企业纳税筹划整体设计研究

周晋

摘 要：随着我国税务税收法律法规的不断完善，我国社会整体税务管理水平不断提升，而作为我国纳税主体的企业，近年来税务管理水平也得到了明显的提升。但与此同时，在市场寻求发展的过程中，我国企业的税务管理工作依然与快速发展中的企业运营管理无法同步，税务风险依然是我国企业面临的重要风险之一。进行科学合理的纳税筹划，降低税务风险，是我国企业规范纳税行为，提高企业管理水平的重要活动。

关键词：企业 纳税筹划 对策研究

一、企业税务管理存在的问题

（一）企业税务机构不健全

现如今，随着我国社会经济的快速发展，我国企业发展迅速，企业管理水平也日益提高，现代企业制度也日趋完善。但是，我国大部分企业的税务机构不够健全。有的企业不重视税务管理对于企业的重要性，委托中介机构，或只是指派财务人员简单的进行定期报税，认为只要依照税法规定，及时足额缴纳税款，就不存在所谓的税务风险。殊不知，正是由于税务风险管理意识的缺失，不经意间造成企业经济利益的流失；而有的企业虽然认识到税务工作的重要性，但也只是在财务部门设置税务管理岗位，但无论从人员素质还是岗位的简单设置，都无法真正帮助企业进行科学合理的税务筹划，做到掌握最新的税务信息，建立企业自己的税务机制，最大化的合理的帮助企业减少税务负担，规范纳税工作。

（二）基于税务风险的内部控制制度不健全

企业在经营生产过程中，会涉及到各种各样的税目，税务风险无处不在，无论是税务政策变动导致的被动式税务风险，还是未按照税法规定开展税务工作导致的主动式税务风险，都体现了企业的税务机制不完善，纳税筹划不科学、不合理。究其原因，其中重要的方面，就是我国大部分企业的内部控制制度不完善。例如，我国大多数民营企业都是由家族式企业演变而来，其所有权与经营权高度集中，企业管理强调灵活和高效，往往老板说了算，不相容岗位和授权审批设置也并不完善，有时，纳税成本过高，為了获取最大利益，引发了逃税、漏税等税务风险的可能性。

（三）企业税务管理与税务政策信息不对称，管理脱节

税收是国家为更好的满足社会公共需要，取得财政收入的重要手段，而企业是最主要的纳税群体，纳税工作与企业的生产经营息息相关，同时，税务政策是随着国家的宏观经济形势和市场发展变化而变化的，并不是固定或一成不变的。而目前，企业内部的税务管理，与最新的税务政策，以及税务机关的最新要求存在脱节，我国大部分企业的税务管理工作普遍滞后于最新的税务政策和规定，分析其原因，一方面是由于国家的税务税收法律变动频繁，被动的造成企业纳税工作不规范，产生了税务风险；另一方面，也体现了企业税务管理与税务部门的信息不对称，沟通不畅，企业人员的税务知识学习不够主动，企业的纳税机制不合理。

二、规范企业纳税工作的几点建议

（一） 科学合理设置企业税务管理机构

我国企业要想规范纳税工作，降低税务风险，提高企业税务管理水平，首先，我国企业必须改变我国企业传统的、不合理的税务机构设置方式，原有的兼职税务岗位，或设置于其他职能部门的税务岗位，已不能满足企业多方向、快速健康发展。我国企业应根据企业的自身业务特点和规模，设置科学合理的税务管理机构，例如，规模较大的企业，应设置独立的税务管理部门，改变以往税务人员由企业的财务人员兼任，造成业务会计人员在疲于应对大量的财务工作的同时，对于税务工作“简单处理”或“热情不高”，增加了税务风险。而小规模的企业应设置独立的税务管理岗位，负责企业的税务管理以及税务风险防御，或负责与专业的税务代理中介机构的对接工作。

（二）基于内部控制视角，健全企业税务风险防范体系

我国企业在生产经营过程中，面临的风险各种各样，而税务风险是其中之一。税务风险，简单来说，就是由于纳税不规范，造成企业经济利益的流失，以及企业信誉的损失。现如今，企业应积极合理筹划企业的纳税工作，基于内部控制视角，健全企业税务风险防范体系。首先，制定税务管理制度。企业在发展过程中，产生税务风险的原因多种多样，而缺乏完善的税务管理制度，是企业纳税工作不规范的主要原因。也就是说，建立健全税务管理制度，以及加强税务风险防御内部控制的建设，是规范纳税工作，防御税务风险的机制保证。我国企业应建立与企业生产经营业务活动紧密联系的税务内部控制制度。例如，通过制定税务管理制度，可以规范税务工作流程，明确企业与税务机关的接口。同时，健全税务管理制度，也可以明确涉税部门与个人的职责、权限与义务。使在企业内部，从企业管理者到一线员工，都肩负起公司税务管理和风险防范的责任；从源头上对公司涉税行为进行规范。其次，企业应梳理税务风险点，建立风险防御体系。在市场竞争中，企业的税务行为方面涉及较广，有可能企业的各环节上，都涉及到纳税行为；在涉及税务科目上，有可能涉及营业税、所得税、房产税、车船税、增值税等常用税目。

（三）加强税务管理沟通，达到信息对称

现如今，健全企业内部税务管理与税务机构的沟通，加强企业内部和外部畅通的税务信息交流，实现税务信息对称，是当下我国企业规范纳税工作，进一步提升企业税务管理水平的重要举措。首先，我国企业的高层管理者，应树立模范带头作用，不仅自己要及时学习和掌握与公司相关的最新的税务政策，同时，在企业内部，应组织企业员工积极学习最新的税务法律法规，可以聘请税务代理机构、税务风险管理人才，对企业员工开展税务管理讲座，及时学习与企业相关的最新税务政策，提高税务人员的专业素质。规范企业的税务管理工作，有效防范与控制企业的税务风险。其次，建立国家税务机关与企业的沟通机制，及时掌握最新税务政策。企业应积极寻求与国家税务机关畅通的沟通机制，避免因税务政策的变动与公司税务管理工作脱节，避免不必要的税务风险。

三、结束语

企业作为我国税收体系中，最主要的纳税群体，必须提高规范纳税工作对于企业健康发展的重要性，不仅要做到不逃税，且及时纳税，规范纳税，更要对企业的整体纳税工作进行筹划。我国企业应建立完善的税务管理机构，业务规模较大的企业必须成立独立的税务管理部门，负责企业的税务管理和风险防御工作，结合自身业务特点和规模，建立健全企业税务管理内部控制制度体系，明确企业涉及税务管理单位的职责和义务。同时，企业更应寻求与外部畅通的税务沟通机制，及时掌握与企业业务相关的国家税务管理政策，不断提高税务管理水平，降低税务风险。

参考文献：

[1]黄德均，基于内部控制的企业税务风险防范研究[J].财经界（学术版），2017（1）.