浅析我国商业银行经济责任审计评价体系

周城旭

（中国建设银行福建总审计室，福建 福州 350000）

一、前言

自从上个世纪末的银行危机频繁发生以来，人们也开始逐渐的认识到商业银行也是存在着一定的操作风险的，并且认为这种风险主要是人为的因素所造成的，因此，建立一支专业的银行家队伍来说是非常重要的。经济责任审计评价体系本身是否完善、是否健全，都会直接影响到整个人才队伍的培养和建设的效果。建立完善健全的经济责任审计评价体系，能够对高管人员进行定期的评价和审核，全方位的评价高管人员在任职期间的工作能力，从而明确其具体的责任。

二、经济责任审计评价的主要内容

（一）资产、负债、所有者权益真实性审计内容

在针对资产、负债及所有者权益真实性进行审计的过程中，首先是要在财务方面进行审计，这部分的内容主要是对企业财务收支活动开展的真实性与合法性进行审计。其次则是审查企业整体的发展资金以及融资水平是否合理，再次是对企业的生产经营的能力进行审计，最后则是对企业投资方面进行审计，这部分主要包括了对企业投资规模及方向的审计。

（二）企业经营者经营管理审计内容

在企业经营者管理方面的审计，首先是对企业经营者是否合法进行审计，其次是对企业具体的经营管理情况进行审计，最后则是关于经营者经营管理的审计。在审查企业经营者方面，主要是审查企业的管理程序是否科学并且是否被有效的履行。

（三）企业经营者财经法纪审计内容

在对企业经营者的财经法纪进行审计时，主要是从其任期内的资产、负债及所有者权益等等各方面来进行核实的；其次，也要审查企业的经营者是否在任职的期间存在损害企业利益的行为；再次是审查企业经营者任职期间是否存在着不当的处理方式，比如对企业的财务报表进行造假等等。

三、商业银行经济责任审计评价标准

我国商业银行经济责任审计评价标准主要是从三个不同的方面来的，分别是业务经营状况、内部管控状况以及个人决策事项。

(一)业务经营状况

在我国商业银行经济责任审计评价的标准中，对于业务经营状况是有五个不同的指标的。

第一个指标是的经营状况有着明显的进步和提升。在这个指标中主要是指的发展十分良好，并且相对于之前的经营指标有着明显的提升，特别是在市场份额方面有着明显的提升，资产量得到了增加，同时，所面临的风险也在不断的下降。第二个指标是经营状况有一些改善。在这个指标中主要是指的业务经营指标相比之前所有增加，但是整体的经营效益并不明显。第三个指标则是指经营状况有所好转，主要业务经营指标比前期稍有增加，个别业务经营指标在当地四大行中市场份额占比有所提高、在系统中排名有所上升。第四个指标是经营状况持平发展，主要是说业务经营指标的总量下降。第五个指标则是经营的状况大不如从前，下降的趋势非常明显。业务经营指标在市场份额中不断的下降，特别是资产质量方面也有着非常明显的下滑。

(二)内控管理情况

在内部控制管理情况方面，主要是分析内部的管理控制是否健全，相应的规章制度是否得到了有效的控制和履行。第一个指标是内部的管理控制得到了有效的执行，并且非常全面。这个指标中主要考察的内容在于内部的相关的问题能够得到及时的改正，特别是从未发生过经济方面的责任事故。第二个指标是内部的管理控制比较健全，虽然在内部的发展中仍然存在着一定的缺陷，但是仍然能够得到被审计单位的良好控制。第三个指标是被审计单位的内部管理控制存在部分的缺陷，但是通过内部的相关检查能够保证这些缺陷被及时的整改。第四个指标是被审计单位存在着较多的缺陷，这部分主要是指被审计单位在内部控制和管理方面是存在着比较多的问题的，特别是存在且发现的问题没有得到及时的整改，这一类型的被审计单位，其发生经济案件的风险是非常大的。第五个指标是被审计单位内部管理和控制制度存在严重缺陷，这主要是指被审计的单位在内部控制和管理方面是非常失责的，特别是比较严重的经济案件都有发生，存在着恶化的趋势。

(三)个人决策事项

在个人决策事项方面，也是有着五个不同的标准。第一个指标是被审计单位就有非常好的决策能力，这主要是指被审计单位的被审计人在自身企业运营的过程中，能够严格执行相应的行业标准和规范，特别是通过执行这些标准能够为被审计单位带来非常好的经济效益。第二个指标是被审计单位具有较强的决策能力，这主要是指被审计人能够在参与决策的过程中，通过执行相应的规范和标准，让决策的结果能够取得比较理想的效果。第三个指标是被审计单位具有良好的决策能力，这是指被审计人能够执行相应的规范和标准，从而能够保证取得一定的经济效益，但是在这个过程中其存在着一定的违规行为，且没有形成比较重大的损失。第四个指标则是被审计单位具有一定的决策能力，这是指在被审计单位决策的过程中，被审计人能够在总体上有效的推行相应的规范和标准，但是被审计人又确实存在着违规的情况。第五个指标则是不具备相应的决策能力，这主要是指被审计人在具体的决策过程中，不仅没有推行相应的行业发展标准和规范，反而存在着许多违规的行为，造成了被审计单位重大的损失。

目前来说，学术界对经济责任审计体系的标准并没有一个具体的规范，在此次研究中讨论的这三个方面是目前来说学术界都比较认可的观点。在我国未来经济的发展中，要不断完善和发展现有的经济责任审计评价体系，这一体系的完善也是我国未来经济工作中所要不断努力的具体方向。