些大中企业给我国源源不断的带来资金，推动国民经济的繁荣。尽管如此，与国外一些企业相比，我国企业的管理水平却远远不及，这就是为什么我国经济一直不能有一个质的突破的主要原因。想要改变这种境地，在国际市场上获得优势，首先从改善管理模式入手，解决企业管理难题，将预算管理纳入其中，明确预算责任体，实现预算目标。

二、企业预算管理与内部控制之间的联系

企业中的预算管理不仅是一种有效的管理手段，还是企业管理控制的强有力手段。目前，企业管理的重点是预算管理，预算管理是企业内部进行有效控制的重要手段，它能全面反映企业对内部控制的要求。通过预算管理，可以更准确地制定企业的战略目标，引导企业按照预算和战略目标进行正常、稳定的生产经营活动。

预算管理是企业内部控制的前提。预算管理是企业内部控制最基本的形式之一，企业在内部管理的过程中，管理者一直强调要创造更加良好的内部控制氛围，加强宣传和管理，注重内部员工道德教育，强化企业管理理念，把握人力资源开发的形势，目标是做到尽职尽责，勤劳尽责。在企业内部控制过程中，要注意规范，精心准备和实施预算管理。预算管理是企业内部控制过程中的一个信息平台，能进行有效的信息传递、信息传递是企业内部控制对相关非财务信息和财务信息的准确识别，能够快速、高效地向企业决策者或相关人员提供信息。对于一般信息，基本信息管理平台能够很好地处理，但对于那些更加重要的信息，则需要在特定的平台上传输。此外，预算管理是企业内部控制风险评估的参考依据和内部控制框架的重要基础，企业内部风险管理进行评价的过程中，企业可能会遇到风险，无法进行科学合理预测和有效识别，进而无法制定和实施科学的措施。企业在风险评估的过程中，内部控制活动的总体框架是明确的，即企业内部控制活动包括企业财务信息控制，企业内部控制包含在预算管理的总体框架内，因为企业内部控制活动只有整合到总体框架中，才能有效地分析和解决企业预算管理中存在的问题。

三、企业预算管理缺陷

1.缺乏对预算内涵的正确认识

在一些企业，对预算管理与控制重视程度较高的主要集中在一些处于企业的高层管理人员，而大部分员工和全面预算管理工作的脱节较为严重。这部分人群缺乏对全面预算内涵的正确认识，片面的将预算指標和财务数据划等号、消极的认为市场变化强度大，预算编制的预测工作难度大、敷衍的认为预算属于表面数据，只是编制给上级领导做“面子工程”的、自我的以预算管理缺乏自主性为理由，不去执行。以上的错误认识导致，一些企业严重缺乏工作的整体性、主动性以及自觉性在全面预算管理上缺乏主动性、自觉性，没有实现真正意义上预算管理的全员性。

2.缺乏预算控制机制及单一的编制方法

我国集团企业不注重建立有效的预算控制机制，这就使企业整体的工作效率低下，预算执行也不能有效完成，控制机制的主要作用是与执行主体进行衔接，调动责任主体，如果这个环节机制建立不完善，会直接导致企业集团的内部混乱，得到很差的预算管理结果。当前，大部分企业集团的预算编制方法都很传统固定，没有新意，套用固定模板，这种编制方法完全没有参照企业自身发展情况，导致与实际经营完全脱节，丧失运营指导功能。

四、结合预算管理推动内部控制建设的措施意见

1.改善预算控制机制

集团企业可以通过信息管理机制实现财务风险评估以及财务预测，根据得到的详细数据以及对数据分析得出的合理预测，再做规划。在控制机制上追加责任机制，具体的实施步骤分为执行和控制两大阶段，执行主要是根据具体的规划方案来实施的，从横向与纵向两个角度把握预算指标，既要将所有业务机构囊括其中，又要建立一个从上到下的责任体系，充分发挥企业领导层的组织管理作用，下达执行命令，并快速的传递到每个实行部门中去。而控制分为事前、事中和事后3个时期，事前时期的主要工作是审批，审批已经制定下来的预算编制是否合理，是否存在致命漏洞；事中时期的主要工作是抓关键点，这个时期是整个控制流程的核心，它直接决定了预算的总体质量，通过比对预算的结果与预期来衡量此预算编制能否真正的发挥作用；事后时期就是管理预算结束之后的工作了，主要是总结规律和做出预判，并弥补预算漏洞。

2.构建并健全预算考核机制

预算考核机制最大的漏洞就是——“看产不看数”，所以就需要严格执行预算考核机制。首先要科学考核，参照财务指标的制定，科学考核；其次要使用相关仪器测量和相关专业人士评估进行非财务指标的相关工作；最后要公正的考核工作人员，严格执行评判标准，决不允许浓厚的主观影响作祟，最好成立专门进行考核评估的专业部门，部门成员之间互相监督，进一步确保考核工作的可信度。

3.改变观念，重新认识预算管理

企业预算管理的质量会直接关系到企业内部各部门是否能正常有序工作，也直接关系到企业能否顺利完成上级分配的任务。因此，企业的生产经营必须与时俱进，实时转变旧有观念，明确预算管理在企业内部控制中的具体作用。在企业内部控制的过程中，要重视企业内控环境，在实施预算管理战略时积极了解企业的竞争面向和怎样更好满足客户需求。这使得静态内部控制管理在建立和实施中成为一种动态的管理模式，并及时使之对企业预算管理进行补充或完善，以适应复杂的不断变化的企业外部环境。更重要的是企业预算管理要做到科学合理、公开，使企业生产经营环境与现实差距逐步缩小，提高预算管理在企业内部控制中的有效性，加强预算管理对内部进行控制的效果，从而加强企业内部控制。

4.加强对经营活动的控制

为了加强内部控制预算管理，有必要对企业活动进行合理的控制。第一，在企业内部控制过程中，要建立成本控制机制，使成本管理责任制能够合理有效地实施。按照企业成本控制的规定，企业预算管理是以成本为目标的，即在企业平常的经营活动中调整员工的劳动成本并实行有效约束，纠正偏差，使预算管理目标成本能够顺利实施，从而帮助企业不断降低成本。第二，企业内部物资采购价格也要进行预算管理，原材料采购价格会直接影响采购成本的数额，企业在预算采购价格的过程中很难不出现差错，而最为重要的是企业内部采购人员与供应商提供的信息不对称情况。企业可以进行更多的公开招标采购和其他采购计划，以从不同供应商之间的大量竞争中获得价格收益。第三，企业原材料的耗费管理与预算。在企业的经营活动中，生产是最重要的活动之一，原材料成本占产品成本的很大一部分，这就要求企业的内部控制更加合理，能科学的限制原材料的消耗，并尽可能对原材料供应进行限定，以降低原材料消耗，在提高经济效益的同时，提升企业的环境效率。

五、结语

预算管理具有对宏观调控和优化资源配置的作用，能够改善企业管理制度，是企业经营的重中之重。如果企业预算做得好，工作效率会得到高速提高，经营风险也会大幅降低。同行业之间的企业可以各自取长补短，相互借鉴学习彼此的预算管理优点，结合本公司的实际状况，在改善中发展，在发展中改善。企业必须高度重视预算管理，才会有有未雨绸缪的眼光，长远的发展战略，良好的发展趋势。在预算管理与企业内部控制相互促进、协调发展，并且相辅相成，企业通过预算管理将战略目标转化为更适合企业发展预算目标，同时指导企业的生产经营活动，期间需要更新一些积极措施的观念，加强企业预算管理对内部控制的作用。

参考资料：

[1]孙铁柱.完善企业预算管理，防范预算松弛[J]. 时代金融，2011（05）企业战略.

[2]栗云静. 理下预算管理的构建[J]. 人口与经济，2010（S1）.