浅析现代企业财务管理中税收筹划的应用

付永波 长江大学管理学院

前言

由于我国经济的飞速发展，国内各行业企业数量激增，这也导致了企业面临巨大的压力和企业之间激烈的竞争。在此背景下，有效降低运营成本、提升企业效益是当前企业主最为关心的问题。税收筹划能够缓解企业的成本控制压力，因此，其得到了广泛应用。

一、税收筹划的作用

现代企业财务管理中，税收筹划是一项极其重要的工作，对企业的经济效益影响巨大。税收筹划也可理解为“合理避税”，税收筹划主要是指在符合现代商业法律的条件下，通过对企业内部资源的整合，合理调整企业的经营、理财、投资方式，达到税负最轻的效果，实现企业价值最大化。

“税收筹划”对企业而言至关重要，是企业降低成本、提高效益的重要手段。税收筹划可以促使企业内部资源的调整，使企业主或负责人对企业的经济行为进行谨慎选择，通过科学合理的安排来有效的规避投资风险；同时促使企业对内部的财务分配进行约束，改善企业的生产和经营决策，有利于企业提升自身合理合法经营的能力[1]。

合理的税收筹划能够保证国家税收与企业收入长期维持在一个平衡的状态，促进企业和国家税收的稳步发展，实现企业与国家的双赢。合理的税收筹划可以吸引外资，有利于国家外汇收入的增长，增加外汇储备。另外，税收筹划还有利于发现和堵塞税法中的漏洞，完善国家税法体系，真正实现税收征管的法制化。

二、税收筹划的特点

税收筹划作为提高企业经济收益的重要手段，有其自身的特点和原则，实践中应给予高度关注，以确保企业财务管理工作的顺利进行。

第一，不得违背国家的税收法律法规。遵纪守法是保障企业正常运行的根本，在进行税收筹划时也必然要遵循这一原则。税收筹划时必须严格执行国家相关的税收法律法规，在合法的框架下为企业主制定最适宜的纳税方案。

第二，事前筹划。税收筹划是一种具有前瞻性的企业行为，企业在开展经营活动之前就要规划设计好，而不是对已开展的经营活动设计的补救措施。

第三，具有目标性。税收筹划的目的十分明确，就是帮助企业控制成本、规避风险和实现税收利益最大化。只有明确工作目标，才能够根据企业情况制定出最科学合理的税收筹划方案。

三、税收筹划的应用

（一）税收筹划在经营活动中的应用

经营活动中税收筹划主要分为：存货计价方式的筹划、固定资产折旧方法的筹划、坏账损失处理方法的筹划以及企业购买活动的筹划。

存货计价方式筹划，主要通过先进先出法、个别定价法、毛利率法、加权平均法等计价方式的选择，来影响企业实际支付税收现金的时间，最终体现为资金的时间价值，是一种资金时间价值利益最大化的税收筹划[2]。

固定资产折旧分为直线法和加速折旧法，直线法包括平均年限法、工作量法，加速折旧法包括双倍余额递减法、年数总和法。企业采用的折旧方法不同，对不同时期的成本会产生不同的影响。一般而言，加速折旧可以快速补偿企业固定资产投入，减少当期现金流出。

坏账损失处理方法的选择也是非常重要的一种方式。例如，金融保险等行业在计算应纳税所得额时，按规定计提的坏账准备准予税前扣除。对这些行业进行税收筹划时，备抵法是最好的选择。

企业购买活动的税收筹划，这对一般纳税人增值税影响较大。通过对供货单位纳税人身份的选择，企业可以取得较高税率的增值税专用发票，增加进项税额，减少应缴增值税税额，有效降低增值税税负水平。

（二）税收筹划在投资活动中的应用

投资活动是实现企业资金保值增值重要的途径之一。企业投资活动中的税收筹划需要综合考量投资方与被投资方、投资地点、投资形式等等方面的因素。在进行投资活动的税收筹划时，要规划企业的投资方向，根据国家的产业政策选择鼓励发展的行业进行投资，充分利用这些行业的税收优惠政策，降低企业的投资风险和未来的税负水平，实现企业税收利益的最大化。

投资活动的税收筹划，还要综合考虑不同企业组织结构形式对税收的影响。子公司、分公司是企业组织中最常见的分支机构形式；其中，子公司是独立法人，具有独立纳税资格，承担着和母公司相同的纳税义务；而分公司则是企业的下属机构，不具有独立法人资格，其利润归属于总公司，所得税时一般采用就地预缴，汇总清算的方式。在转移定价筹划时应考虑母子公司结构，在需要相互弥补亏损时则应考虑总分公司结构。

企业投资分为直接投资和间接投资，直接投资是企业将资金直接投资于项目以获取收益，间接投资则是企业通过投资债券、股票的等形式来进行。在进行投资税收筹划中，要权衡不同形式的税负，选择最佳的方式降低税收，使投资风险与投资收益之间达到平衡。

（三）税收筹划在筹资活动中的应用

按途资金渠道径不同，企业筹资可分为权益筹资和负债筹资。负债筹资支付的利息可在税前抵扣，但财务风险大；权益筹资财务风险小，但会分散企业控制权并要向投资者支付红利。通过筹资活动的税收筹划，企业可以综合不同因素选择税负水平较低的筹资方案。

四、结论

税收筹划是现代企业财务管理中的重要组成部分，是保障企业与社会协调发展最有效的方式；税收筹划一方面促使企业更符合社会健康发展的要求，另一方面帮助企业解决纳税难题，控制成本、提高收益，实现可持续发展。