县级农机购置补贴工作方案制订实证分析——以江苏省常熟市为例

曹志刚祝志明陆文娟

内部控制是在一定的环境下为了达到既定管理目标，而内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制按其控制的目的不同，可分为会计控制和管理控制[1]。本文分析内容仅针对农机购置补贴政策实施过程中县级农机购置补贴工作方案制订的管理控制层面，主要探讨管理活动中与效率性、效果性等目标实现有关的控制。

农机购置补贴自2004年实施以来，实施办法、业务流程和岗位职责等方面都发生了许多变化，形成了较为规范的制度体系。农业部办公厅和财政部办公厅明确，地市级农机化主管部门要加强对县级农机购置补贴实施方案审核[2]。江苏省农机局和江苏省财政厅要求，购机补贴对象审核所需其他材料、购机补贴公示、补贴机具抽查核实、补贴资金结算审核及兑付的具体操作等由县级农机补贴工作方案明确[3]。可操作性和适用性强的县级工作方案是年度农机购置补贴平稳实施的重要前提。下面，结合常熟实际，谈谈关于县级农机购置补贴工作方案（以下简称工作方案）制订的内控制度建设情况。

1 组织框架

市政府办公室成立农机购置补贴工作领导小组，由分管农业副市长任组长，市政府办公室副主任、市农委主任和市财政局局长任副组长，监察局、财政局、农委、审计局、公安局和市场监督管理局为领导小组成员单位。领导小组办公室设在市农委，由市农委主任兼任办公室主任，市农委和市财政局分管同志兼任办公室副主任。

市农委成立推进农机购置补贴廉政风险防控机制建设领导小组，市农委主任任组长，分管业务和纪检负责人任副组长，农机科、财务科、监察审计室、农机站、农机监理所主要负责人任组员。

2 部门职责

乡镇农业（农机）部门：负责受理补贴申请，审核和导入预录入信息，现场核实和验收机具，清册公示和出具初审意见，反馈资金拨付结果给市农委，政策宣传等。

乡镇财政部门：配合乡镇农业（农机）部门核实机具和审核初审意见，反馈资金拨付结果给乡镇农业（农机）部门，政策宣传等。

市监察局：负责对农机购置补贴实施工作进行全过程监察，对违反党风和政风的相关部门和人员进行调查处理等。

市市场监督管理局：负责对补贴农机产品进行质量抽查，协调处理补贴农机产品“三包”等。

市公安局：负责对农机购置补贴实施工作中部门或人员引发的群体性事件等进行处置。

市审计局：负责对农机购置补贴实施工作进行责任审计。

市财政局：复核结算申请，完成资金审批、电话抽查和资金拨付，反馈结算申请一份给市农委。

市农委：农机科负责复核、扫描和反馈补贴申请资料，完成网上补贴机具审核，按比例电话抽查和配合进行实地安装机具验收，清册公示和出具结算申请，联系经销商完善补贴申请资料，政策宣传等；财务科负责月度补贴资金申请、编制补贴监督管理经费使用方案和绩效评价等；监察审计室负责农机购置补贴相关信访处理和重大事项上报等；办公室负责信息公开。

市农机技术推广站：负责补贴产品选型推介、培训、质量投诉监督等。

市农机安全监理所：负责牌证机具管理和报废资格确认等。

市农机购置补贴工作领导小组：负责审核年度农机购置补贴工作方案，召开年度农机购置补贴实施工作通报会，有关农机购置补贴政策重大事项决策等。

市农委推进农机购置补贴廉政风险防控机制建设领导小组：制定年度工作计划，对农机购置补贴实施相关单位和人员进行风险排查、监督检查和风险防控等。

3 业务流程

市农机购置补贴工作领导小组办公室牵头组织各部门编制年度补贴工作方案。工作方案应以上级年度农机购置补贴实施办法为基础，对直接从事农机购置补贴实施工作的部门职责、业务流程和业务环节进行明确，并就具体事项进行合规性审查，确保政策实施依法依规；间接从事农机购置补贴实施工作的部门共同参与工作方案的制订，具体事项可不在工作方案中表述。业务流程见图1。

图1 工作方案业务流程图

4 业务环节

前期资料搜集准备：领导小组办公室将上年度实施情况进行梳理总结和通报。

编制年度补贴工作方案：领导小组办公室根据已公布的上级农机购置补贴实施方案拟定本地工作方案，并送领导小组成员单位进行修改完善。

按部门拟定职责：领导小组成员单位按职能修改完善部门具体职责，并将职责具体分解到内设机构。

按部门内部分解职能：领导小组成员单位内设机构补充完善工作职能，并落实专人负责业务。

业务流程和环节描述：业务负责人进行流程和环节描述，送科室负责人或分管领导初审。

部门业务合规性审查：通过初审的部门业务进行内部合规性审查，审查通过的送领导小组办公室，审查未通过的由科室进行修改完善和重新审查。

汇总形成补贴工作方案：领导小组办公室对各部门递交的部门业务进行汇总，形成修改完善的补贴工作方案。

多部门方案可行性论证：领导小组办公室组织专家对工作方案进行可行性论证，通过论证的送领导小组审核，未通过审核的将建议反馈给部门进行修改。

送补贴领导小组审核：领导小组成员单位对工作方案进行审核，形成终稿，并将方案送政府法制办进行审查。

工作方案行文下发：领导小组办公室将通过审查的工作方案终稿行文下发，并组织开展政策宣传。

按部门开展工作（公开和方案上报）：各部门按年度工作方案完成具体工作任务，并定期形成规范信息进行主动公开，领导小组办公室将工作方案报上级部门备查。

5 方案制订

工作方案的制订主要是将区别于上级年度农机购置补贴实施方案相关内容进行细化和明确，包括购机补贴对象审核所需其他材料、购机补贴公示、补贴机具抽查核实、补贴资金结算审核及兑付的具体操作等。对于工作方案中未明确的事宜，由方案制订单位进行解释和说明。

2017年常熟市农机购置补贴工作方案[4]主要包括总体要求、操作方式、工作职责、操作说明、工作措施五个方面，内容比较简化。按照月度进行补贴资金申请结算，乡镇农业（农机）管理部门在每月1～5日受理补贴申请，每月23日前向农委递交结算意见，市农委、财政局在30个工作日完成拨付补贴资金的相关工作。具体说明如下：

（1）受理。乡镇农业（农机）管理部门对补贴申请资料齐全的，出具农机购置补贴申请受理通知书；补贴申请资料不齐全的，出具农机购置补贴申请不予受理通知书。

（2）核实。乡镇农业（农机）管理部门对已受理的补贴机具进行现场核实，须安装验收的按规定及时做好现场验收事项。已完成牌证登记的机具，可不再办理“带机申请”。

（3）公示。乡镇农业（农机）管理部门对已核实的补贴购机信息进行公示不少于7天，市农委在农机购置补贴信息公开专栏上按月汇总公布受益对象和补贴机具信息。

（4）抽查。市农委按不低于补贴购机数量10%的比例进行抽查核实，对属地补贴农机经销商检查销售台账，核实补贴机具销售的真实性。

（5）结算。乡镇农业（农机）管理部门在递交结算意见时，须同时递交申请结算补贴资金的档案资料，并在完成拨付补贴资金后次月将拨付结果反馈给市农委。

6 风险防控

工作方案的制订过程涉及诸多部门，为规范政策实施，应对重点环节、重点岗位和重点人员进行风险评估，准确梳理业务环节和风险点，提出防控应对策略，提高部门及工作人员廉洁自律意识，有效防范职务风险。各环节和岗位的风险点和防控应对措施如表1所示。

表1 风险点、防控应对及风险等级一览表

7 效果分析

目前常熟的补贴工作方案主要强调了补贴申请资料的合规性审核和补贴机具的现场核查两个方面，在财政部门的配合下，在补贴申请、资金拨付、资料归档等方面取得了初步成效。

一是补贴申请公开透明。由乡镇受理补贴申请资料和合规性审核。要求乡镇做好对补贴申请的合规性受理审核，保证纸质结算材料和网上信息一致。二是资金申请全程可控。购机者资金从申请到财政部门拨付，正常在50～60个工作日可完成，并由农机部门及时向购置者反馈拨付结果。三是补贴资料有序归档。按要求做好补贴申请纸质资料和网上数据信息整理与归档工作，保证各类档案齐全。

8 结束语

目前，工作方案由市农委和市财政局共同制定，所以对间接从事农机购置补贴实施工作的部门的职责在工作方案中未做说明。建议方案由市政府办公室制定下发，以便明确其他部门的职责。农机购置补贴政策实施工作中涉及方案制订、补贴申请受理审核、资金结算兑付、补贴监管等诸多环节，考虑到实施办法差异性和政策连续性等因素，需要各地综合实际情况科学制订工作方案，以便规范实施好农机购置补贴政策。

[1]方红星，池国华，主编.内部控制：2版[M].大连：东北财经大学出版社，2014：20.

[2]农业部办公厅，财政部办公厅.2015-2017年农业机械购置补贴实施指导意见[Z].北京：农业部办公厅，财政部办公厅，2015.

[3]江苏省农业机械管理局，江苏省财政厅.2015-2017年江苏省农业机械购置补贴实施办法[Z].南京:江苏省农业机械管理局，江苏省财政厅,2015.

[4]常熟市农业委员会，常熟市财政局.2017年常熟市农业机械购置补贴工作方案[Z].常熟:常熟市农业委员会，常熟市财政局,2017.