BSC在地质调查项目绩效评价中的应用

北京矿产地质研究院

一、绪论

(一)研究背景

2017年10月，党的十九大提出“全面实施绩效管理”的改革要求，其主要目的是为了提升财政资金的使用效益，保障出成果、出人才、审计不出大问题。与之相应的，中国地质调查局财务部2018年3月制定了《中国地质调查局地质调查项目绩效评价指南(试行)》，对地质调查工作的绩效评价也提出了新的要求。

在绿水青山就是金山银山，绿色勘查的新理念下，地勘单位急需转型，一个能够落实单位发展战略的业绩评价系统呼之欲出。2017年9月，财政部制定了《管理会计应用指引第100号-战略管理》等22项管理会计应用指引，在绩效管理相关应用指引部分详细介绍了企业有效应用BSC的方法。本文结合一个地质调查项目案例阐述在实务中如何应用BSC进行项目绩效评价，并对完善地质调查项目绩效评价展开一些探索性的尝试。

(二)研究意义

平衡计分卡是从财务、客户、内部流程、学习成长四个维度对企业进行绩效评价的一种系统化方法。平衡计分卡提供了一个综合的业绩评价框架，是将企业的战略目标转化为一套条理分明的业绩评价体系[1]。BSC将财务指标和非财务指标综合考虑，在主要参与方利益之间、定量评价和定性评价之间、短期经营和战略目标之间实现平衡，完成全方位的绩效评价。

我国地质调查项目绩效评价目前存在评价主体比较单一，目标重工作量和时效，轻理论应用和技术创新等问题。平衡计分卡作为一种以企业战略为核心绩效评价工具，采用多重指标、多个维度进行绩效评价。本文试图运用平衡计分卡的优点来完善地质调查项目的管理模式和绩效评价方式，并提出相应的建议，为新背景下地勘单位的发展提供参考和借鉴。

二、现阶段地质调查项目绩效评价体系存在的主要问题及原因

(一)存在的主要问题

地质调查项目的评价主体比较单一。地质调查项目评估是由中国地质调查局、财政部和承担项目单位共同开展的。这一过程缺乏专业的评价机构和评价人员，不利于保证评价过程的透明，以及评价结果的客观公正。相应的，对地质调查项目经费的监管也主要是由政府部门纵向进行，难以让社会和公众了解和监督。

地质调查项目绩效目标重工作量和时效，重视工作过程中的实物工作量、规定时间取得的成效等短期产出；轻理论应用和技术创新，忽略长期效益和影响。虽然设置经济、社会、环境、可持续影响等效益指标，以及服务对象的满意程度，但重点不明确，效益指标难以量化。

现阶段地质调查项目绩效目标以需求为导向的精准对接做的不够。地质调查项目提交的成果都是各地勘单位所擅长的内容；没有转换思想，将项目的成果与现阶段国家和人民的需求结合起来。绩效目标应该重点突出用户的具体需求。另外，绩效目标受政策的导向比较严重，这与我国的国情有关。

最后，地质调查绩效评价成果应用不够。绩效评价结果没有在项目立项、预算安排、成果评价过程中真正发挥作用。

(二)主要原因分析

1.绩效管理制度不健全

目前我国在项目绩效精准评价方面正在展开积极的尝试和探索。虽然财政部、中国地质调查局等部门颁布了绩效管理制度，但对现阶段地质调查项目绩效评价而言，既没有硬性的规定，同时也存在操作性不够的问题。

图1 地质调查项目的绩效评价模型

2.地质调查工作的自身特点

地质调查工作具有基础性、公益性、超前性、效益后续性等特点。地质工作的基础性和公益性，决定了绝大部分地质工作成果并不能直接产生经济效益，是为国家宏观规划和决策提供第一手的基本调查评价资料，为社会、企业提供地质资料公共服务的基础工作。地质工作的超前性和效益后延性，决定了地质工作成果在短期内无法体现出价值或无法充分体现其价值。地质工作的这些自身特点部分程度地决定了其绩效难以量化和考核。

3.运行机制不顺畅

地质调查项目绩效考核运行机制不顺畅，其中很重要的一点就是技术与经济未实现有机融合。

在设计和预算过程中，项目执行单位/项目团队首先根据下达实物工作量结合中国地质调查局发行的预算标准计算整体工作经费。然后，按照费用科目及相关费用定额标准编制各项费用明细支出预算。这一过程中，预算编制以项目团队的专业技术人员为主；财务人员仅审核预算，确保项目预算编制(按费用表)不出现一些违反政策的错误。因专业技术人员对于财务理念和财务制度的认识水平整体偏低，整个过程很容易出现技术与经济各行其是，二者不相匹配。

三、基于BSC的地质调查项目绩效评价整体模型

为解决现行地质调查项目绩效评价存在的问题，笔者结合实践经验，参考平衡计分卡方法及《中国地质调查局地质调查项目绩效评价指南(试行)》等相关制度，构建了BSC模式下地质调查项目的绩效评价模型(见图1)。

(一)确定单位发展战略目标

为了主动适应新形势，地勘单位首先要结合行业发展现状及单位自身特点，科学地制定单位战略目标。基于BSC的绩效评价是围绕单位发展战略进行，将单位的宏观战略分解成可操作、可执行的日常工作目标。将各级目标任务与BSC四个维度的指标相互联系起来。

(二)三个关键利益相关方

地质调查项目的利益相关者，对内是地质调查项目的所有成员，对外是发放项目的政府方，对上还有项目所在的地勘单位。三者在地质调查项目实施过程中有着不同的定位与需求。

1.项目成员定位与需求

地勘单位采用以项目为中心的项目团队管理模式。地质调查项目需要多个专业、不同层次的工作人员共同努力、通过合作才能完成项目任务。其执行单元一般是由地质、物探、化探、遥感、水文等不同专业技术人员以及项目负责、会计人员等组成的项目团队。

在单位、财务、后勤的支持下，不同专业组的地质技术人员保质保量完成自己领域的工作，并与其他专业组的技术人员相互配合，数据资料相互支撑，最终由项目负责完成报告编写和成果汇集，完成项目下发单位提出的工作任务。

而项目成员的需求，则比较简洁明了，即在积极完成工作任务的前提下，实现自身收入的增长以及自身价值的提升。

2.项目承担单位定位与需求

项目承担单位在新背景下提出发展战略，以宏观政策为导向，结合“五问”标准，进行项目立项、实施方案编写、组织实施、提交报告和成果。这是项目承担单位在地质调查项目运行过程中的定位。同时，单位还担负着保证员工安全健康，为单位各层次人才近期-长期发展提供平台和环境、培养人才，实现科学发展、保护环境等社会职责。

而各项目承担单位则希望在地质调查项目的执行过程中，通过精心安排，单位上下一心，共同努力，实现经费的合理使用，并取得一批在行业内有影响力的创新性成果，培养一批能支撑单位发展的人才，实现单位在现阶段新形势下顺利升级转型。

3.政府方定位与需求

政府方发放地质调查项目，在项目立项、设计、中期和成果提交的各个阶段负责对项目质量和取得的成果进行管理、把关和验收，主要担负监管职能。而政府方通过这些地质调查项目的实施，本质上是处于产品购买方的角色。它的需求就是这些地质调查项目的工作目的，如资源保障、环境评估、生态修复治理、矿山绿色发展、生态文明综合地质调查等。为我国在新时期的发展提供各类资料数据，提高资源保障能力和生态环境安全保障能力，提高民众的满意度。

(三)四个维度

为平衡关键利益相关方，将企业的战略目标转化为具体可实施、可操作的日常工作目标，可从以下四个维度进行评价：

1.财务维度

地质调查项目的财务绩效是其他绩效目标的出发点和落脚点，是地质调查项目绩效的最直接体现。地质调查项目总成本是经过预算，专家审核之后确定的。地质调查项目经费不能有结余，更无形成利润一说。因此，财务维度主要从成本投入和产出两方面构建绩效指标。

2.外部维度

外部维度是指三个关键利益相关方、与客户有关的外部衡量。将外部维度纳入绩效评价，有助于地勘单位保持地勘行业领先地位。从短期经营来看，对外部维度绩效评价帮助矿产资源基地综合调查项目顺利的实施、结题和新立项。从长远来看，地质调查项目体现经济、社会、生态效益后续性。

3.内部流程维度

内部运营是提高地勘单位竞争力的内因。从外部需求出发优化内部流程。一个地质调查项目开始到结束，涉及到财务处、科技处、项目团队等，需要多部门共同协作完成。因此，协作的基础就是需要各部门顺畅地沟通，建立沟通反馈渠道，只有这样才能体现企业整体的管理水平。

4.学习与成长维度

为实现企业的可持续发展，全体员工都要树立好好学习，天天向上的理念。记得一位年轻地质专家说过一句话：“你老是想着去找矿，那么矿也会来找你的。”地勘行业有它自身的特点。对于一个地勘单位的财务人员而言，需要学习和了解一些地质工作方法手段，才能提供高附加值的会计服务。提高员工的整体素质与专业技能对于提高工作效率、完成企业战略目标具有至关重要的作用。

综上所述，基于BSC的地质调查项目绩效评价模型能实现以下几方面的平衡：一是主要参与方利益的平衡。主要考虑项目成员、承担项目单位、政府方的利益。二是四个维度和单位战略整合。通过学习与成长层面，优化内部流程，从而增加客户满意度和控制预算成本。沿着四个层面推进，其最终结果明确反映出单位的战略。三是短期经营目标和战略目标的平衡。地质调查项目的成功是短期经营目标，但通过地质调查项目可以支撑单位的发展战略和规划(十三五规划)，创新理论、培养人才，培养一支高水平的地质调查团队，为承担单位的发展提供有力保障，致力于追求未来的核心竞争力。四是财务与非财务指标的平衡。在地质调查项目中，财务指标只是绩效评价的维度之一，财务指标依赖非财务指标的实现，该模型突出了财务指标和非财务指标的结合，提供多维的测评模式。

四、构建基于BSC的地质调查项目绩效评价指标体系

某单位成立于1955年，是我国地学领域重点科研院所。1999年转制为科技型企业。主要从事矿产地质、勘查技术方法、技术经济评价和综合利用等研究与技术开发。单位定位为全力打造一流地质科技企业，通过地质调查项目实现科技引领综合地质调查，绿色评价和谐持续发展，坚持科研-调查-勘查-开采-矿山环境修复的资源地质创新-产业链。

笔者以某单位**项目为例，构建了基于BSC理念下的**项目整体绩效评价指标体系(见表1)。实务中，指标尽量选取易取得、可度量、可实现的指标。地质调查局2018年3月印发《中国地质调查局地质调查项目绩效评价指南(试行)》中有关规定，满分为100分。一级指标权重统一设置为：产出指标50分、效益指标30分、服务对象满意度指标10分、预算资金执行率指标10分[2]。基于此，**项目具体考核指标及其权重见表1。

以单位战略为出发点，制定整个项目绩效指标。以绩效指标为导向，分别制定针对项目负责人和其他工作人员的考核指标，将个人发展和项目运行以及单位的发展紧密联系。BSC将财政资金投入的战略层层分解，并把财政经费支出的责任落实到各个部门甚至个人，把地质调查项目投入绩效评价的结果同激励机制核、问责机制相联系，以充分调动项目承担单位和科技人员的积极性，提高财政资金的支出效率。

五、结论及建议

(一)结论

通过对地质调查项目绩效评价进行系统分析，将平衡计分卡方法有机融入到绩效评价中去，可以使地质调查项目的管理模式和绩效评价体系趋于更加完善、合理。得出如下结论：

1.现阶段地质调查项目绩效评价体系存在的主要问题有：地质调查项目的评价主体比较单一；绩效目标重短期产出，轻理论应用和技术创新；绩效目标以需求为导向的精准对接不够；绩效评价成果应用不够。主要原因是绩效管理制度不健全；地质调查工作的自身特点；运行机制不顺畅。

表1：2017年度**项目整体绩效评价指标体系

续表

2.借鉴BSC的绩效评价及战略管理理念，结合地质调查项目特点，建立了绩效评价整体模型。该模型从单位发展战略出发，满足三个关键利益相关方的定位和需求，能把地质调查项目的平衡计分卡各层面内容表现出来，弥补以往缺乏系统有效方法的难题。

3.通过引入平衡计分卡在**地质调查项目进行绩效评价指标体系设计。以整个项目绩效指标为导向，对项目负责人和其他工作人员的进行绩效考核，促使单位和个人共同发展，提高核心竞争力。对构建其他地质调查项目绩效评价指标体系具有良好的借鉴作用。

(二)建议

上述绩效评价指标还需要根据项目类别进行调整，其效果也有待实践的进一步检验。在此，笔者针对BSC在地质调查项目的绩效评价应用提出几点建议：

1.项目绩效考核需要量身定制

根据地质调查项目的专业属性，划分为基础地质调查、能源地质调查、矿产(非能源)地质调查等类别。根据类别的不同和单位定位不同设置二、三级指标。同时根据单位自身特点和行业特点，适时作出必要的、科学的调整，如科技创新、安全、环保指标等。

2.强化管理层参与度

BSC是一个由战略驱动，自上而下的过程。各级领导重视并积极支持绩效管理工作，整个平衡记分卡四个维度连接成地“闭路循环”才能有效运转起来。

3.全员加强沟通渠道

BSC在绩效评价中的应用，其基础环境是项目全员参与，并要求单位内部各部门、各岗位实施整个过程中能很好地沟通，体现单位整体管理水平；业务人员能认真对待财务工作；财务人员积极了解业务工作，更好地为单位服务。

4.项目绩效评价与项目激励相结合

项目绩效评价客观上是项目激励和奖惩的依据，但其主要目的在于引导各方实现项目的既定目标。因此，项目绩效评价结果出来以后要公布绩效考核数据，增加透明性。可以考虑评价好的单位给予更多的项目，在立项过程中适当倾斜。单位奖励评价好的项目成员。结果和奖励有机结合起来，将绩效考核的激励作用真正的发挥出来。