完善医院会计内部控制制度的有效途径

闫迎接

【摘要】随着社会经济的飞跃发展和医疗改革的不断深化，医院为了适应发展需要就要转变观念，运用现代化管理方法把内部控制理论切实落实到医院会计管理中去，保证医院会计活动规范、高效开展。本文围绕着医院会计内部控制制度展开讨论，分析了完善医院内部会计制度的必要性，介绍了医院会计内部会计控制制度的内容，并针对医院内部控制制度存在的主要问题提出加强医院会计内部控制制度的有效途径，为医院构建完善、有效的会计内部会计控制制度提供参考。

【关键词】医院 会计 内部控制

一、完善医院内部会计控制制度的必要性

公立医院是我国事业单位中典型的组织机构，公立医院为我国的医疗卫生事业的发展作出了巨大贡献，目前，经济的发展和人民健康意识的增强推动了医疗体制改革的步伐，我国的医院主体已经由单一的公立医院扩展到民营医院、私立医院和股份医院等多种组织形式。面对日趋激烈的市场环境，传统的管理模式也不能适应现代化医院的发需要。完善医院会计内部控制制度对于提高医院财务管理水平，保证会计资料真实完整，保证医院财产安全、保证医疗活动有序高效运转具有重要作用。內部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。健全内部会计控制通过相应的程序控制提高会计信息真实性、可靠性、防止会计舞弊和错误，规避财务风险，确保医院各项财产的安全完整性，进而提升医院管理水平，提高患者满意度。

二、医院会计内部控制制度的内容

医院会计内部控制制度是现代医院管理的重要组成部分，其内部会计控制制度主要钖收入控制、支出控制、资产控制、和人员业务素质等相关内容。

（1）货币资金收入方面。医院的收入主要来自住院和门诊部门，收入是医院维持正常经营运转的重要保障，医院收入收费项目复杂多样，流动性强。医院会计部门要加强收入环节的会计内部控制，财务人员要严格国家医疗收费规定，规范会计收入凭证处理程序，建立科学合理的管理收费方式，完善医疗票据使用管理，确保医院收入的合理化、合法化，促进资金价值全面发挥。

（2）货币资金支出。医院货币支出的控制是医院会计内部控制的重要环节，医院资金支出控制由会计人员审核原始凭证，上报主管部门严格审批经费支出，依据有效的监督机制，层层审批，严格把关经费支出，杜绝不合规、不合理货币支出。

（3）固定资产控制制度。医院要建立固定资产岗位责任制，完善固定资产购置、验收、折旧、维护、处置相应制度，加强流程复核控制，完善相应的审核标准和规范制度，委派专人保管维护，科学有效防止资产的损坏丢失。

（4）内控财务人员人员素质管理。财务人员的职业能力和业务素质是影响会计内部控制成效的关键因素，内控财务人员要加强自身素质建设，提升财务人员内部控制管理水平，提高内控人员思想道德水平，确保财务信息的准确性，为内控创造良好环境。

三、当前医院内部控制制度中存在的主要问题

（1）对会计内部控制制度重要性认识不够。当前许多医院虽然已实现了会计核算化，但对会计内部控制认识落后，内部会计控制的意识淡薄，尤其是领导层对会计内部控制制度的作用和重要性认识水平较低，片面关注经济业务的效益，不能统安排，科学配置，不注重会计内部控制制度的完善，会计内部控制力度较弱，实践工作中混乱或是缺乏制度执行力，不能有效发挥内部控制效力。

（2）会计内部控制制度不健全。许多医院尚未建立完善的会计内部控制制度，导致实际经济活动开展中内部控制缺乏科学性、严谨性，完整性和全面性，职责划分不清，没有合理、完整的内控标准，缺乏有力的理论指导和操作规范，可操作性不强；另一方面，大多数医院实行的会计内部控制侧重于事后控制，在重点环节、重点岗位存在较大的管理盲点或管理漏洞；缺乏对会计控制全局的考虑，缺乏有效的监督机制，片面的内部控制处于较低水平。

（3）执行力缺乏。部分医院虽然建立了比较系统完善的会计内部控制制度，但一方面由于领导对于会计内部控制重要性认识不足，不能有效组织领导，使得制度形同虚设；另一方面由于会计从业人员素质参差不齐，业务能力水平不高导致会计内部控制制度执行力不强，导致会计信息失真。

四、加强医院会计内部控制的措施

（1）加强对会计内部控制重要的认识。医院管理层要统一思想，重视会计内部控制，在医院的会计核算、监督、经营管理过程中，严格执行会计内部会计控制管理流程，统筹安排，明确相关部门和岗位的职责，建立良好的信息沟通系统，提高工作效率，优化配置医院各项资源，关注检查与考核，完善业绩评价体系；重视医院信息化建设，减少人为影响因素，运用现代化技术促进高效、准确、及时的处理会计信息，为会计决策提供有力的支持。

（2）构建完善医院内部控制管理体系。在会计法律法规的基础上，从医院实际工作要求出发，完善岗位责任制，健全医院内部收入、支出、固定资产及在建项目的会计核算体系，在审批、票据管理及成本等方面强化会计控制制度；完善组织结构框架明确各个部门的职责划分，确保不相容岗位相分离，保证医院资金管理和财务审核相分离，保管与审查、授权与执行相分离。注重会计内部控制制度的科学性、合理性和可操作性，严格按照规章制度完成，形成有效的稽核、牵制机制；充分发挥审计工作的作用，加强内部审计独立性建设，全面发挥内部审计的评价、稽核作用。

（3）保证会计内部控制执行力度。规范财务付行为，加强法律法规教育，加大力度打击违法违纪行为；建立和完善内审制度，保证内审工作的有效性及权威性，提升医院财务人员的职业素质和道德修养，加强财务人员业务处理能力；关注会计关键环节的审核和检查，确保及时发现不足和漏洞，保证会计内部控制工作有序开展；重视医院预算编制及执行情况的检查，对预算情况进行实时监控和反馈，合理收入，科学实施支出，分析并改进促进预算科学有效实施。

五、结束语

总而言之，医院会计内部控制是对于现代化医院的良性运行和提升华经济管理水平具有重要作用，医院领导层和管理层要充分认识会计内部控制制度的重要性，完财务会计内部控制制度，保证会计内部会计控制执行力度，以保证国有资产的安全与完整，促进医院能够更加健康、长远的发展。

参考文献：

[1]蔡泽琴.改进医院会计内部控制管理的若干思考[J].财经界，2015，（18）.

[2]杨兆永.浅析医院会计内部控制存在的问题及其对策[J].中国集体经济，2015，（7）.