现代企业内控审计的建构策略探析

樊博文 马雪林

引言

步入信息化时代，所有的人、事、物都在快速的进步和发展，就算是有坚实基础的国营企业也不例外，经济基础决定上层建筑，内部协调促进外部发展，要在经济市场的大浪潮顺利前进，企业必须把注意力集中于自己的内部之中，尤其是企业的内控审计，这是企业内部管理体系的重要组成部分。

一、现代企业内控审计的发展现状

（一）企业内部审计工作受到高度重视

企业内部审计是企业进行有效内部管理所必须实施的一种独立、客观的自我监督、自我控制、经营规范保证与服务咨询活动，其根本目的是为公司增加价值并提高经营效果与效率。眼下，我国企业经济的发展受到全球性金融危机的影响非常严重，许多“底盘不稳”的中小型企业没落在这股风浪之中。面对国际市场严格的经济制度以及国内市场激烈的竞争，建立高效完善的监督和管理制度，以防范企业工作中一些风险和漏洞，促使企业经济走上坚固稳定的轨道已成为必然。而企业内部审计工作作为其中重要的一环，受到来自各方的高度关注。

（二）ERP系统在企业内部审计工作中的广泛应用

ERP系统是企业资源规划软件的简称，许多现代企业将他们的内部控制工作都交给这个软件进行处理以期能获得更强的核心竞争力，在经济全球化的大环境下站稳脚跟，从而得到进一步的发展。ERP系统不是一个简单的软件系统，而是一个集组织模型、业务流程、企业规范、信息技术和实施方法为一体的综合管理应用体系。ERP系统给企业内部控制带来了难以想象的变化，它改变了传统企业的内部控制模式，将采购、加工、推销、客户等一切要素充分利用起来，从而结合企业供应商和企业内部，进一步加强对促进企业发展的相关资源的利用。从另一个方面讲，ERP系统是资源高效利用的代表，与过去传统的内部审计模式形成鲜明的对比，我国现代企业也意识到了这一点，将其广泛运用到企业内部审计工作中。

（三）会计信息化对企业内部审计工作造成很大影响

随着科学的发展和信息化技术的进步，会计信息化已经在人们不知不觉中渗透进事业单位及企业内控审计工作中，这方面的内容主要包括会计工作、财务管理、审计监督等，使他们发生了较大的变化：信息化的应用能使各方面的数据、资源联系起来，形成一个巨大的信息网，伴随着信息网的形成，账簿、凭证等这些基本审计线索会被电子数据所代替，从而消失。另一方面，在信息化的环境下，各种资源也都被数据化，内部控制由对人的控制转化为对任何设备的共同管理。这些都显示了企业内部审计工作的变化。

二、现代企业内控审计所存在的问题

（一）企业内部思想认识不足

就目前来看，企业内部审控体系虽然有一定的基础，但还在许多方面存在问题，企业内部思想认识不足就是其中一方面。有些企业领导在内控审计意识上观念薄弱，特别是在内控和风险防范上不具有大局观念，有些审计人员只是利用自身的专业知识和经验判断内控审计工作，不具备规范意识。这些都会给企业内控审计工作带来漏洞。

（二）信息化环境中企业内部审计面临挑战

在信息化环境下，现代企业内部审计工作也发生着一系列新变化，但是真正的内控审计推进时间并不长，所以很多企业的内控机制面临诸多挑战。首先企业内控审计相关的软件系统本身存在不足，由于供应商对他们的软件有所夸大，导致企业会不断扩大业务记录规模使系统功能趋于崩溃。其次，传统审计标准跟不上信息化发展步伐，导致企业在前进过程中可能受到许多束缚。

（三）企业相关制度和设施不够完善

企业内部审计这一工程具有很强的系统性，必须保障使用概念统一，不断加固工作流程与技术。但是在国内相关的法律法规没有得到落实完善，导致治理结构缺乏实质性制衡，在许多新的领域存在模糊现象。并且传统审计标准在推进内控审计上存在系列问题，可以说是不足而且落后，在对比国外制度上滞后很多，新标准还有待实施。

三、完善现代企业内控审计的建构策略

（一）完善相应法律法规，明确审计工作的相关认识

从上层设计上来看，目前已有《企业内部控制基本规范》，在相关方面具有一定的规范，但在指导实务方面价值有限。所以，应该在《企业内部控制基本规范》基础上参照其他企业的特殊情况，制定相应的法律法规，或者在该条例的相关规范中添加国有企业相关条例，提升国有企业的指导地位。同时，相关企业管理人员应该要明确内控机制对企业未来发展的重要性，借此纠正忽略内控机制的不良思想倾向，从而推动内控机制持续完善发展。

（二）提高技术，保证内控审计工作的整体质量

人才是企业发展的动力，为了保证内控审计工作的整体质量，现代企业应该多引进一些该领域的人才，指导本企业的内部控制工作，使现代企业的一些设施和设备能跟上时代潮流，不至落后，与此同时，这些领域的人才可以传输相关经验，提高整体技术人员的质量。另外，为了确保内审团队胜任内控审计工作，企业可以派相关技术骨干赴海外学习，借鉴其他国家的经验和资源。

（三）加强创新力度，建立具有企业个性的管理体系和制度

旧标准和新体系一同存在是规范审计工作执行的一块绊脚石，如何解决这个问题成了企业管理者不得不思考的一个问题。而制度建立有利于审计工作的开展和传承，让审计人员较快地进入审计工作内容中，所以说，加强创新力度，建立具有企业个性的管理体系和制度是踢开这块“绊脚石”的好办法，具体如下：

建立企业自己的个性管理体系应该涉及企业管理的全方面，这些方面包括销售与收款、购买与付款、加工与存货、资源与薪酬等，关注当期考核成绩，以此持续推动缺陷的整改力度。

培养相关审计人员的创新精神，学习和把握内部风险，将每个成员放在适合的位置上，使其能够最大限度发挥自己的才能，并通过完善的制度，配套的措施，使所有成员形成一个有机整体。

总结

综上所述，现代企业的内控审计的建构策略跟许多方面有所联系，在全球经济的大环境下，现代企业要想获得长足发展，在国际市场有一定的地位，需要企业针对内控审计展开深入研究，发现其中存在的问题，分析问题产生的原因，并提出有效的改进方法，促进企业的发展。

[1]张彦.浅谈如何强化企业内控制度审计[J].中国乡镇企业会计,2017,(08)：239-240.

[2]刘益玲.发挥上市公司内部审计在企业内控建设中有效性的思考[J].全国流通经济,2017,(01)：82-83.