地方政府税收管理模式的创新思路研究

宋振生

【摘 要】本文首先阐述了税收管理的相关概念和内容，接着对我国地方政府税收管理模式的现状进行了分析，进而提出了地方政府税收管理模式的创新思路和途径，旨在说明税收管理模式的创新对地方政府发展的重要作用，为地方政府税收管理模式的创新思路提出了一些参考和意见。

【关键词】地方政府；税收管理模式；创新

一、税收管理模式的相关概念

所谓税收，就是指国家为了获取一定的财政收入，在法律允许范围内，强制地、无偿地从社会生产或国民收入中获取一部分财产，从而为更好地为国家和政府职能服务。也就是说，政府的财政来源主要是税收。因此，加强税收的管理，制定严格的税收管理制度，不仅有助于保障国家的财政收入，还可以实现国家税务的规范化和组织化，实现税收的公平公正，从而营造良好的税收环境，有效推动市场经济的发展。

在税收的管理模式中，要时刻遵守以下3个原则：一是财政原则，自国家诞生以来，税收一直是国家财政的主要收入形式，其主要方式是通过特定比例地获取社会生产和国民收入，因此并不是说国家财政收入越多越好，而是要根据社会的发展情况和国民的经济水平，进行适当地调整，从而形成一定规模的税收管理，促进国家的健康发展；二是公平原则，主要体现在社会分工的不同税收上，一部分社会生产收益高，则国家获取较高的税收，另一部分社会生产收益低，则国家获取少量的税收，在这一点上，税收不仅与国家的经济水平相关，还和国家的政治水平密切连接，同时也关系着国家的社会问题，因此实现税收的公平管理至关重要；三是效率原则，主要包括行政效率和经济效率，其中，行政效率的提高则从简化税收制度和采取先进税收手段来体现，经济效率则是指税收政策的拟定应在确保财政收入的同時，有助于社会经济水平的提升，能够给国家的经济发展带来积极的作用。

二、我国地方政府税收管理模式的现状

1.税收管理观念陈旧

随着我国经济的高速发展，现代税收管理观念已经存在着很大的变化。然而在许多地方政府，仍然坚持以往的“收入观”和“任务观”，在税收管理上主要考虑的是政府的收入，而缺乏对纳税人的换位思考。一部分地方政府领导缺乏大局意识，随意下发税收计划，目前还存在有税不收、收“过头税”和越权减免税等现象的发生，导致了地方税收管理的混乱，从而引起地方经济发展的不稳定，造成了当地局势的动荡。此外，一些地方政府缺乏创新能力，一味地因循守旧，导致了税收管理方式的落后，阻碍了地方经济的发展。

2.税收管理机制落后

随着市场经济的快速发展，我国的税源结构也变得越来越复杂，地方政府对税源的监管也开始显得力不从心。尤其是在一些观念落后的地方，采用传统的税源监管方式已经不能满足现代税收管理的要求，日益现代化的发展趋势给现代管理带来了巨大挑战，因此加强地方政府税收管理机制的革新已经迫在眉睫。在目前的管理机制中，主要体现在以下方面的困难：税源数据零散，综合利用率低；资源配置不合理，管理职责不明确；地税管理缺乏足够的支持等等。

3.税收管理方式滞后

在许多地方政府的税源管理观念上，主要以行政管理为主，从而导致政府过于强调管理者的权利，而忽视了管理者的责任，而缺乏依法治税的观念。在这种管理方式下，带来的最大问题就是税收的不公平性，比如偷税漏税现象等。当前地方税收方式滞后主要包括：税收计划管理不科学；缺乏良好的依法治税环境等等。只有从法律角度出发，建立依法治税的观念，保持纳税人在法律上的平等地位，才能促进地方税收管理的公平健康发展。

4.税收管理考核办法落后

在我国目前的地方政府税收管理考核中，普遍采取的是单独地部门考核机制。在政府税收管理部门的组成上，主要包括征管部门、计统部门、涉外部门、税征部门等等。在税收的管理考核上，采用的是独立的部门考核制度，缺乏综合的、科学的、完整的考核办法。虽然这样的考核方式在一定时间内实现了税收管理的刚性需求，但随着社会发展和法制建设的完善，这些方式已经不再适用。单一部门的考核存在很强的片面性和主观性，缺乏客观地全面地考量，因此需要加以创新。

三、地方政府税收管理模式的创新思路研究

1.树立科学税收观念

针对我国地方政府税收管理观念落后的问题，建立和创新科学税收观念显得尤为重要。在科学发展观中，核心思想是以人为本，而科学税收观则以经济的科学发展为基础。在税收工作的考察和评价上，不管是要求税收增长与经济增长同步，还是实现税收的独立增长，都不应该坚持以单独的税收计划为主，而是要通过对税收的科学预测和监控，坚持科学税收观，实现覆盖经济、征管等多方面的税收管理体系建设，从而促进地方政府税收管理的规范化发展。

2.创新税源管理机制

针对税源扩大带来的监管难度增加的问题，要实现对地方政府税源管理机制的创新，促进税收管理的公平化发展。具体内容是指建立部门环节之间的良性互动机制，在税务部门中，主要环节有税源监控、税收分析、纳税评估和税务稽查等，通过各环节之间的有效联通，实现完整高效的系统运作，从而促进税收管理的流程化发展。通过这样的方式，各个环节之间既相互独立，又互相依存，共同构建一个完整的税务管理体系，提升税收管理的效率和质量。

3.加强税源依法监控

在现代税收管理中，依法治税是管理的关键内容。税收作为国家的主要财政来源，与法律有着非常紧密的联系，只有在法律的监督下，税收才能实现公平高效的发展，也是实现国家无偿、强制税收的主要途径。在税源的依法监控上，主要包括以下内容：（1）强化税源户籍管理，在税务登记过程中，要尽可能获取足够的税源户籍信息，并定期对税源登记信息进行核查，防止漏税现象的发生，对于税收违法行为给予严厉处罚；（2）促进纳税人自觉缴纳税收，明确纳税申报的形式和内容并鼓励纳税人自觉申报，对于不申报的行为给予行政处罚，对涉嫌税务犯罪的行为给予刑事处罚；（3）发挥“以票控税”的积极作用，严厉打击发票违法的行为；（4）加强对税务的日常检查工作，包括帐薄、凭证、申报环节、税征环节等的检查。

4.实行税务信息化建设

随着计算机网络技术的发展，信息化已经成为全球经济发展的重要内容。在税务的信息化系统建设中，主要包括3个部分：（1）征收管理系统，主要实现对税收业务的处理工作，同时加强对税源的过程监督；（2）外部信息系统，主要实现外部信息的交换和纳税人的服务功能，同时加强税源源头的监管；（3）决策支持管理系统，主要包括对地方政府的税收数据进行分析、监控和预测，并指导税源的管理工作。

5.创新税收管理考核办法

针对税收管理考核办法落后的问题，有必要加强地方政府的税收管理考核创新，建立一套科学、完整、综合的考核机制。从具体实现方式上来看，最主要的内容是建立一套具有定量分析功能的考核指标体系。具体指标包括：征收准确率、税务登记率、按期申报率、预测准确率等等。针对各个地区的实际情况，对各项指标进行适当完善和改进，确定其合适的权重比例，从而确保考核体系的准确性。

四、总结

综上所述，我国目前的地方政府税收管理还存在一定的不足，需要加以创新。在税收管理模式的创新上，主要通过革新观念、改进机制、依法治税、加强信息化建设和创新考核等方面进行，切实提高我国地方政府税收的管理，促进地方税收的公平高效发展。

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