科研单位如何利用研究开发费加计扣除的研究

吕敏

【摘 要】科研创新是社会经济发展的重要推动力，是从中国制造向中国创造迈进的有力支撑。本文立足科研单位的性质，从做好前期筹划工作、创新管理方法、提高财会人员素质等方面，阐述了科研单位利用研究开发费加计扣除政策的应对措施，以更好地激励企事业单位加大科技研发的力度。

【关键词】科研单位；研究开发费；加计扣除；策略

科研单位是我国科技创新研发的主体之一，实现研究开发费用科学化、规范化的加计扣除，是提高科研开发力度的重要基础。当前，我国正大力推进科技创新发展，以科技创新为导向的发展驱动，成为新时期我国社会经济发展的重要基础。科研单位在研究开发费的加计扣除中，应坚持科学合理原则，在国家税制制度及优惠政策的范畴之内，充分利用加计扣除，推动科研创新，做到节税增效。因此，在笔者看来，科研单位应从以下几个方面，充分利用研究开发费的加计扣除，合理运用税收优惠政策，促进科技创新研发。

一、坚持以税收政策为依据，切实做好筹划工作

科研单位在加计扣除政策的利用过程中，应以税收政策为依据，做好加计扣除的范围界定，以更好地实现科学有效的提前规划。在笔者看来，科研单位应确定收益的范围、研究活动的范围，进而更好地利用加计扣除税收优惠政策。

1.受益范围：厘定财税政策的受益单位范围

在加计扣除优惠政策中，不是所有的科研企事业单位都在政策的收益范围之内。这就要求，科研单位在政策利用之前，需要对受益单位范围进行有效厘定，以更好地提前筹划。在现行的国税文件中明确指出，受益单位应具备3个基本条件：（1）科研单位应是全面纳税的单位管理；（2）单位需要建立完善的财务核算制度；（3）单位能够准确归集研发费。只有满足上述3个条件，才属于加计扣除政策的收益单位。因此，科研单位要准确厘定，明确自身是够享受优惠政策。对于我国的科研单位而言，属于企业性质的事业单位，符合我国当前加计扣除的税收优惠政策的受益规定。

2.活动范围：厘定财税政策的研究活动范围

在国税[2008]116号文件中指出，并非所有的科研活动属于加计扣除范围。从现有政策来看，一部分三新开发项目不属于政策享受范畴，科研单位的研究活动还需要符合《国家重点支持的高新技术领域》等文件要求。因此，科研单位在研究活动中，需要厘定财务政策的研究活动范围，是否享受国家的技术创新优惠政策。一方面，要坚持以财税政策为导向，对本单位的科研业务活动进行全面摸底，了解科研业务情况；另一方面，要对属于科研活动范围的支出做好归集整理，为加计扣除财税优惠政策的利用，做好准备工作。

3.项目范围：厘定财税政策的科技项目范围

目前，我国在科技项目的申报方面，主要有四种研发方式：自主、集中、委托和合作。这就要求科研单位需要基于实际的科研活动，做出相应的科技项目申报。当前，科研单位以自主的研发方式为主。但在委托、合作的申报中，需要特别明确的是：科研单位作为委托或合作方，需要要求对方按年度提供研发费用的明细表（与税务部门一致），这样一来，有利于科研单位做好加计扣除申报的工作。

4.费用范围：厘定财税政策的研发费用范围

当前，我国对享受加计扣除政策的研发费用范围进行了明确。企业性质的科研单位有五类费用支出属于财税政策的享受范畴，可以利用加计扣除的优惠政策。对于科研单位而言，应强化对相关财税政策的理解，明确本单位哪些研发费用支出属于加计扣除范围，进而对其做到归集管理。

二、以创新研发为目标导向，推进管理方法创新

创新研发是科研单位的目标导向，为更好地利用加计扣除政策，科研单位应创新管理方法，特别是全过程管理的开展，促进研发经费实现科学有效的归集管理。具体而言，管理方法及措施的创新，主要在于以下几个方面：

1.强化研发经费归集，有效规避风险

科研单位应强化对研发经费的归集管理，确保费用的准确核算。首先，单位要重视研发经费的管理力度，提高归集管理力度，强化对税务风险的有效规避；其次，对若干难以厘定的研发经费和项目，应该与税务部门联系，就相关经费支出是够符合政策要求，做好沟通协调，确保科学管理；再次，在合作等科研活动中，要与合作方建立良好的沟通机制，在合作合同中需要明确对方应提供研发费用明细表，便于加计扣除政策筹划的工作开展，提高政策利用的有效性。

2.落实全过程管理，加强科技与财务管理部门的沟通

做好加计扣除工作，应切实做好全过程管理，为加计扣除筹划创设良好的内在条件。在笔者看来，一是要强化各部门之间的协调配合，特别是科技与财务管理部门的有效沟通，是明确科研活动、研发费用范围的工作基础；二是强化对科研项目材料的管理，做好项目申报工作。对于科研项目，要对科研项目的经费支出明细做好归集整理，能够做到有据可查，提高加计扣除风险的防范能力；三是对实施的项目进行统一内部编号，项目名称与编号在财务部门、科技部部门备案，确保管理的全面性和有效性，避免管理混乱。

3.成立专门部门，强化研发费用计算管理

科研单位在强化科研能力的同时，也要重视研发费用的计算管理，通过专业的部门建立，实现切实有效的利用加计扣除优惠政策。首先要对研究开发费用进行准确核算，并在专门部门的归集管理中，确保管理工作的有效落实；其次强化风险防范，提高筹划工作的有效性。在实际当中，一些研发费用的处理讲究技巧性，这就需要专门的部门去细化工作，确保费用处理的科学合理性，而又不违背相关的法律法规，提高科研单位对研究开发费加计扣除政策的利用。

三、提高財务人员的综合素质，提高风险防范能力

加计扣除的利用，对科研单位财务管理有更高要求，强调财务人员应具备良好的综合素质，能够对财务制度中相关的政策文件有清楚的了解及应用，方可有效应用政策，为科研单位的科研活动起到节税增效的作用。就目前而言，财务人员的综合素质欠缺，对相关税制政策不了解，缺乏灵活有效的应用，进而导致风险的发生。为此，科研单位利用好研发费用加计扣除政策，应加快财务队伍建设。

1.提高财会人员的专业水平，做好筹划工作

研究开发费的加计扣除是一项专业性很强的工作，对财会人员的专业素质有较高的要求。为此，利用好加计扣除，关键在于提高财会人员的业务水平，能够掌握专业知识，了解相关的财务制度，以更好做好加计扣除的筹划工作。首先，做好教育培训工作，通过再教育等方式，提高财会人员的专业水平，以更好地胜任工作岗位；其次，加快财务人员队伍建设，通过人才引进等方式，壮大现有财会队伍，提高财务管理人员的综合素质；再次，建立完善的考核激励机制，强化财务人员的工作积极性，全面有效落实各项工作任务。

2.提高财务人员的法律意识，强化风险防范

加计扣除涉及到财税政策的合理利用，如何有效规范管理，强化风险防范，要求财务人员应提高法律意识，科学合理地做好加计扣除政策的利用工作。首先，科研单位要重视财务人员管理，注重管理人员法律意识的提高，以更好地适应工作岗位，做好各项筹划工作；其次，规范操作、提高自我约束，能够在工作中严格依照财税政策、相关规定执行加计扣除政策，帮助单位节税增效，助力科研活动的开展。

四、结束语

总而言之，科研单位在科研活动的过程中，应依据加计扣除税收优惠政策，做好筹划工作，为单位科研做到节税增效的效果。在笔者看来，加计扣除的利用，要求对财务制度充分了解，厘定相关界定范围，并推进管理创新，为研发费用加计扣除利用创设良好的内在条件。此外，科研单位应加快财务队伍建设，提高财务人员的综合素质，这是加计扣除利用的内在要求，也是提高风险防范能力的重要途径。

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