经济新常态下企业内控体系的优化

谭贞磊

在经济新常态下，我国经济的发展方式、发展结构均发生了显著变化，企业面临的内部环境与外部环境更加严峻，因此，加快内控体系改革、提升内部控制质量成为企业发展的重中之重。鉴于此，本文首先分析了内控体系建设的内涵，然后就经济新常态下企业内控体系的优化策略提出几点建议，以期推动企业内部控制工作的顺利开展。

目前，我国经济发展进入转型期，技术型增长、集约型增长成为新的经济增长点，这就对企业管理水平、创新水平等提出了新的要求。内部控制是企业管理工作的重要组成部分，在企业战略发展中具有举足轻重的地位，在新常态下，积极探究企业内控体系的优化策略，具有重要意义。

一、企业内控体系建设简介

企业内控体系是为提高财务报告的可信性、增强经营活动的效益性，而建立的对企业内部活动进行检查与调控的系统，其贯穿于整个企业经营活动的全过程以及各个层级，包含了每项经营活动的始终，并体现出了全员、全面、全过程控制等特点。企业内控体制能够预防企业风险，其设计可从以下六方面人手：第一，评估企业内部控制具体情况，合理分析企业内部控制的关键风险点和薄弱点，并让每位管理人员知晓。第二，设计企业内控基本规范，合理安排企业各项内部控制工作。第三，制定企业内控规章制度，按照企业各项作业活动分析每个重要节点、关键点的控制对策。第四，研究企业内控手册，以便更好地进行监督与管理。第五，设计穿行试验，使企业能够持续、自主测试，全面提升内控体系的全面性与针对性。第六，将内控制度与企业基本管理制度相融合，提高内部控制的可行性。

二、经济新常态下企业内控体系的新趋势

内部控制环境复杂。经济新常态下，我国企业面临内外交困的局面。一方面，企业发展的外部环境恶化，全球经济增长速度缓慢，并呈现出一定的区间波动性。部分发达国家以及发展中国家的经济模式逐步成型，各方面的发展潜力下降，直接影响着整个世界经济的发展走向。另一方面，企业内部发展环境也出现了新变化，随着新常态的到来，企业内部控制管理流程、内控人员职责以及内控制度建设均发生了新变化，這进一步加剧了企业内控环境的复杂性与不可预知性。

内部控制方式多元化。为了更好地落实企业内部控制制度，企业必须保证内控系统的科学性与有效性。在经济新常态下，企业内部控制的方式逐渐向着信息化与多元化的方向发展，特别是随着知识经济时代的到来以及互联网的普及，企业必须充分利用大数据、云计算以及“互联网+”等技术进行内部控制，集中处理内部信息，不断提升内部控制的整体效率。

内控监督机制初步形成。经济新常态也影响着企业内部控制的监督机制。在以往经济环境中，企业内部控制监督机制普遍不完善，无法保证企业内部控制的可控性与规范性，无法预测和评估内部控制中的风险。而在经济新常态下，内外交困的发展环境倒逼企业不断提升内控风险预警能力和内控实施监督能力，这将提升企业经营管理的稳定性，有助于企业内部长效监督机制的形成与发展。

执行力有待提升。经济新常态下，企业内控制度日趋完善，逐渐适应了新形势的发展和变化，但是，企业内控执行力却相对不足，严重影响了内控制度的落实。例如，虽然企业内控制度不断细化，但是，在具体实践中仍存在适用性不强的问题，且内控方式参差不齐，不利于对内控效果进行评估。

三、经济新常态下企业内控体系的优化策略

树立内部控制意识。经济新常态下，企业必须全面提高内部控制意识，积极改革传统的内部控制组织机构，彻底改变企业管理者集事权、财权于一身的局面，通过科学设置内部控制机构，确保分工明确、责任具体，并予以分类考核。与此同时，企业应加大对内部控制管理的宣传与教育力度，使得所有员工都真正认识到内部控制的重要性，进而推动内部控制工作的顺利开展。

强化全面预算管理。经济新常态下，企业必须落实全面预算管理体制，加强对预算编制、上报、实施、考核等各个环节的控制。一方面，企业必须加大对预算编制的监督力度，全面提高预算编制的整体质量，保证预算编制的规范性。另一方面，企业要加大预算编制的实施与执行力度，积极开展企业预算以及下属企业非独立核算预算等工作，从而有效避免预算执行困难、预算约束力低等问题，通过各方面努力共同保障预算管理的顺利实施，并加强对实施过程的动态监督，及时发现问题并进行处理。

加强队伍建设。首先，全面提升人力资源综合素养。直接将人力绩效激励制度纳入企业内控体系，建立科学的奖惩机制，进一步提高财务信息以及绩效信息的真实性。其次，加强内控队伍建设，加强对在岗人员尤其是财务部门人员的素质培训，同时还要分批次、分类型地组织企业管理人员参加内控培训，从而全面提高管理人员的内部控制水平。另外，还要不断优化企业法人结构，完善授权制度，充分发挥监事会、董事会等部门的职能。

加强监督控制。经济新常态下，必须加大企业内部控制的监督力度。首先，企业应设置独立的内部审计部门，明确内部审计人员的工作范围与审计责任，在组织与制度上保障内部审计工作的独立性，充分发挥内部审计部门的监督作用。其次，企业要建立完善的奖罚机制，结合审计结果进行奖惩，从而有效保障内部控制的权威性。与此同时，还应加强审计部门、财务部门等不同部门的合作，通过多部门联合，共同监督企业内部审计工作。另外，国家审计机关也应充分发挥监督与威慑作用，不定期地检查企业内部控制开展情况，或委托社会审计机构对其进行全面或专项审查，以切实强化企业外部监督力度。

文章以企业内控体系建设为切入点，分析了经济新常态下企业内控体系的新趋势，并从内控意识、全面预算管理、队伍建设、监督控制等角度，详细论述了经济新常态下企业内控体系的优化策略，旨在提升企业内部控制质量，促进企业更好更快发展。