台州汽配企业电子商务税收征管问题的研究

张瀛霞

【摘要】现在电子商务已经成为中国人民日常生活的一部分，也是各大企业热衷开拓的领域。但是在展望电子商务的利润空间的同时，因为其虚拟性和不确定性，为我国传统税制带来巨大冲击，在税收征管上的空白导致长时间以来，电子商务成为避税逃税的天堂。本文以台州汽配企业为例，分析了电子商务发展的现状，指出了税收征管所面临的问题，最后提出解决的具体措施，以其对改革完善电子商务税收征管问题提供有价值的借鉴。

【关键词】汽配企业 电子商务 税收征管

一、台州汽配企业电子商务的现状

在电子商务巨大利润的吸引下。很多行业开始向该领域进军。目前，台州中小汽配企业开设网店的现象十分普遍，不少个体经营者表示他们在阿里巴巴或者天猫开设了规模不等的网店，并盛赞这确实是个利益巨大的新兴渠道，很多异地单子都是通过网店接的，但也有人表示电子商务方兴未艾，前景不错但目前能产生的能量不足以支撑企业的发展欲望。多数汽配企业虽然积极拓展电子商务，可真正理解其潜在价值的却非常少。甚至不乏认知程度仅停留在“电子商务等于设立企业网站”的人。导致对电子商务投入成本不足。

二、税收征管面临的主要问题

1.意识淡薄，缺乏必要的电子商务理论

台州汽配企业电子商务的发展尚未形成规模。很多企业管理者对电子商务理论一知半解。更缺乏大局观。认为电子商务仅仅是开个网店，或者建设企业网站公布产品信息，没有意识到电子商务市场所带来的巨大利润潜力。一方面很多汽配企业对电子商务投入力度不足。另一方面已经进军该领域的企业缺乏必要的理论支持，处于瞎打盲闯的状态。不规范、不成气候的电子商务环境加大了税收征管的难度。

2.企业信息化水平较低

台州汽配企业，尤其是中小企业的信息化程度较低，对外互联网应用率不足，开展电子商务仅满足于企业网站建设，而且建设程度不高，仅具备发布信息能力的网站不再少数，缺乏商务平台功能和对产品信息变化的及时跟进。对内除了个别大企业，企业内部网建设缺失。信息共享能力差，甚至有些企业布置传达任务仍旧停留在纸质时代。很多企业并未对信息化建设引起足够的重视，观念狭隘。认为将公司业务延伸至互联网便是信息化建设的核心。另外，那些有意愿加快企业信息化步伐的汽配企业缺少建设经验。导致失误频出，结果带来了不应有的财产损失。企业信息化程度低，税收征管系统难以做到适时有效的监管，造成电子商务监督的空白化。

3，电子商务高级人才缺乏

高级人才不单单掌握电子商务应用技能，同时还要掌握企业经营、信息管理等多方面的知识。高级复合型人才可以参与企业电子商务涉及的方方面面，参与构筑企业网络商务平台，为提高企业信息化，为合理电子商务税收管理出谋划策。目前。电子商务方面的高级人才稀缺。

三、解决税收征管问题的具体措施

1.健全税收法规，促进电子商务良性发展

修订实体法。流转税方面，扩大增值税范围，将线下交易纳入征管范畴中，并根据其特性制定相关法规；所得税方面，以发达国家相关税收政策为参考。需要对外资企业所得稅法的相关条文进行重新界定。更注重经济活动的发生而非实体产业的存在，对电子商业贸易过程中的劳务薪酬所得、销售利润和特许权使用费进行明确的分类定性。

完善征管法。首先，为电子商务建立税务登记制度，类同于其他报税登记体制，纳税人开展电子商务就必须到税务机关登记，确保填写信息的真实性，并按照相关规定接受税务机关的信息审核；其次，对电子商务纳税人的范围进行界定，将在网上以个人或企业名义设立或租赁网站从事电子商务行为的界定为法律层面的电子商务纳税人；第三，通过金融机构和网络中介来完成对税金的代扣代缴，实现电子商务交易时税款的及时扣除；第四，对企业使用财务软件进行备案，包括名称、版本号、说明书等。这样才能为税收的征管和稽查提供便利；第五，开设电子商务专用发票。发票具有电子化的特点。在每次网络交易完结后，电子发票便会发往银行，在钱款结算的过程中完成税金的征收；第六。明确电子化票据和账簿的法律地位。

2.改善企业电子商务的税收环境

扩大中小企业税收优惠政策。特别是CZC模式下的中小型企业。可以根据在线汽配网店的规模和级别制定程度不同的税收标准，监督其发展动态。扩大中小企业税收优惠的政策。

大力推动企业信息化进程。推进企业信息化进程需要从内部和外部两方面作出努力。对内而言，台州汽配企业应该加强网络建设，建立行之有效的信息管理系统，构筑企业内部网，加强内部信息共享能力，使管理经营更加便捷高效。对外而言，国家应该完善相关的法律制度和政策，在充分调研企业信息化建设遇到的问题和困难之后具有针对性地制定，做到科学合理。行之有据。实现内外信息交流管理，推动企业电子商务发展，不断提升税收征管效率。

重点培养电子商务税收专业人才。建立一支兼具电子商务知识和税收专业素养的复合型人才队伍。对先进技术手段形成真正有效的利用。

3.努力造造有利于电子商务健康发展的信用体系

信用源于自律和外部监督。在加强企业守信文明建设的同时，还要积极发挥政府、消费者、媒体三方的协同监督作用。政府通过出台政策，协调各方工作来改善电子商务运作环境。荡涤不正之风，对电子商务信用体系进行公正公开公信力高的监督。消费者则通过在网购过程中留下真实评价信息，构建企业信用体系，为媒体报道提供可采纳的依据。三方监督确保了企业电子商务活动的透明。避免了欺诈消费者、经济信息的虚报瞒报和偷逃税的现象发生。其次，法律对企业信用体系的建立起到了根本的督促作用。增添或者修订电子商务在各相关法律法规中的条文，尤其是税法和征管法制度。相关部门有法可循，企业有法可依，电子商务才能落到实处，得到根本性规范。最后，鼓励充当第三方网络信用机构的专门组织对企业信用体系进行信息采集。体系评估分级和管理。这样的组织具有公正、中立、权威的特性，获得了第三方网络信用机构的信任，企业才能开展相关的电子商务活动。

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