ERP供应链环境下暂估业务处理解析

赵颖

[提要] 在供应链系统集成使用情况下，暂估业务处理与手工账处理存在区别，多种暂估方式的处理方法和流程也不同，给使用者带来一定困扰。本文以用友ERP-U8为操作平台，对暂估业务的三种处理方式和全部结算、部分结算两种情况进行案例解析，以供参考。

关键词：ERP;供应链;暂估业务

中图分类号：F23 文献标识码：A

收录日期：2018年4月26日

一、暂估业务相关初始设置

供应链系统中，业务凭证根据各系统参数设置和科目设置自动生成，进行业务处理前，需要根据业务性质和处理方法进行相关初始设置。

（一）会计科目设置。在“应付账款”科目下增设“应付账款—应付货款”和“应付账款—应付暂估款”两个二级科目，辅助核算类型设置为“供应商往来”。

（二）各模块初始设置

应付款管理：“初始设置—基本科目设置”中应付科目为“应付账款—应付货款”，采购科目根据企业实际情况设置为“材料采购”或“在途物资”，税金科目设置为“应交税费—应交增值税—进项税额”。

存货核算系统：“初始设置—科目设置—存货科目”中存货科目设置为“原材料”;“初始设置—科目设置—对方科目”中的“采购入库”收发类别下，对方科目为“在途物资/材料采购”;暂估科目的设置根据暂估方式的不同有所区别，月初补差和单到补差方式下为“应付账款—应付暂估款”，单到补差方式应为“在途物资/材料采购”。

二、用友U8供应链系统下暂估业務处理思路

（一）暂估业务处理原理。暂估业务分为采购模块的暂估入库和存货核算的暂估记账。采购模块的暂估入库，是以采购入库单是否与采购发票结算为界定标志，如果入库单与发票已经结算，视为报销，反之则应该暂估入库;存货核算的暂估记账，是指对未结算的采购入库单进行记账，即由于采购发票未到，无法按实际采购成本记账，所以暂时以估价来记账。收到采购发票后，通过采购模块将已暂估记账的入库单和采购发票进行结算，存货要进行结算成本处理，将采购暂估入库成本按发票的实际成本进行调整，调整方式与暂估回冲方式相关。

用友U8提供了月初回冲、单到回冲和单到补差三种暂估方式。根据暂估方式的不同，结算成本处理会分别生成红字回冲单、蓝字回冲单和入库调整单。红字回冲单数量金额与暂估入库时的入库单相反，冲掉明细账中的入库金额;蓝字回冲单的数量金额与采购发票结算报销的一致，将正确金额记入明细账;入库调整单则是调整暂估价和结算价之间的差额。

（二）暂估业务处理思路。供应链系统中，不管暂估回冲的方式是哪种，暂估入库业务的处理流程是相同的。到货时在库存管理系统录入一张不含单价的采购入库单，若月末发票未到，在存货核算系统进行暂估成本录入并记账生成暂估凭证。如果次月发票未到，不做任何处理，待收到发票时再做处理。本文假设暂估入库的次月收到发票，根据暂估方式的不同，业务处理流程也有所区别。

三、暂估业务处理案例

XX公司对存货采用实际成本法进行日常核算，2017年7月22日收到供应商提供的500GB硬盘100盒，用于组装计算机，货物已验收入库，月底发票仍未收到，确定该批货物的暂估单价为800元，并进行了暂估记账处理。

（一）当月暂估入库处理。7月份对该批货物进行暂估入账处理，具体操作为：

1、7月22日在库存管理系统填制并审核不含单价的采购入库单。

2、月末发票未到，在存货核算系统执行“业务核算—暂估成本录入”命令，在采购入库单中录入暂估单价800元并保存。

3、执行“业务核算—正常单据记账”命令，将暂估入库单记账。

4、执行“业务核算—生成凭证”命令，选择“采购入库单（暂估记账）”后生成如下凭证（单到回冲方式的贷方科目为“在途物资”）：

借：原材料 80000

贷：应付账款——应付暂估款 80000凭证①

（二）暂估入库次月收到发票全部结算的处理。XX公司于8月9日收到供应商提供的专用发票一张，数量100盒，单价为820元，货款尚未支付，根据发票信息进行暂估报销处理，确定采购成本和应付款。本例中发票数量与入库单数量相等，属于次月全部结算。

1、月初回冲

（1）月初回冲方式下，存货核算系统在下月初自动生成一张与暂估单一致的红字回冲单，通过“业务核算—生成凭证”界面选择“红字回冲单”可以查询到该业务对应的红字回冲单，选择该单据进行凭证的生成，冲回上月的暂估凭证。（表1）

借：原材料 80000

贷：应付账款——应付暂估款 80000凭证②

（2）8月9日收到发票后在采购管理系统录入采购发票并进行结算，此处可以根据采购入库单进行“生单”处理，修改单价为820元即可。

（3）执行应付款管理系统“应付单据处理—应付单据审核”功能，打开该采购发票，审核后立即制单生成凭证，凭证内容如下：

借：在途物资 82000

应交税费——应交增值税——进项税 13940

贷：应付账款——应付货款 95940 凭证③

（4）在存货核算系统执行“业务核算—结算成本处理”，选择要进行结算的单据，点击菜单栏“暂估”完成结算，结算后系统自动生成蓝字回冲单，蓝字回冲单金额与发票报销金额相同。

（5）在存货核算系统执行“财务核算—生成凭证”，查询条件选择“蓝字回冲单（报销）”，选择该笔业务对应的蓝字回冲单后进行制单：

借：原材料 82000

贷：在途物资 82000 凭证④

2、单到回冲

（1）单到回冲方式下，次月初不做业务处理，收到采购发票当天进行采购发票的录入、结算和审核，处理方法同月初回冲，发票审核后制单所得凭证同凭证②。

（2）在存货核算系统执行“业务核算—结算成本处理”，暂估处理后系统自动生成红字回冲单和蓝字回冲单。

（3）在存货核算系统执行“财务核算—生成凭证”，查询条件选择“蓝字回冲单（报销）”和“红字回冲单”，查询结果见表2，据此生成凭证同凭证③和④。（表2）

3、单到补差

（1）单到补差方式较前两种特殊不再进行暂估入库凭证的回冲，而是根据发票结算金额和暂估金额的差额进行调整，因此暂估科目应设置为“在途物资”，原材料暂估入库时生成的凭证与前两种方式不同。

借：原材料 80000

贷：在途物资 80000 凭证⑤

（2）次月初不做处理，收到发票后的处理同月初回冲和单到回冲，生成凭证②。

（3）在存货核算系统进行暂估处理，由于本例中报销金额与暂估金额不等，系统会根据差额生成调整单，自动计入存货明细账，不再进行上月暂估凭证的回冲，没有红字和蓝字回冲单。

（4）通过“财务核算—生成凭证”选择入库调整单进行制单，生成凭证见表3。（表3）

（三）暂估入库次月部分结算的处理。上述案例中针对的是暂估记账后次月全部结算的情况，实际工作中还可能存在次月部分结算，剩余部分于以后期间结算的情况。假设本案例8月9日收到发票结算数量为硬盘80盒，其余20盒于9月2日收到发票，两张发票单价均为820元。

在月初回冲和单到回冲方式下，8月9日录入采购发票并结算，数量和单价分别为80只、820元，之后通过“结算成本处理”按照已结算金额生成蓝字回冲单（报销），两种方法下分别在月初或“结算成本处理”后生成红字回冲单。由于系统自动生成的红字回冲单会把之前的暂估金额全部冲掉，未结算部分的金额此时就没有暂估了，因此还需要给未结算的20只硬盘进行暂估入库处理，具体方法如下：在存货核算系统执行“业务核算—期末处理”命令，期末处理完后系统按照未结算金额生成一张暂估蓝字回冲单，根据暂估的蓝字回冲单生成一张新的暂估入库凭证，9月收到发票后的操作与8月相同。

单到补差方式下，进行“结算成本处理”后，系统生成一张金额为1，600元（820×80-800×80）的入库调整单，对入库调整单制单生成凭证⑥，8月结账进入9月后，收到发票做同样处理，生成金额400元（820×20-800×20）的入库调整单并生成凭证。

借：原材料 1600

贷：在途物资 1600 凭证⑥

（四）暂估业务处理方式比较分析。三种方式下业务流程和凭证内容虽然有所差别，但最终原材料入账成本和各科目净发生额都相同。月初回冲和单到回冲方式下的存货暂估入库凭证，借方的存货科目和贷方的应付账款科目能反映出企业当期资产、负债的变动情况，而单到补差方式下，存货暂估入库凭证的借贷方均为存货科目，对资产负债表没有产生影响，不能反映出资产及负债的变动情况。笔者认为，前两种方式的暂估业务处理更为准确合理。

四、结语

用友ERP-U8对于暂估业务的处理，需要应付款、采购、库存、存货核算等系统集成使用，体现了ERP在企业资源管理中的应用，与此同时也存在一些小问题。例如，发票结算过程中，当发票数量小于入库单数量时，对于实际入库多出发票数量的部分，系統没有提供合适的解决方案。

主要参考文献：

[1]沈清文，吕玉林.会计电算化（财务链·供应链）[M].北京：人民邮电出版社，2014.

[2]王新玲，王刚.会计信息系统实验教程（用友U8 V10.1）（微课版）[M].北京：清华大学出版社，2017.