吕敏
【摘 要】科研创新是社会经济发展的重要推动力,是从中国制造向中国创造迈进的有力支撑。本文立足科研单位的性质,从做好前期筹划工作、创新管理方法、提高财会人员素质等方面,阐述了科研单位利用研究开发费加计扣除政策的应对措施,以更好地激励企事业单位加大科技研发的力度。
【关键词】科研单位;研究开发费;加计扣除;策略
科研单位是我国科技创新研发的主体之一,实现研究开发费用科学化、规范化的加计扣除,是提高科研开发力度的重要基础。当前,我国正大力推进科技创新发展,以科技创新为导向的发展驱动,成为新时期我国社会经济发展的重要基础。科研单位在研究开发费的加计扣除中,应坚持科学合理原则,在国家税制制度及优惠政策的范畴之内,充分利用加计扣除,推动科研创新,做到节税增效。因此,在笔者看来,科研单位应从以下几个方面,充分利用研究开发费的加计扣除,合理运用税收优惠政策,促进科技创新研发。
一、坚持以税收政策为依据,切实做好筹划工作
科研单位在加计扣除政策的利用过程中,应以税收政策为依据,做好加计扣除的范围界定,以更好地实现科学有效的提前规划。在笔者看来,科研单位应确定收益的范围、研究活动的范围,进而更好地利用加计扣除税收优惠政策。
1.受益范围:厘定财税政策的受益单位范围
在加计扣除优惠政策中,不是所有的科研企事业单位都在政策的收益范围之内。这就要求,科研单位在政策利用之前,需要对受益单位范围进行有效厘定,以更好地提前筹划。在现行的国税文件中明确指出,受益单位应具备3个基本条件:(1)科研单位应是全面纳税的单位管理;(2)单位需要建立完善的财务核算制度;(3)单位能够准确归集研发费。只有满足上述3个条件,才属于加计扣除政策的收益单位。因此,科研单位要准确厘定,明确自身是够享受优惠政策。对于我国的科研单位而言,属于企业性质的事业单位,符合我国当前加计扣除的税收优惠政策的受益规定。
2.活动范围:厘定财税政策的研究活动范围
在国税[2008]116号文件中指出,并非所有的科研活动属于加计扣除范围。从现有政策来看,一部分三新开发项目不属于政策享受范畴,科研单位的研究活动还需要符合《国家重点支持的高新技术领域》等文件要求。因此,科研单位在研究活动中,需要厘定财务政策的研究活动范围,是否享受国家的技术创新优惠政策。一方面,要坚持以财税政策为导向,对本单位的科研业务活动进行全面摸底,了解科研业务情况;另一方面,要对属于科研活动范围的支出做好归集整理,为加计扣除财税优惠政策的利用,做好准备工作。
3.项目范围:厘定财税政策的科技项目范围
目前,我国在科技项目的申报方面,主要有四种研发方式:自主、集中、委托和合作。这就要求科研单位需要基于实际的科研活动,做出相应的科技项目申报。当前,科研单位以自主的研发方式为主。但在委托、合作的申报中,需要特别明确的是:科研单位作为委托或合作方,需要要求对方按年度提供研发费用的明细表(与税务部门一致),这样一来,有利于科研单位做好加计扣除申报的工作。
4.费用范围:厘定财税政策的研发费用范围
当前,我国对享受加计扣除政策的研发费用范围进行了明确。企业性质的科研单位有五类费用支出属于财税政策的享受范畴,可以利用加计扣除的优惠政策。对于科研单位而言,应强化对相关财税政策的理解,明确本单位哪些研发费用支出属于加计扣除范围,进而对其做到归集管理。
二、以创新研发为目标导向,推进管理方法创新
创新研发是科研单位的目标导向,为更好地利用加计扣除政策,科研单位应创新管理方法,特别是全过程管理的开展,促进研发经费实现科学有效的归集管理。具体而言,管理方法及措施的创新,主要在于以下几个方面:
1.强化研发经费归集,有效规避风险
科研单位应强化对研发经费的归集管理,确保费用的准确核算。首先,单位要重视研发经费的管理力度,提高归集管理力度,强化对税务风险的有效规避;其次,对若干难以厘定的研发经费和项目,应该与税务部门联系,就相关经费支出是够符合政策要求,做好沟通协调,确保科学管理;再次,在合作等科研活动中,要与合作方建立良好的沟通机制,在合作合同中需要明确对方应提供研发费用明细表,便于加计扣除政策筹划的工作开展,提高政策利用的有效性。
2.落实全过程管理,加强科技与财务管理部门的沟通
做好加计扣除工作,应切实做好全过程管理,为加计扣除筹划创设良好的内在条件。在笔者看来,一是要强化各部门之间的协调配合,特别是科技与财务管理部门的有效沟通,是明确科研活动、研发费用范围的工作基础;二是强化对科研项目材料的管理,做好项目申报工作。对于科研项目,要对科研项目的经费支出明细做好归集整理,能够做到有据可查,提高加计扣除风险的防范能力;三是对实施的项目进行统一内部编号,项目名称与编号在财务部门、科技部部门备案,确保管理的全面性和有效性,避免管理混乱。
3.成立专门部门,强化研发费用计算管理
科研单位在强化科研能力的同时,也要重视研发费用的计算管理,通过专业的部门建立,实现切实有效的利用加计扣除优惠政策。首先要对研究开发费用进行准确核算,并在专门部门的归集管理中,确保管理工作的有效落实;其次强化风险防范,提高筹划工作的有效性。在实际当中,一些研发费用的处理讲究技巧性,这就需要专门的部门去细化工作,确保费用处理的科学合理性,而又不违背相关的法律法规,提高科研单位对研究开发费加计扣除政策的利用。
三、提高財务人员的综合素质,提高风险防范能力
加计扣除的利用,对科研单位财务管理有更高要求,强调财务人员应具备良好的综合素质,能够对财务制度中相关的政策文件有清楚的了解及应用,方可有效应用政策,为科研单位的科研活动起到节税增效的作用。就目前而言,财务人员的综合素质欠缺,对相关税制政策不了解,缺乏灵活有效的应用,进而导致风险的发生。为此,科研单位利用好研发费用加计扣除政策,应加快财务队伍建设。
1.提高财会人员的专业水平,做好筹划工作
研究开发费的加计扣除是一项专业性很强的工作,对财会人员的专业素质有较高的要求。为此,利用好加计扣除,关键在于提高财会人员的业务水平,能够掌握专业知识,了解相关的财务制度,以更好做好加计扣除的筹划工作。首先,做好教育培训工作,通过再教育等方式,提高财会人员的专业水平,以更好地胜任工作岗位;其次,加快财务人员队伍建设,通过人才引进等方式,壮大现有财会队伍,提高财务管理人员的综合素质;再次,建立完善的考核激励机制,强化财务人员的工作积极性,全面有效落实各项工作任务。
2.提高财务人员的法律意识,强化风险防范
加计扣除涉及到财税政策的合理利用,如何有效规范管理,强化风险防范,要求财务人员应提高法律意识,科学合理地做好加计扣除政策的利用工作。首先,科研单位要重视财务人员管理,注重管理人员法律意识的提高,以更好地适应工作岗位,做好各项筹划工作;其次,规范操作、提高自我约束,能够在工作中严格依照财税政策、相关规定执行加计扣除政策,帮助单位节税增效,助力科研活动的开展。
四、结束语
总而言之,科研单位在科研活动的过程中,应依据加计扣除税收优惠政策,做好筹划工作,为单位科研做到节税增效的效果。在笔者看来,加计扣除的利用,要求对财务制度充分了解,厘定相关界定范围,并推进管理创新,为研发费用加计扣除利用创设良好的内在条件。此外,科研单位应加快财务队伍建设,提高财务人员的综合素质,这是加计扣除利用的内在要求,也是提高风险防范能力的重要途径。
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