企业内部控制信息披露研究

摘要：现如今，市场经济逐步成熟，互联网+产业飞速发展，信息、资源共享率大大提高，企业间竞争日益激烈。在这样的大环境下，企业想要谋求发展，必须提高综合实力、降低经营风险，同时，也必须认识到内部信息管理的重要性。据分析，许多投资者，对于上市公司内部披露信息的充分性、真实性，产生了普遍的不信任。原因是众多恶性造假案的曝光，使企业和投资者受到侵害。本文针对目前我国企业内部信息披露现状，阐述了企业想要谋发展、求生存，就要明确内部信息对企业的重要性。之后，对我国企业内部控制信息披露的缺陷进行了简要分析，为完善公司内部控制机制提出合理化建议。

关键词：内部信息；披露；投资

1.企业内部控制信息披露现状

我国的内部控制信息披露，经历了从无到有的过程。目前，国内的上市公司，公开对外披露的信息主要包括：企业资产负债表、现金流量表、利润表。这些信息是远远不够的，特别是，内部控制方面的信息，可以为投资人提供更多的信息。而且，公司拥有了健全的内部控制，能在很大程度上，保证各披露的真实性，否则，就会失真。

1.1信息披露的原则

1.1.1成本效益原则

该原则指的是获得的效益，要大于提供信息的花费，不然会计供给的成本会有所下降。内部控制信息的披露定会造成资源消耗，故必定要遵守成本效益原则，做“理性经济人”。

1.1.2准确可靠原则

该原则指的是，信息的产生、信息的交流，必须真实可靠，这是信息利用的大前提。虚假、低劣的信息，可能会导致投资者做出错误的决策，造成其经济损失。

1.1.3中立规范原则

该原则指的是，上市公司应按照相关要求，用中立的、规范的陈述方式，披露内部控制信息，各种信息均不能带有任何感情色彩，并保证信息内外一致，符合相关法律法规。

1.1.4完整及时原则

该原则是指，企业在内部控制信息披露时，要在规定的时间内，向投资者和其他企业以及广大社会群众传递内容完整的、一体的内部控制信息。

1.1.5公平披露原则

顾名思义，企业内部控制信息披露的受众，是所有社会成员。企业不得使所披露的信息有前后之差，更不能私下泄露。

1.1.6风险导线原则

该原则是指，上市公司在进行企业内部控制信息披露前，应对风险进行评定，并在披露时，要重视风险信息的披露，不得故意隐瞒或规避。

1.2企业内部控制信息披露存在的问题

1.2.1总体质量不高

即使国家对公司内部控制信息披露作了明确的规定，有些企业仍旧没有按照相关规定，没有进行内部控制信息披露，导致投资者不能及时地了解到信息。大部分公司所披露的、有关内部控制的信息，仅仅是“建立了合理的内部控制制度”，没有披露公司的财务情况、资金流量等情况，亦没有实质性的内容。

1.2.2内容不完整

通过对上市公司内部控制信息披露的完整情况的调查可以得出，企业内部控制信息披露仍然存在不完整的情况。

1.2.3自我评价报告的评价标准不统一

由于我国尚未出台，类似于COSO报告的统一评判标准，有些企业在进行披露时，对于评价标准，有极大的随意性，评价标准不统一。

1.2.4对内部控制缺陷的披露较少

虽然，国家对企业信息披露时，内部控制缺陷，提出了一定要求，但是，一些上市公司在披露其内部控制缺陷、整改情况等方面，仍旧不很理想。

1.3 企业内部控制信息披露中，存在问题的原因分析

1.3.1相关法律法规不完善

1.3.1.1没有统一的内部控制信息披露标准。我国颁布的一些关于企业内部控制信息披露的法律法规，对管理企业，起到了一定的控制作用，但没有达到普遍知道的地步。因此，建立健全内部控制信息披露标准，至关重要。

1.3.1.2没有相关法律监督，责任不明确.不同于外国，我国的内部控制思想来源于政府，在一定程度上规范了上市公司，在某些方面不夠全面。也有部分公司在形式上应付国家规定，从而使得责任不明确。

1.3.2缺乏披露动力

1.3.2.1管理层的轻视。企业的发展关乎企业之中的每个人，上到管理层，下到普通员工。公司管理层作为企业的核心，在企业发展中扮演着及其重要的角色，他们的态度和决策，对于公司的发展，有为重要。然而，作为公司管理层的他们，如果没有强制制度的规定，主动进行披露的很少。

1.3.2.2成本限制、商业秘密。企业进行内部控制信息披露，必然会产生资金的消耗，包括办公费、资料费、人员工资费用等等，通过网络、报纸等多种媒体进行披露也会产生一定的费用，这使得对公司内部控制信息披露本身就不怎么主动的公司，更加望而却步。其次，所披露的大部分信息，能够反映公司的整体情况。有些公司考虑到自身可能正处于某种竞争地位，不会进行信息披露。

1.3.2.3外部需求不足。目前，我国大多数投资人在决策时，主要是根据企业的潜力。从债权关系的角度来看，我国公司债券市场不发达，且债权人对多为银行，银行对于企业的内部控制信息披露并不感兴趣，他们只在乎企业的偿债能力。

1.3.3审计机构监督不力

首先，对审计机构的不重视。国内大部分公司管理者，没有意识到内部审计机构设立的重要性，结果导致外部审计机构的敷衍行事。其次，独立性差。企业权利集中于少数管理层中，内部审计工作开展难度大，独立性很差，不利于实施。

2.内部控制信息披露的重要性

2001年的“安然事件”曝光，美国的金融信誉开始溃烂，世界通信、默克制药等大型公司，纷纷被查出财务作假丑闻。甚至朗讯科技、微软公司等知名企业也未能幸免于难，这些公司涉嫌做假账被指控，并且金额不菲。在利益的诱惑下，一次又一次创造了神话的公司高层、CEO们，成了金钱的骗子，并且一步步走向了道德和法律的深渊。美国经济每况愈下，终于，社会信誉崩塌，信誉危机爆发。我国的证券市场也不容乐观，从民用实业，到资源巨鳄，无不成为众矢之的。陈久霖，在担任中航油、新加坡公司总经理时，进行场外石油期权交易，导致巨额亏损，隐瞒不报，最终导致5.54亿美元的经济损失。然而内部控住信息，属于语言信息，也属于非财务信息。非财务信息的披露，减少了市场的不对称，改善了决策环境。同时，减少了投资者的投资风险，和其不确定性，也减少了交易成本，增加了商业利润。目前，我国在内部控制信息披露方面虽然一直有所努力，但仍尚有欠缺。为保证公众信誉的建立与持续，企业的发展，投资者能得到真实可靠的企业内部控制信息，加强企业内部控制信息披露，势在必行。

3.内部控制信息披露的概念、形式

信息披露的重要组成部分，内部控制信息披露。由COSO报告（1992）定义内部控制为“由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成，而提供合理保证的过程”。实现组织目标的手段是内部控制，用于规范、纠正、衡量员工活动，保证企业发展，符合计划的根本要求。

内部控制信息披露，是建立在董事会、对当前控制评价的基础上的。所以，为了了解企业内部控制是否合理，是否按照预期执行，企业管理方，应定期根据一定的标准，对企业内部控制的设计和实施，进行有效的评估。

目前，我国上市公司内部控制信息披露形式主要有如下四种：

（1）企业年度报告中，监事会报告、管理层陈述；

（2）招股说明书中，对内部控制的评估；

（3）注册会计师对上市公司内部控制的评估报告基意见；

（4）企业发布的内部控制自我评估报告。

4.企业披露的具体措施

4.1完善相关法律法规，建立联动机制

国家立法机关制定的相关法律为第一层次，使企业明确建立健全内部控制信息披露体系，并依法履行期只能。第二个层次是国资委、证监会等相关部委制定的内部控制评价的标准和指引。第三个层次是结合企业基本情况，提出有针对性的信息披露要求。

4.2明确企业领导者的责任

企业领导者需要把握公司发展战略，并可以宏观的了解和评价内部控制制度是否完善，以及是否有效率的进行，并且可以针对薄弱环节提出改善建议，从公司整体层面上研究改进方案。

4.3积极推行《基本规范》和《配套指引》

提高全体员工的重视，坚决杜绝企业内部信息披露舞弊的发生，使公司上下全员都成为公司“眼睛”，进而使得公司内部的交易和运作得到充分的监督，减少所披露信息的不对称。

结论

经济的发展正在大跨步向前，投资者的投资风险日益增大。为了投资人更有效、更低风险地进行投资，需要准确获悉从上市公司的内部控制信息披露。同样地，企业在如今的经济形势下，想要更好地发展，引进更多的资源，更需要做好内部控制信息披露。

参考文献：

[1]王爱东.浅谈中小企业内部控制存在的为题及应对策略[J].财会学习，2015（09）

[2]闫华红，杜同同，邵应倩.中国上市公司内部控制信息披露现状[J].经济与管理研究，2016（03）

[3]何风平，周陆俊.上市公司内部控制信息披露的监管[J].中国管理信息化，2007（03）

作者简介：

陆俊（1985- ），男，漢族，上海人，本科，中级会计师，研究方向：企业会计审计、内部控制。