基于平衡计分卡的W商管公司全面预算管理

王成 高倩雯

预算管理作为企业资源优化配置的重要方式，其在企业管理中的地位毋庸置疑。我国大多数企业已经逐渐意识到传统预算管理体系的缺陷与不足，并且对如何有效改善企业预算管理这一问题进行积极的研究和探讨。平衡计分卡和预算管理优势互补，将两者融合起来是解决企业预算管理问题的有效途径。商管公司也应意识到二者的结合能够有效整合企业内部资源，有助于提高企业经济管理效率。

一、W商管公司全面预算编制主要内容

W商管公司的全面预算实行信息化管理，拥有一套自己独特的商管预算管理系统，与资产租赁系统和报账系统相连，使预算编制更加简便易行。

1.信息化下营运部预算编制。①租金预算编制。全面预算管理系统抓取资产租赁系统的租赁合同信息，包括租金标准、计费面积等，系统会自动根据现在铺位执行合同的标准来默认生成该铺位全年的预算。②物管费预算编制。将开始日期、截止日期、计费标准、计费面积自动抓入到全面预算系统中，系统自动计算年度预算。③多经、广告收入预算编制。由营运部经理录入点位信息，录入后同步到全面预算系统，每个点位信息都有其各自的计费标准，比如，固定点位计费标准为合同计费面积乘以计费单价。

2.信息化下工程部预算编制。①工程维保预算编制。系统会自动获取工程维保业务事项的任务次数、执行岗位等，总部工程部制定标准的78类业务事项、完成标准，广场根据总部制定标准，编制本广场任务计划，当实际任务次数不等于工作标准执行次数，系统红灯警示，当任务计划完成后，才可对应月份录入财务预算。②能源费预算编制。能源费的预算首先需要录入广场设备的功率、运行小时、月度运行系数等相关信息，之后系统自动生成广场能源费的预算，能源费财务预算=功率*数量*单价*日运行小时数*本月运行天数。

3.信息化下物管部预算编制。①清洁卫生、绿化养护、安全保卫预算编制。同上面工程維保预算，不再赘述。②停车场收入预算。周转率=车流/当月天数/车位数量；每月预算=车位数量*综合单价*周转率*当月天数③停车场支出。根据实际填写，可参考停车场收入扣除税金5.6%，并按60%计入停车场成本。

4.信息化下行政部预算编制。①营运人工成本和管理人工成本的预算编制。录入营运和管理人工信息；录入对应岗位的年度调薪计划；系统生成年度调薪和年度薪酬标准。②营运行政办公费和管理行政办公费的预算编制。直接下载模板，上传预算信息；系统根据人工成本基础信息和调薪计划自动算出“年初薪酬标准”和“年度调薪”预算。

5.信息化下财务部预算编制。①支出类科目。其他成本、营业税金及附加、财务费用、资产减值损失、所得税费用、其他管理费用、营业外支出、折旧及摊销费。②收入类科目。营业外收入，在系统中进入财务预算界面，打开一个预算科目，按照月份直接填写预算金额即可。

二、W商管公司全面预算管理中存在的问题

1.预算偏向于财务指标而忽略非财务指标。W商管公司的预算仍然以收入支出等财务指标为重点，对于公司的一些非财务的内容，缺乏有效的监控，财务指标只是对企业以往各期经营活动的描述和总结，不能对客户、服务水平、员工发展问题等方面提供早期预警，具有指标的滞后性。企业的预算管理重短期、轻长期，缺乏长远发展的考虑，对于与公司发展密切相关的员工和客户等却没有涉及，不利于企业的可持续发展。

2.预算目标与企业战略目标相脱节。W商管公司年度收支预算只是以各部门上报的数据为基础，由财务部门进行汇总，W公司虽然制定了发展战略，但不能够与全面预算管理有效结合，导致企业战略没有具体的方法将目标进行细化，无法形成有效的战略行动方案。企业各个部门的预算编制阶段具有功利性，紧盯企业绩效的考核方法，缺乏持续发展的战略意识，缺乏全局观念。

3.相关人员的预算管理意识薄弱。W公司在全面预算管理方面已经取得了很好的成就，但是却还是没有做到全员积极参与，主要体现在两方面：一是W公司对于预算管理的宣传度不足，一些普通员工仍然认为预算管理只是管理层的事，与自己无关；二是各层级人员由于自身素质的不同，对于战略目标的认识过于笼统，W公司现有的全面预算管理模式还不能将企业战略目标细化到每一层级的员工都可以理解的程度，各岗位人员难免积极性下降。

三、基于平衡计分卡的W商管公司全面预算管理

1.W公司引入平衡计分卡的可行性。①W公司具有明确的企业发展战略。平衡计分卡作为企业战略管理的一种先进手段，首先要明确企业整体的战略目标，其次应该根据整体战略制定各层级子战略，应该把整体的战略目标作为设置平衡计分卡四个维度关键指标的基础。W公司从企业发展初期，已经开始重视企业的整体战略目标，并有针对性的提出了企业战略规划，这也为平衡计分卡在W公司的顺利实施打下了良好的基础。②W公司的管理团队活力充沛。企业引入平衡计分卡，即需要企业的管理团队具备先进的管理知识，才能保证平衡计分卡在企业发挥其价值。W公司的管理团队相对年轻，对新鲜事物的接受能力较强。同时，年轻的队伍充满热情与活力，具有良好的开拓创新精神。因此，能够有效促进平衡计分卡在W公司的实施和发展。③W公司具备独特的全面预算管理系统。引入平衡计分卡的全面预算管理，需要信息技术的支撑，由于其指标包含了平衡计分卡的四个维度，大数据预算指标越来越多，传统的预算管理很难对其进行管理，W商管公司现在已经有自己的预算管理系统，可以确保各部门之间信息的及时传递，加强了对庞大数据的收集与整理、统计与分析的准确性，为公司的预算管理工作奠定了良好的基础。

2.明确W公司战略目标并进行分解。W公司基于平衡积分卡的全面预算管理，要求W公司必须始终以企业的发展战略为主要方向，走向世界，争做百年企业，一直是W公司的奋斗目标，引入平衡积分卡后，预算管理工作需要始终围绕这一公司愿景。W公司应结合平衡计分卡的四个维度对战略目标进行分解。①财务维度。 W公司十分重视财务指标，因为其可以直接的反映公司的经营业绩，财务指标可以提升股东价值，让股东财富最大化，根据W公司预算编制的现状，在这个层面的战略目标可以分解为提高收入和降低成本费用。②客户维度。指与W公司利益相关的所有人，公司商铺的租户，购物中心的消费者、广场设备的供应商、以及其他的合作商等。为了客户有更好的体验，在此层面，将战略主题分解为客户满意度、客户忠诚度、市场占有率等，以更好地建立企业品牌形象。③内部流程维度。这一目标是体现公司经营管理的关键，是公司实现利润和良好客户关系的基础，一个发展很好的公司必然离不开合理的组织机构设置和科学的内部管理流程。因此，此维度的战略目标可以分解为提高客户关系管理水平、增强组织机构设置科学性、提高公司运行效率。 ④学习与成长维度。公司必须重视内部员工的选拔与培养，一个优秀的企业管理者必然会关注员工的发展情况，考虑公司员工的想法，根据W公司的实际情况，此层面的战略目标可以分解为持续提高员工技能水平、提升员工满意度，注重人才梯队建设。

3.具体指标的选定。平衡计分卡四个维度的指标，包括财务指标也包括非财务指标，以保证所选指标更加科学、合理。W公司在为设置指标体系的时候应该注意所处行业特征，另外，指标和目标值的设定应该简单明了，以便于W公司获取和考核。本文從W公司的实际情况出发，结合公司的长期战略发展需要，主要从四个方面构建了基于平衡计分卡的W公司全面预算指标体系。在财务方面，选取租金收入、物管费收入、人工成本、工程维保费等收入与支出指标作为核心指标；在客户方面，选取市场占有率、累计忠诚客户、累计一般客户、客户投诉率作为核心指标；在内部流程方面，选取租金收缴率、出租率、部门设置、部门协作性、业务流畅度作为关键指标；在学习与成长方面，选取员工代表大会次数、员工培训支出、高学历人才占比、员工人均收入、员工流失率作为关键指标。

四、W商管公司引入平衡计分卡的实施保障

1.强化平衡计分卡的全面预算管理意识。W公司全面预算管理引入平衡计分卡，一是要得到公司领导层的推动、支持，二是W公司的全体全员有积极参与其中的意识，特别是各个下属分公司，必须要适当加以引导，确保所有员工都能对全面预算管理引入平衡计分卡理念的认可度。

2.培育适应预算管理型的创新公司文化。基于平衡计分卡的预算管理体系，不仅与原有的体系一样，有着预算执行、监督等职能，其还有一个任务就是清楚困难与障碍，保证战略目标的完整实现。公司的愿景与使命，一般是兼具挑战性与超前性的，而W公司新的预算管理模式，自身就是一个提倡创新的战略管理工具，所以，公司应该还要培育具有创新色彩的企业文化，使公司员工在积极参与的基础上，创造性的解决困难，以管理创新提升公司的经营管理质量，使W公司的全面预算管理得到创新型公司文化的支持。

3.增强培训力度。W公司要重视基于平衡计分卡的预算管理相关知识与业务的培训工作，要实行培训分类制度，针对各岗位工作的特点开展相关的培训与学习工作，提升员工自身的素质与能力，进一步使公司的管理能力得以提升。

为了提高公司管理水平及自身竞争力，应将平衡计分卡引入公司全面预算管理中，加强全员对平衡计分卡与全面预算管理融合的重视度，运用平衡计分卡，加强全面预算管理与公司整体战略，以及部门、个人目标间的联系，为公司的可持续发展注入新的生命力。

（作者单位：齐齐哈尔大学经济与管理学院）