税收风险管理中存在的问题及对策分析

雷宇航

摘 要：税收风险管理是合理配置管理资源，提高纳税人的税法遵从度，提升税务机关管理水平的有效手段。当前，税收风险管理在实务工作中依然存在一些问题。笔者根据税收风险存在的问题，提出加强我国税收风险管理工作的若干建议。

关键词：税收风险管理

风险管理是新一轮税收征管体制改革的重要内容，在税收征管体制改革中发挥着导向作用。它是一种问题思维模式，是风险管理理论和方法延伸到税收管理领域的产物，与税收法治、税收现代化、纳税服务、组织收入等税收领域的根本性问题有着密切联系，是国家税务总局根据新时期税收事业的总体要求和税收征管工作的实际情况，着眼强化税收安全、降低征纳成本、推进依法治税、促进纳税遵从提出的一项举措。在实际工作中，挖掘税收风险管理存在的问题，寻求提高税收风险管理的水平和质量的有效途径，具有重要意义。

一、税收风险管理内涵

税收风险，即税法遵从风险，指由于纳税人的涉税行为不符合税收法律法规的规定所引起的对纳税遵从目标的实现产生负面影响的可能性。税收风险管理是税务机关运用风险管理的理念和方法，在全面分析纳税人税法遵从状况的基础上，针对纳税人不同类型不同等级的税收风险，合理配置管理资源，通过纳税服务、纳税评估、税务审计、反避税调查、税务稽查等应对手段，防控税收风险，提高纳税人的税法遵从度，提升税务机关管理水平的税收管理活动。税收风险管理的主要内容有目标规划、知识管理、风险分析识别、等级排序、任务管理、风险应对、监控评价。引入风险管理的原因有三方面：一是税收风险管理是现代税收管理的先进理念和国际通行做法，是完善我国税收管理体系、提高治理能力、实现税收现代化的有效举措，是构建科学严密税收征管体系的核心工作。二是税收风险管理是税收征管改革的突破口，实施税收风险管理，就是要把有限的征管资源优先配置到高风险领域和大企业税收领域，实现税源管理专业化，推动服务管理方式创新和税收管理体制变革。三是税收风险管理是完成组织收入目标的重要抓手，开展税收风险管理，通过风险分析识别，有助于找准税收漏洞，有效实施风险应对，促进税收收入的可持续增长。税收风险管理的目的就是实现税法遵从度，并以此作为原则对风险进行识别，根据风险等级梳理排序并结合风险真实情况制定应对防范策略，合理配置征管资源，同时对风险管理流程进行全程监督。税收管理工作的起点就是对风险进行准确的识别，实施风险管理后，能最大限度降低纳税人的纳税风险和税务人员的执法风险，促进平等、互信、合作、共赢和谐征纳关系构建。

二、税收风险管理工作中存在的问题

2.1税收工作理念有待转变

目前，我国税收工作在理念上与现代税收理念存在很大差距，传统税收理念判定方式显然不分风险等级，无论即将发生还是已经发生的税收风险是何等级，都以同样的节奏进行处理防范，无视税收风险的等级差距，这种税收风险的理念以及对风险的判知度明显违背了社会经济发展形势，浪费了执法资源，不利于该区域的税收做出有力的风险防御，其管理理念需进一步转变。

2.2税收风险管理应对人员素质有待提高

目前，税收征管资源有限，专业团队运作能力不强，基层税收管理队伍中缺乏高层次复合型人才，許多地区仍依靠征管、信息、纳税评估等部门行使风险管理职能。一线税收管理人员受到的专业培训相对较少，多是依靠自学相关材料而进行探索性工作，从而导致执法风险增加，以至于使得风险管理的理念和方法不能真正落实到位，不能完全转化为新的管理能力。

2.3信息化体系尚不完善

一是风险管理系统运行质量有待提高。目前，税收风险管理系统在系统之间难以实现信息共享，即便共享资源也是有限，信息集中度较低，这些问题对税收风险管理工作造成了严重影响。二是税务信息采集渠道有待拓宽。税务部门采集税务信息的渠道有限，涉税数据获取难、利用难，物流数据、资金流动信息等税务信息的全面性和及时性难以保证。三是模型建设数据支撑有待强化。基础数据单薄，支撑不足。例如主副税种比对时对增值税和消费税的征收数据不清晰，应对时费时费力。系统数据不准确，第三方数据缺失，相关部门涉税信息共享不到位等，直接制约着风险指标的解读与运用。四是风险应对效果有待提升。一方面，应对手法及策略比较单一，受影响因素较多，需进一步加强应对措施的有效性与针对性。另一方面，在信息采集、信息分析以及信息缓解方面缺失协调性，彼此欠缺契合度。

三、完善税收风险管理的几点建议

3.1转变税收风险管理理念，进一步提升管理质量

作为管理方式的导航与核心，在制定新的税收风险管理理念时要做到以下两个方面。一方面，风险分析要科学合理。不能违背税收风险管理理念的基本原则，要坚持用科学合理的方式来保障风险预测与风险分析的可行性与准确性。另一方面，要注重多方借鉴管理经验。要通过互联网以及多种渠道对国外税收风险管理方式进行研究与借鉴，并结合该区域的实际情况进行整合，从而制定出一项综合性较强的税收风险管理理念，继而对不同等级风险做到合理分配，根据风险等级制定不同策略，将新时代的科技发展最大化利用。

3.2注重职责整合，扩大监控范围

一是要坚持部门职责整合。要让调查分析与风险评价指标体系都集中在风险应对部门，实施科学人工管理。在税收风险管理机制的创建中，要充分利用计算机技术，让风险监控与数据处理更科学化，同时也要重视税务人员的人力管理效益，通过对税务人员能力的开发利用，使税收风险管理工作更具主观能动性与创造性，全面提升税收风险管理效能。二是要明确职责分工。为了使税收风险管理得到进一步发展，要以专业化和实体化的角度设立负责分工的管理部门。要抽出专门人力开展风险识别、风险建模工作，建立专门的风险应对队伍，为风险管理工作取得实效夯实组织基础。三是要扩大风险管理监控范围。税收风险分析监控机构必须设立在每一个层级当中，将税收风险管理监控范围覆盖整个管理机构当中。同时要坚持风险案例互查制度，选取典型案例在不同征收部门之间进行深度剖析，提高税收风险监控能力。

3.3加强素能建设，提升业务素质

一是要注重模型建设。要针对模型建立人员进行建模专业知识培训，建立由省市县三级联动建模培训体系，分级分类进行专项培训，囊括数据分析、模型建立、数据编程等相关内容，切实建立起一支由精兵强将组成的建模队伍。二是要注重规范执法。建议在组织培训中，针对风险应对人员加强专项培训，重点培训指标解读、数据运用、执法规范、财务会计、税法知识、税收政策等，打造精确应对、规范执法的精英。三是要注重风险分析。重点培养风险分析人员，使其能在案头解决的问题直接解决，需要约谈或实地调查的，列明疑点，做到稳、准、快处理风险应对。要加强案头分析工作，对案头分析用时较少的要加强重点督导，提高风险应对质量。

税收风险管理对税法遵从度有着很大影响，以科学合理的方式经营税收风险管理可以为税收带来很多增益效果，虽然目前税收风险管理还存在着很多问题，但是只要主动认知并接受其存在的不足，通过本文提出的应对策略的借鉴与参考，必能使税收风险管理在综合效益上取得进一步提高。

参考文献：

[1]刘军.对税收风险管理工作的思考[J].中国税务，2017（12）：77-78.

[3]国家税务总局关于加强税收风险管理工作的意见.税总发〔2014〕105号

[4]国家税务总局税收科学研究所课题组，朱广俊，张林海.风险管理理论在税收征管中的应用研究[J].税收经济研究，2014，19（01）：26-32.