人本和谐视角下的物流企业内部控制改进研究

陈天涛 张汉莉 蒙晓任

“互联网+”是互联网创新成果与经济社会各领域深度融合，提升实体经济创新力以及生产力的经济社会发展新形态。“互联网+”下的企业运作模式也应运而生，产业结构亟待优化和调整，新型产业在“互联网+”的助力下不断壮大。

“互联网+”下的物流企业积极使用云计算、大数据分析以及物联网等新技术，在互联网思维的指导下进行产业融合。同时，物流企业以主动服务进行精准营销，实现营销方式转型和客户体验转型，满足客户的个性化需求，降低经营风险。

目前我国内部控制制度的建设还未完善，尤其是“互联网+”下的物流企业内部控制仍存在较多的问题。这也是分析“互联网+”环境下物流企业存在问题并提出解决方案的意义所在。

一、物流企业内部控制引入人本和谐视角的必要性

（一）是现代企业实行有效控制的客观要求

随着大数据时代的到来，现代企业越来越意识到知识的重要性。而知识建立在人的基础上。在这种情况下，人本管理的理念逐渐得到企业的认可。“人本和谐”的内涵就是充分重视人的因素，尊重人格，人际和谐，实行“人格化管理”。内部控制是现代企业管理的关键部分，其最为根本的作用是对企业工作人员的工作内容进行衡量，并在此基础上进行纠正，以此保证企业制度的有效性。

（二）是企业内部控制主体的必然要求

企业内部控制受到董事会、管理层以及全体员工的影响。因为企业目标的制定和制度的实行都离不开人。因此，需要提高对人的重视程度。从企业管理者来讲，管理者具备较好的管理能力的话就有助于企业的内部控制。从企业员工或企业执行者的角度来看。员工作为企业制度的被执行者，其素质和能力高低关系到企业内部控制能否带来良好的效果。

（三）是企业内部控制目标实现的需要

“人本和谐”本质上强调的是人的作用，是当前企业管理发展的必然趋势。人是内部控制的主体，也是客体。内部控制的最高目标就是自我控制和自我管理，每一成员都可以自觉按照企业规范以及企业目标来开展工作。因此，“人本和谐”与企业内部控制的目标有着紧密的关联。

二、互联网背景下XX物流企业内部控制存在的不足

（一）员工考核指标设计不完善

XX物流企业的考核制度是对企业员工过去一段时间内部控制落实情况的一种反馈和激励机制。目的在于提高员工的工作积极性，保证内部控制制度的有效落实。通过对XX企业的分析，其员工考核指标有以下不足：

（1）以各个门店为对象的考核指标：XX物流对门店的考核制度规定，各个门店的发货产值达标率直接与员工的奖金挂钩。如果门店实际完成的发货产值与预算完成率相比在100%以上，那么企业就依据实际完成情况向门店发放相对应的奖金。如果高于95%且低于100%，企业将发放奖金的90%。如果高于90%却低于95%，将发放奖金的30%。如果低于90%，则扣除所有奖金。如下表。

可以看到，上述考核规定的考核标准划分间隔较大，这使得个别实际产值与预算产值差距不大的门店，通过虚构发货产值的方式，提高完成情况的比率。比如，月末向企业物流系统录入虚假客户信息，同时将运费的支付方式改为货到付款。到下个月月初时，以客户放弃发货为由，将运单在系统中取消，从而达到虚增发货产值的目的。

（2）以运营服务为对象的考核指标：该指标将送货准点率作为主要的考核指标。该指标的考核目的在于督促各个门店将客户的货物及时送达到客户手中，从而提升顾客的消费体验，提高客户满意度。但该指标的数据较大比例来自于XX物流企业内部的物流信息管系统。为达到规定的送货准点率的员工事先在系统中录入虚假的货物运输信息，形成虚假出库，提升该指标的数值。

（二）员工素质不高

物流企业的价值创造活动主要为货物的运送，核心竞争力在于服务的质量。而员工的素质直接关乎物流企业的服务质量。物流行业属于劳动密集型产业，人工成本是招聘员工时首先考虑的因素。XX物流企业的货物运输除了依靠机械搬运货物外，还有很大比例需要人工搬运。故而多数基础岗位员工的受教育程度较低，素质不高，思维模式较为固定。另外，XX物流企业的基础岗位员工多以亲友介绍推荐的方式被企业录用，这就容易形成“小团体”现象，不利于员工管理。

（三）企业管理层内部控制意识薄弱

随着知识经济的发展，市场风险、人力资本风险不断对旧有的内部控制模式产生冲击。人本和谐视角下的内部控制成为内部控制新的发展方向。管理层的重视和带头作用是新的内部控制模式是否有效的关键因素。XX物流企业的管理层对内部控制的关注程度不一，对人本和谐视角下的内部控制的意识淡薄。管理层重视利润，轻视人文关怀，以最少的投入争取最大的利润，这就意味着影响到员工和供应商的利益。从而引发各种道德风险。

（四）部门间沟通交流效率低

信息的有效沟通是内部控制制度有效实施的先决条件。然而企业内部的各个部门之间却有着不同的利益追求从而导致各个部门之间的矛盾。这就不利于内部控制制度的有效落实。XX物流企业在实际业务运营过程中，如果因货物损坏或丢失导致消费者退貨的话，需要多个部门来协调处理。虽然XX物流企业内部各个部门之间承担着重要的责任，但也需要加强部门之间的沟通，比如财务部门与库房管理部门沟通，及时了解库房的情况，以保证企业的财产安全。

三、XX物流企业存在不足的成因分析

通过总结XX物流企业每部控制存在的不足，本节将针对这些不足，分析存在这些不足的原因。

（一）企业缺少人本和谐视角下的内部控制文化

XX物流企业缺少内部控制文化主要表现为人员招聘方式导致的内控文化缺失和管理层缺乏内控意识导致的内控文化缺失。

首先，XX物流企业的基础性岗位的员工劳动强度大，招聘难度较大。因此，多以员工的推荐和介绍为主。这就在企业每部存在各个利益小团体。这些小团体以自身利益为出发点，对企业内部控制文化的培养构成一定的威胁。因为内部控制制度的传递方式是自上而下的，所以这些小团体还会导致企业内部控制难以落实到位。还有，XX物流企业的员工培训环节缺少企业文化和内部控制文化的宣传与教育。其次，管理层内控意识的缺乏也是XX物流企业为构成内控文化的原因之一。