国库集中支付制度对高校财务运作的影响分析

杨林

摘要：自2008年财政部在全国高校中推行国库集中支付制度以来，对高校的财务运作产生了很大的影响。由于高校本身所具有的复杂性和特殊性，在实行国库集中支付制度的过程中还是存在着很多问题，从而影响了高校财务运作的效率。因此研究国库集中支付制度改革对高校财务运作产生的影响，进而提出使高校更好地适应国库集中支付制度改革的建议和对策，具有十分重要的现实意义。

关键词：国库；支付制度；运作；影响

基金项目：国库集中支付对高校财务管理的影响分析（编号：Y170007）

国库集中支付制度改变了以往财政资金逐级拨付的方式，预算单位将政府拨付的预算外与预算内资金集中在国库单一账户上，当预算单位有资金需求时，由预算单位提出资金申请，经上级的国库集中支付机构审核拨款。因此这种制度也称“国库单一账户”制度。这种制度改变了以往高校资金的拨付方式，使得高校财务管理发生了重大的改变。本文就国库集中支付制度对高校财务运作的积极和消极影响进行了深入分析。

一、國库集中支付制度对高校财务运作的积极影响

（一）提高财政资金使用效率

财政资金原有拨付是由上级财政部门逐级转拨，最后才到高校。现在施行国库集中支付改革后，财政资金都统一集中在国库中心的财政零余额账户内，由国库支付中心监管，减少了资金流转环节，解决了资金沉淀，并加快了资金的使用效率。

（二）加强单位预算执行力

国库集中支付在高校实行后，对高校的预算编制精确度要求很高，需要高校对预算进行更加精细化编制。对指定用途的资金不能随便挪更改用途，这就要求高校在申报用款计划的时候必需按照预算如实申报，对每笔支出都要做到一一对应。对没有编制预算的款项，可以在支付前进行管控，从而保证国库支出严格与预算安排一致，加强预算的执行力，维护预算的严谨性。

二、国库集中支付制度对高校财务运作的消极影响

（一）弱化了学校的筹资能力

高校的收入来源主要包括财政补助收入、教育事业收入和其他收入等。高校实行国库集中支付制度后，财政资金不再直接下达到学校，学校没有可以调配使用的资金，导致高校的筹资能力严重下降，由于资金不能及时满足学校各项建设的需要，从而学校的发展也就受到了限制。自从高校实行国库集中支付制度后，高校的商业银行账户被取消，只有一个由财政部门指定的零余额账户，从而大幅度地遏制了高校获得商业银行贷款的机会。这样在客观上也增加了高校筹集资金的难度。

（二） 自主支配资金的能力下降

在没有国库集中支付制度的时候，学校可以根据自己发展的具体状况来调配资金。然而在这一制度实施之后，学校只能根据自己的预算来使用资金。对于不同性质的资金不得随意支配，必须专款专用。一旦在学校有临时增加建设项目的时候，对于一些预算外的资金也不能进行使用，学校对于资金的支配权力受到了一定程度的限制。

学校如果要使用预算外资金需要向财政部门进行申请，等财政部门审批后资金才可以下达使用，从而影响了学校建设的效率，不利于学校的发展。由于高校资金受到财政部门的约束和预算的限制，当临时增加建设项目需要使用资金时无法即时调配资金。此外，高校自己的银行存款账户中由于缺少了财政性拨款，这也从一定程度上减少了高校银行存款收入，加大了高校理财的压力和难度，从客观上也使得高校减少了可自主支配资金。

（三）支付系统烦琐

国库集中支付制度在我国推行已经有一段时间，也拥有了预算执行系统，但是由于系统本身不够完善，加之模块的不断增加，导致需要及时地对预算执行系统进行漏洞的修补和系统的升级，这在一定程度上直接影响了学校财务的工作进度。特别是在年底时各高校都集中使用资金导致国库支付系统经常登录不上去，影响高校正常使用资金。

三、高校财务管理应对国库集中支付的对策

（一）完善预算管理制度

国库集中支付的规范化和制度化对部门预算的编制提出了新的要求，要求部门预算要更加全面、科学和合理。从理论上说，部门预算是国库集中支付的基础，而国库集中支付又是部门预算执行的必要财务管理保证。实行国库集中支付制度后，高校应该建立全面的预算管理制度，为国库集中支付打好基础。只有预算这一基础环节的工作做好了，集中支付才可以适应高校财务管理的实际需要。

改变传统的预算管理理念，充分认识预算在国库集中支付和资金调度中的重要作用。部门预算要全面、科学、合理，尽量做到与校内预算衔接。在预算的编制方法上，要根据高校自身情况来细化预算指标，建立科学的符合高校特点的预算定额和支出标准。建议结合授权支付的改进，扩大授权支付的范围，这样既有利于高校自由调配财政资金，财政也可以对这一部分资金实行“窗口监督”。 同时推进预算的刚性执行，资金严格按照计划支付，杜绝无预算支出。加大预算执行的监督，建立健全预算的跟踪、分析和评价制度，增强预算的严肃性和有效性。

（二）调整会计核算制度，与国库集中支付制度衔接

要使高校会计核算制度和国库集中支付制度能够衔接，必须将会计核算系统与国库集中支付系统对接，制作一套既能进行会计核算功能又能进行国库集中支付功能的平台。高校可以结合本单位会计核算的特点和要求，设置与国库集中支付系统相匹配的会计科目，并调整会计核算的岗位设置和各岗位的职责功能，对零余额账户的管理、会计科目的使用做出明确和具体的规定。这样才能建立起真正满足高校需要的科学的、规范的易于操作的会计核算系统。

基于国库集中支付制度的高校财务运作还存在着其他问题，为了保证高校财务的正常运行，应进一步完善高校财务运作方式，拓宽高校融资渠道，加强预算管理，完善高校财务支付系统建设，提高财务人员的思想认识和业务素质，从而保证在国库集中支付制度下高校财务运作的顺利运行。