论科技企业税收筹划的基本策略和方法

陈承武

【摘 要】在世界科技水平迅猛发展，全球经济一体化的带动作用下，我国科技企业得到了快速的成长，而税收筹划对每一个企业来讲都是影响健康长远发展的重要因素。本文就从科技企业税收筹划的目的入手，对科技企业进行税收筹划的基本策略和方法进行分析，并提出一些自己的看法和意见。

【关键词】科技企业；收税筹划；策略

科技企业应该在了解国家针对科技企业出台的一些列税收优惠政策基础上，结合自身的经营特点为自己制定一套完美的税收筹划方案，是企业在税法允许范围内尽可能的降低纳税成本。

一、科技企业税收筹划的目的

1.实现财务管理的目标

科学合理的税收有利于促进科技发挥创造性的价值，而将企业价值最大化的体现出来是每一个财务管理的目标。税收筹划工作从节税到提高企业盈余留存的每个环节都在放大企业创造的价值，这是企业财务管理的终极目标，也是筹划税收的目的。

2.？降低科技企业纳税成本

对科技企业而言，降低管理成本的有效途径之一就是节约纳税成本。以高新技术企业的所得税为例，税法中明确规定一般企业所得税税率为25%，但高新技术企业为15%，倘若改企业同时取得了“双软认证”，还能享受“免二减三”的税收优惠。国家对于高新的技术产业有特殊的优惠政策，比如销售高新软件产品的增值税，其中税负超过3%的部分可享受税收的退税政策，不仅如此，退还的增值税可以不用缴纳企业所得税。

3.维护企业生存的“血脉”

现金流是科技企业生存的“血脉”，而税收本身的强制定特点让税收现金支出有了“刚性”的要求。企业在一定时期所有商品和生产活动应纳税所得额就要及时的确定下来，并且要保证在足额、按期的缴纳各项税款，不然企业会受到来自税收征管部门相应的处罚，不仅影响企业的市场信誉，还会损害企业的长远发展利益。因此，科技企业税收筹划工作在一定程度上也是企业决策的重要环节。

二、现存于科技企业税收筹划中的主要问题

1.？科技企业经营者税收筹划意识薄弱

由于大部分科技企业经营者都是技术人员出身，属于偏向技术性的管理者，他们会将更多的精力放在新技术的研发和市场的拓展上，对税收筹划工作的重视度不够。面对企业财务人员提出的一些税收筹划方面的意见，比如税收优惠政策，他们通常会直接忽略掉。在企业经营者缺乏税收筹划意识的情况，就等于税收筹划工作的源头上就出现了阻碍，导致税收筹划后期工作难以开展，即使在符合要求的情况下企业也难以享受税收优惠政策。

2.将纳税违法行为与税收筹划概念相混淆

关于节约纳税成本的问题，我国大多数科技企业的经营者对其都不是很重视，甚至将税收筹划直接等同于减少纳税，进而在企业实际运营过程中对财务人员提出尽量少纳税的工作要求，而这就导致很多科技企业出现了违反税收法规的不良影响行为，这就是我们通常所说的偷税行为。偷税与税收筹划有着本质上的概念性区别，前者属于税收违法行为，该种行为一旦被发现会被相关部门严厉打击，后者是通过对国家税法法规的合理利用达到少纳税的目的，是国家支持的行为。

3.科技企业财务人员业务水平有待提高

企业日常的会计核算和繁杂的财务管理工作都是由企业财务人员负责，但就当前科技企业财务管理人员现状而言，存在人员选用上的诸多问题。比如现有的一些财务管理人员根本没有接受过专业的、系统的财务知识培训和学习，就连企业日常的财务业务都不是很精通，更难有精力去提高税收筹划的能力；另外还有一些财务专业出身的，由于不是很了解国家当下最新的财税政策，所以无法准确的把握形势提出合理的税收筹划策略。

三、科技企业税收筹划的基本策略

1.税收筹划策略之纳税期限式

纳税期限具体来说就是，纳税人在缴纳某一种税款时利用延期纳税来发挥资金的时间价值，对财务管理来说资金的时间价值是实现工作目标的一个内在因素。在时间战术的角度上采用税款延迟缴纳，对于企业而言就是变相的获得了一笔无贷款，有效解决的企业资金周转的难题，还在一定程度上节省了实际贷款中的利息支出部分。如果出现通货膨胀的情况，因为延期缴纳的税款市值随着时间流逝慢慢下降，进而降低了纳税人的实际缴纳额。如果有按月缴纳和按季缴纳两种方式，科技企业可尽量争取按季缴纳方式，实现推迟缴纳税款的目的。除此以外，科技企业根据市场预测可能出现的财务困难时，可以在税收征管法允许的范围内提前办理延期纳税主动为企业赢得有力的时间和局面，环节可能出现或者正处当下的财务困难问题。

2.税收筹划策略之税收优惠政策式

税收优惠有很多种，可大致归结为以下4类：（1）以产业性质为划分标准的税收优惠政策，比如高新技术产业、集成电路产业和第三产业等企业的税收优惠政策；（2）资金或者业务涉外的税收优惠政策，比如投资外商企业、外国企业等税收优惠政策；（3）区域性税收政策，主要根据不同地区的经济发展状况和产业的发展性来划分，比如老小边穷地区、中西部地区和高新技术开发区等，针对性的出台促进地区经济和产业发展的优惠性税收政策；（4）特殊产业或产品的税收优惠政策。优惠政策是国家对经济形势分析后制定的，并根据形势的发展和变化做出相应的调整，因此通过熟悉税收政策，充分利用税收优惠政策来降低企业税负是企业税收筹划的重要工作内容和方式。科技企业也分为很多种，针对具备享受税收优化政策条件的企业，要积极了解减免税的程序和税务机关的具体要求，做好企业税收筹划工作；针对暂不具备优惠政策的企业，可结合实际情况寻找适宜的税收优惠政策，并在遵守相关法律法规的情况下调整企业投资、生产经营的方式，主动创造符合税收优惠政策的条件。

3.税收筹划策略之计税依据式

在合理范围内，通过一定的方式来改变计税依据的时间点，间接的让税收负担减少，这就是计税依据筹划。从数值和比例的角度而言，计税依据和相应税额的增长或递减方向是一致的，也就是说计税依据数值增加，则代表纳税人的纳税负担就越重，反之则越轻。首先，通过计税依据递延来保证税收筹划计税依据总量不变，通常情况下实现计税依据合法递延也就實现了纳税递延，为纳税者创造了资金时间价值的同时获得了无息贷款，大大的节约了融资成本。如果正处于通货膨胀期间，计税依据时间点的推迟对企业而言就是变相的降低了纳税额，这样的方式还能在税率增长方面起到有效的压制作用。其次，强化计税依据的均衡性也是维持企业税收筹划计税依据总量的有效途径，最大化发挥这种方式效应的条件是面对税前定额扣除或者免征额时，因为计税依据的均衡性越高，税前扣除和免征额的数值也越高，这对企业税收筹划而言无疑是有积极作用的；不仅如此，这种方式还能在累计进率适用的情况下促进边际税率的减低。最后，适用于科技企业维持税收筹划依据总量的有效方法还有实现计税依据的及期，相比于强化计税依据的均衡性和实现计税依据递延来说，计税依据及期会给整个税收利益的增长造成一定的不良影响。

四、结语

总而言之，对科技企业而言，实现长期的战略性发展的必要条件就是做好科学合理的税收筹划。税收筹划本身就是具有一定复杂性的综合性工作，对于科技企业的财务人员来说，要全面的从法律、统计、财政政策以及运筹学等角度对财务预算展开深入分析。因此，对科技企业而言，税收筹划务必将企业实际情况和国家现行的经济政策结合起来分析，进而在掌握基础策略和方法的前提下，制订出适合自身的税收筹划方案。

参考文献：

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[2]李超.科技型中小企业税收筹划管理研究[D].吉林大学，2016.

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