严管高收入群体，国外怎么做

崔永元爆料娱乐圈“天价片酬”“阴阳合同”，在中国互联网上掀起一场风暴，引来舆论集中关注明星纳税问题。有人说，此类事件的水很深，背后利益关系错综复杂；也有人说，事件暴露出包括明星等高收入群体在内的中国公民仍普遍缺乏纳税意识。实际上，名人富豪偷税漏税在国外也不鲜见，《环球时报》驻德国、美国、日本记者分别对所在国的情况进行调查了解，看它们如何监管和约束高收入群体。

德国高收入名人获“重点照顾”

本报驻德国特约记者　青木

“3月20日早晨7时，我的人生自此发生改变。我位于特格尔恩湖畔的住宅门铃响起，当时我穿着浴袍，门外站着的是检察官。”

以上这段为德国媒体所熟知的描述，出自足坛豪门德国拜仁足球俱乐部前主席赫内斯之口。5年前，他就自己隐瞒收入逃税的行为向德国税务局自首，想躲过牢狱之灾。但慕尼黑法院在2014年3月判决，赫内斯自首无效，判处三年半徒刑。

赫内斯选择自首的原因是，德国各州从瑞士银行的“线人”处购买线索，比如北威州财政部花巨款买了一张逃税光盘，内含500名潜在逃税者的信息。此举虽然引起法律争议，但收效巨大。

在德国，名人偷税漏税常常成为媒体头条，赫内斯案是著名的一例。被判刑后，赫内斯追悔莫及：“逃税是我人生中最大的错误。”德国时任总统高克说，偷税漏税者是“害群之马”，应考虑以更严格的法律进行惩处。实际上，在赫内斯案发前，德国政府在全国各地对上百名富人进行了二战后最大规模的逃税调查，“黑名单”上包括德国“时尚国王”阿尔贝·艾柯夫等人。

从2015年开始，德国实行新税法，凡逃税漏税者，包括自首的人，都将受到严惩，最高可判5年有期徒刑；对自首者的罚款数额大大提高，对逃税漏税的追究期也从5年延长至10年。新法直接催生2014年底的“补交税款潮”：由2013年的2.4万人猛增至3.83万人，补交税款13.2亿欧元。

柏林资深税务律师法斯贝德尔对《环球时报》记者表示，德国税收实行申报制，由纳税人自己填表。税收部门对一些高收入名人进行重点“照顾”，对普通民众则用随机抽查方式。像德国邮政前董事长祖温克尔就补交了近百万欧元税款；网球明星贝克尔为逃税移民国外，但他长期在德国工作和居住，被税务当局跟踪调查7年之久，最终获罪两年、罚款50万欧元。

法斯贝德尔说，在执法上，德国法律赋予税收刑侦部门同联邦警察一样的刑事侦查权、搜查和拘捕权。如果哪位名人的偷税漏税问题得到证实，相关部门即可获准对其住所进行搜查。

不得不说的是，德国的个税确实高。根据经合组织公布的2017年工资上税报告，德国一名单身无子女员工每月支付的个税和社会保障金等占工资的49.4%，在经合组织国家中仅次于比利时。值得一提的是，由于近年来德国加强对名人等高收入阶层的税务调查，让税务律师职业成了“香饽饽”。▲

日本这个“强力部门”很较真

本报驻日本特约记者　蒋丰

日本的税收法规中，没有专门就“高收入人群”进行定义，税制与中国类似，采用累进税率：195万日元（约12.6万元人民币）以内，税率为5%，195万—330万日元部分，税率为10%……超过1800万日元后，税率提升到40%，超过4000万日元，超过部分税率达45%。

作为全球公平程度最高的国家之一，日本国税厅对“高收入人群”的严格税收监管发挥了重要作用。国税厅是日本政府机构中的“精英省厅”，在民众心目中的地位很高，这不完全源自其权力，更与其工作态度有关。

《环球时报》记者有一位在东京开酒吧的有钱朋友，几年前他被国税厅盯上。为了掌握酒吧的实际收入，寒冬腊月里，一群国税官员整整一个月蹲在门口数进出酒吧的人数，到后巷的厨余垃圾存放处清点酒类品牌与瓶数。

不仅较真，在“如何收”上，日本国税厅的设计也颇为精巧。首先，企业员工收入必须通过银行转账发放。为进一步加强监管，日本国税厅充分利用2015年推出的“个人与企业号码制度”，这种制度确保“一人一号”，每个企业有一个唯一号码。国税厅要求个人与企业的任何一笔收入，都要登记在号码下，否则就是违法。如此一来，去金融机构需要这个号码开户，在任何地方工作需要这个号码领取收入，证券交易需要这个号码，甚至即将建设的赌场，日本人进入也需要登记这个号码——只要涉及金钱来往，这就是“终身代号”。

日本法律对偷税者的惩罚是严厉的，最高可判5年刑期。2006年，“日本音乐教父”小室哲哉因陷入财务危机，欠税超过4000万日元。为补上税款，他不惜诈骗广告公司，结果2009年被判3年有期徒刑。日本民众戏称“小室宁愿坐牢也不敢逃税”。

2016年，苹果公司的日本iTunes部门因漏报收入，被日本国税厅发现，要求补缴120亿日元税款，苹果公司二话不说马上支付。而发生在欧洲的同类案件，苹果公司一直与欧盟打官司。

正是因为有了这种“强力部门”，日本民众或许对各路政客一会儿一变的税收政策有所不满，但很少人抱怨“有人该交的税没交”。日本国税厅可谓这种公平底线的“守护者”。▲

美国只有死亡和交税是永恒

本报驻美国特约记者　张松

“在这个世界上，只有死亡与纳税是永恒的。”美国流传的这句名言据说源自美国“国父”之一本杰明·富兰克林，当年他就美国新宪法确立后会带来什么说了类似的话。美国拥有庞大的文体明星和超级富翁群体，但美国高收入群体偷税漏税现象并不严重。

上到亿万富翁，下到平民百姓，美国人都明白国税局的厉害。国税局在美国以“无孔不入”和“心狠手辣”著称，该部门掌握所有美国人的社保号和银行账号，可以随时抽查税表。如遇可疑情况，4万名装备堪比警察的稽查人员随时可以上门。除银行在其监管下外，国税局还通过大数据技术，对脸书、推特等社交媒体进行监控，对民众的医疗记录、社保账号和财产信息进行分析。此外，国税局根据2017年通过的《外国账户税收遵从法》，对美国公民和永久居民的海外账户进行稽查。自2009年以来，已有5万多美国人为其海外账户上交99亿美元税款。

美国娱乐明星被国税局查出违规的例子不少，最有名的是歌星迈克尔·杰克逊。杰克逊2009年因病去世，后来其遗产执行人申报杰克逊留下700万美元遗产，但国税局认定是11.25亿美元，所以不仅应交5.05亿美元税款，还处以1.97亿美元罚款。权势人物同样难逃监管。2009年，奥巴马竞选时的两大功臣达施勒和基里弗，本拟任卫生部长和白宫高官，但因税务问题遭国税局稽查，最终放弃提名。

在美国，娱乐、体育明星受到万众关注，虽然收入高，但一切在阳光下，“阴阳合同”几乎不可能。拿中国观众熟悉的美职篮（NBA）明星勒布朗·詹姆斯来说，其2017至2018年度收入达3328多万美元，其中联邦和州税率分别为35.75%和6.5%，再除去联盟托管和经纪人等费用，最后到手的仅剩50.29%。

NBA历史上曾出现过“阴阳合同”事件，最终结果是球队和球员损失惨重。1998年，明尼苏达森林狼队为了签下选秀状元乔·史密斯，与其签下两份合同。公开合同上，双方以远低于市场价的两年175万美元成交，私下合同中，森林狼队承诺两年后给史密斯高达7年8600万美元的长期顶薪合同。此事被NBA官方发现，森林狼队遭重罚，史密斯则丢了合同。

美国对于现金的严格管理也使得高收入者难以逃税。《环球时报》记者在美洲银行开设了账户，正常支出通过支票和信用卡进行，而如果通过ATM取现，每天限额600美元。支取超过1万美元以上现金，需要提前跟银行预约，手续复杂。美国法律还规定，向银行存入超过1万美元以上现金，必须申报来源。如果在30天内故意分多次存款，每笔略低于1万美元，同样会引来调查。在美华人曾因在此问题上耍小聪明，吃官司的例子不胜枚举。

众所周知，美国很多富豪乐于从事慈善事业，而纳税更是被认为理所应当。去年底，超过400名美国富豪上书国会，这封联名信的开头写道：我们是高净值人群，许多人来自最富有的1%，我们致信提出一个简单请求：不要对我们减税。当然，美国富豪将资金转移到开曼群岛、百慕大等“避税天堂”的现象也存在。▲