浅谈营改增对企业财务管理的影响

邹庆宝 山东省烟台市焦家金矿

一、前言

“营改增”的产生对我国的很多行业都是适用的，同时这一税收政策的改革对我国经济体系宏观调整也起到了推动作用。在企业的实践操作中，需要根据“营改增”进行企业财务风险的重新调整，控制企业的财务风险。

二、“营改增”的涵义和意义

（一）“营改增”的涵义

“营改增”的具体实施过程是从2012 年在上海市进行试点，这一试点标志着我国税制改革一个全新时代的到来。而这一措施在全国范围内推广实施是在2013年8月。通过“营改增”可以非常明显的减轻企业的税负，另外通过分析其运行相关数据可以看出这一措施对企业的在营业收入和收益方面意义突出。

“营改增”具体是指将营业税改征增值税，结束了过去营业税是企业反复纳税的情况，企业的税负有了直观明显的降低。同时在“营改增”科学管理过程中，对企业的监督和管理更加透明化，既减轻了传统税负的压力，又简化了企业纳税的流程。

（二）“营改增”重要意义

“营改增”的作用主要体现在以下两个方面：一方面可以帮助企业完成转型。企业的税率下降后可以刺激更多的服务业的兴办，具体表现如咨询服务业营业税改增值税的税率是6%，小规模纳税征收率是3%比原营业税降低2%。

另一方面，企业综合竞争力可以得到提高。改变以往营业税大量占用企业的资金成本，营改增后企业的税率下降，可以在原有的基础上投入更多的资金进行研发和宣传等。

三、“营改增”对企业财务管理的影响

（一）企业税率与计税方式的影响

实施营改增后取消了企业营业税后，同时该项措施深入到各个行业，比较突出的有服务业和交通运输业等。国家在征收增值税的过程中根据不同行业和不同级别对企业征税。“营改增””实施后，对于企业降低材料成本、人工费用等有明显的成效，同时企业的增值税税额使用比例也增加有明显的增加。另外在企业税率计算方面，首当其冲的是在计价基数方面，因为营业税和增值税来源不同，计价基数也不同，而这也对企业的财务管理的具体实施提出更高的要求，如果操作不当，可能会给企业带来经济损失。

（二）“营改增”对企业发票管理的影响

“营改增”实施之前，企业通常情况下只需要开具普通发票。“营改增”的实施，要求企业开具的发票不仅包含营业税还需要有增值税。这一变化使企业的发票管理难度增加，企业在日常财务管理中国不仅需要使用专门的增值发票，还需要将一般纳税人与小规模纳税人进行详尽的划分。同时使用增值税过程中也加强了国家税务部门对企业的监管检查力度。另外营改增实施后对于企业税制管理的法律监管力度也得到了巩固。

（三）财务人员的影响

“营改增”实施过程中，首先现有的税收系统还在逐渐的完善。同时企业为了适应改革，需要对自身的财务管理系统进行升级改造。同时在进行报税的实施过程中，税制的计算方法、税率的记点方式的调整对于企业现有的财务管理人员的要求也是较高的。上述的各个方面不仅增加了现阶段企业财务管理人员的工作负荷，同时还增加了他们在核算过程中发生企业财务风险的几率。另外针对于企业内部而言，企业的财务管理人员需要和对部门进行协商，也增加了他们的沟通难度。因此在未来“营改增”实施过程中必须要考虑如何提高企业现有财务管理人员的专业操作技能和跨部门沟通协调能力。

四、企业应对“营改增”改革的建议

（一）深入学习专业知识，加强对新政策的掌握

因为税制改革首当其冲受到影响的是企业的财务人员，在企业实践操作中管理者要重视企业财务管理人员对于相关税制改革的认识和学习。以管理者为核心，在全体财务管理人员共同努力下找出适合本企业的相关措施。同时企业应根据外部条件的变化，分析自身财务实际情况，对财务问题进行详细分析，促进税制改革优势的发挥，是企业税率降低，增强企业的竞争力。

（二）发票使用和管理的严格把控

企业应开展会计核算，主要针对“营改增”相关的变化的，建立了和增值税相关的内部控制制度，健全财务核算制度。同时，还应建立健全发票管理制度，确保开票流程合法合规，严谨随意放置发票、撕毁发票、借出发票，让发票的分类整理更为及时，并做好定期核查工作。当然，在整个企业范围内加强发票相关知识的推广和学习，熟悉发票使用标准和规范，配合企业财务管理人员工作顺利进行。

（三）财务人员综合素质的提升

首先企业专业的财务人员应该进行各种形式的培训，主要针对新的税收政策的网络知识，业务操作等。在学习专业知识的过程中针对财经法规、财务制度变化，财务人员应该对其进行模拟和实践的不断操作演练。同时在企业内部要开展相关人员的“营改增”相关知识的培训，方便后续工作过程中企业财务管理人员与相关部门的沟通协调。

通过企业内部培训系统进行相关知识培训过程中还应辅助以配套的考核监督，同时在考核过程中注重企业财务管理人才团队的建设。以专业精良、知识丰富的财务管理人员团队应对“营改增”的改革是企业在未来竞争中的重要措施。