建筑企业集团资金管理状况研究

摘 要 资金是企业赖以生存的基础，对于建筑企业更是如此。建筑企业的点多、面广、跨区域经营等特点决定了资金的分散，加之同质性强、竞争性强、利润率低、行业管理不规范等行业特点，导致建筑企业资金紧张，矛盾日益突出。建筑企业为提高集团整体财务资源配置效率，保证资金的良性循环，以促进企业经营发展，加强企业资金管理是一种必然趋势。

关键词 建筑企业 资金管理

一、建筑企业外部资金管理的现状及存在的问题

（一）保证金收取比例高，国办关于保质金比例的规定难以在全国各地推广

建筑行业保证金名目众多，严重占用企业资金。针对此现状，2016年6月28日国务院办公厅下发国办发〔2016〕49号文《国务院办公厅关于清理规范工程建设领域保证金的通知》，要求全面清理各类保证金、转换保证金缴纳方式、按时返还保证金、严格工程质量保证金管理，对工程质量保证金预留比例不得高于工程结算价款的5%。2017年6月22日，住房及城乡建设部、财政部共同发文建质〔2017〕138号文《住房及城乡建设部 财政部关于印发建设工程质量保证金管理办法的通知》，要求保证金总预留比例不得高于工程价款结算总额的3%。在实际施工过程中，各地仍存在超通知范围及比例的保证金。

（二）建设方资金监管，账户遍地开花

因工程项目周期长、资金需求量大的特点，工程资金多依赖于商业银行贷款这一单一融资渠道，建设方出于自身考虑，强制要求建筑企业在施工过程中在施工当地指定银行开立结算账户，并由建设方、开户银行、建筑企业签订三方资金监管协议，监管资金使用，工程资金只能用于施工现场，人为造成資金流动壁垒，资金不能在企业内部实现良性循环，资金分散、沉淀现象突出，资金使用成本增加，账户的分散加大了建筑企业的财务管理风险。

（三）建筑行业法规制度不完善，企业垫资施工现象时有发生

建筑行业属一般竞争性行业，相关法规仍在不断建立完善中，加之建筑企业鳞次栉比、良莠不齐，竞争复杂，一些建筑企业为做大经营业绩，不惜低价中标。业内存在“不中标饿死，中标亏死”的说法。部分建设方正是利用这一行业劣势，将资金风险变相转嫁给建筑企业；也因建筑行业的充分竞争性及相关法规的不完善性，建设方在工程建设各个环节都处于相对优势地位，不只在合同中附加部分对建筑企业显失公平的条款（如资金监管条款），近年来更以维稳等政策要求，强制在建设资金短缺的情况下，要求建筑企业垫资用于施工现场资金需求。信用评价在某种程度上将企业垫资多少作为排名标准。

二、建筑企业内部资金管理的现状及存在的问题

决策层管理理念落后，资金管理方法单一，未能紧跟经济形势更新自身的资金管理方法，是建筑企业的普遍现状。建筑企业决策层绝大多数为工程技术人员出身，资金管理理念相对落后，对于资金管理理念尚停步于银行存款的这一单一范畴，未建立起科学的资金管理理论。

三、解决的思路及具体方法

（一）运用全面预算管理进行项目流程控制，推行全面预算管理

以全面预算管理为核心对项目过程进行控制，通过全面预算不仅实现对项目过程和成本的控制，而且能对资金进行有效的集中结算与管理。建筑企业全面预算管理应与企业经营计划一致，预算管理使用宜采用“上下结合，分级编制，逐级汇总”的模式，摒弃“预算管理是财务部门工作”的落后观点，以先进性、可行性、适用性为原则。同时，建筑企业应立足工程项目账户高度分散，探索有效的资金预算管理方法，有效调度、监控资金流动，积极防控财务风险。[1]

（二）以项目优选为前期管控手段，避免参建垫资项目

因工程项目建设周期长、资金需求量大的特点，工程项目建设资金的状况将直接影响到建筑企业资金链条。尤其是因建设资金不足造成的工程项目停工、延期给建筑施工企业带来巨大额外成本，为履行合同，建筑企业必须垫资于工程项目，因此要想解决垫资这一问题，优选项目必然成为建筑企业链条中的第一环节。首先，对深入调查研究拟投标项目，全面审核建设方经营状况，对项目进行可行性研究，着重关注资金是否到位、单价是否合理、是否存在降造的条款等。

（三）加强资金集中管理，改善资金使用效率

目前，企业集团资金集中管理是企业集团管理资金主要形式，其具有如下功能及优势：一是规范企业集团资金使用，增强总部对成员企业的财务控制力；二是增强集团资源配置优势，包括增加企业融资和偿债能力、优化资源配置、加速集团内部资金周转，提高资金使用效率。企业集团主要资金集中管理模式为总部财务统收统支模式、总部财务备用金拨付、总部结算中心或内部银行、财务公司四种。中国铁建使用的财务公司模式。以财务公司为管理平台，加强企业资金集中管理，提高资金的使用效率，财务公司为企业提供财务管理服务。通过财务公司，总部可以有效监控下属单位资金收支，有利于建筑企业整体财务收益的最大化。

四、结语

当前经济形势波谲云诡，建筑企业应顺应大势，积极应对，努力提升自身竞争力，以全面预算为管控手段，结合建筑企业自身实际，制定行之有效的资金管理方法，加强全面预算执行与考核，优选项目，优选建设方，不参与垫资项目建设。强化资金集中管理，提高资金使用效率，创新清收清欠方式，全力压降“两金”，做到资金在企业内部良性循环，助推企业的发展壮大，实现强企梦、中国梦。

（作者单位为中铁十六局集团第一工程有限公司）

[作者简介：张晓龙（1985—），男，山东高密人，本科，会计师，研究方向：财务管理。]

参考文献

[1] 赵威.国有建筑企业资金管理存在的问题及对策研究[J].产业与科技论坛，2013.