大数据背景下地方债务审计

吴淼 孙周宝

〔内容提要〕 近年来，随着网络技术迅速发展，大数据分析被各个行业所应用，且各个行业的信息规模越来越大。因此，在这过程中所收集到的数据范围也出现了爆炸性的扩张趋势。而在海量的大数据时代下，也为数据的处理能力提出了更大的挑战。而审计作为一门社会学科，在大数据时代的背景下也必须适应社会环境的改变而改进自身。

〔关键词〕 大数据时代 地方债务 审计工作

随着现代科学技术的不断发展，网络对人们生活的影响越来越大，在人们的日常生活中占据着重要的地位。同时，也催生了大数据时代的到来，在大数据分析过程中，需要用到很多先进的数据处理技术，如云计算的分布式处理、云储存、虚拟化技术和分布式的数据库等，通过使用这些先进的技术从大量的数据海洋中寻找到我们所需要的、最有用的数据信息。在大数据的背景下，这为我们的地方债务审计工作提供了很大的方便，但也为各个行业提出了更严格的要求。在目前的债务审计工作中，我们只有主动地去适应大数据时代，并利用好数据分析，才能进一步提升审计工作的效率，提高审计的准确性，同时还应加大对大数据时代下的高素质审计人员的培训，更好地跟上时代的步伐。

一、地方债务的现实情况和存在的问题所带来的影响

（一）地方债务的构成以及含义

我国的地方债务包括直接债务和或有债务。其中，直接债务是有关地方政府的负债，这是很多情况下都会有的一种偿债义务；而或有债务是在社会经济中形成的，可能会转给政府的一种负债，这种负债具有不确定性，可能存在，也可能不存在。

（二）我国地方债务的现实情况

在很多地方经济发展过程中都存在一个问题，即资金的短缺。因此，各个地方的政府部门和各个企业抓住各样的机会，希望能够筹集资金。在这样的社会大环境下，政府和企业的贷款都处于增长状态，在某种程度上会有利于地方经济的迅速发展。但是，由于长期的筹措资金和贷款，存在一些“寅吃卯粮”的不良现象，这在一定程度上，使我国的地方债务成为了影响地方经济发展的突出问题。

（三）我国地方债务中普遍存在的问题

1.债务数目庞大，偿还压力大。根据收集到的资料分析，很多地方都存在着地方负债，其中一个最大的问题就是债务数目非常大。据国务院发展研究中心地方债务课题的统计，我国的地方政府债务至少是在10万亿元以上，而其中乡镇政府的债务在2200亿元左右，在2000年末的时候，四川省的乡镇债务就有195亿元左右，这可是相当于占了当年的全省地方预算收入的83%。

2.在或有债务中，规模巨大，存在着很大的潜在风险。根据有关专家的分析统计，发现我国某些地方的或有负债不在直接债务之下。在實际中，地方政府是非常注重任期时的政绩，通常会觉得产生的或有负债是不需要所担任的这一届政府偿还，因此都不会公开或有负债。目前，在政府债务统计中只统计直接债务，而中央政府把握不了地方政府或有负债的规模。

3.部分地区大数据平台尚未建立。由于某些地区政府财力不够，不足以支持多方数据关联的大数据平台，使得该部分地区的债务审计大多需要耗费大量的人力、物力、财力，且对于债务规模存量的审计不够全面，数字不够准确，无法实现审计全覆盖。

二、债务审计中使用工具，能够取得实效性的解决

目前，我们迈入了科学技术迅速发展的时代，在这样的社会环境下越来越多的被审计单位使用的数据信息管理技术也越来越复杂，同时收集到的数据范围也越来越广。作为审计机关，如果想要进行高效率、有实效性的审计，那么也应有自己的一套审计工具，与大数据相关联，对被审计单位进行同一量级的审计工作，形成有效的监督和制约。只有这样，才能更有利于审计工作的顺利开展。

在大数据时代下，审计部门应加强自身建设，推动审计工作朝着数据信息化方向发展。在实务中，可以开始着手建立审计工作数据综合分析系统、审计工作模拟实验室的创建以及审计的总指挥中心，通过这些建设来提高审计部门的审计能力和业务水平。在建立审计工作数据综合分析系统的过程中，可以将审计单位的数据信息导入到审计工作数据综合分析系统中来，在此进行财务方面数据的分析、监督；在创建审计工作模拟实验室的过程中，通过信息的比对和实务中问题的代入，可以在仿真模拟的审计实验室中更加深入地解决问题；然后，建设审计总指挥中心，这是对审计目标的各个系统项目进行管理，并且可以动态演示不同审计对象的信息，还可以在审计的总指挥中心进行决策以及风险控制，同时，如果有需要，还可以在此系统向上级部门或者下级部门进行联系。这样一来，就更好地提高了审计工作效率，控制了风险。但是，这些都还是处于初级阶段，所以，在实际的审计工作中，在需要对这些系统进行不断地摸索和改进，进一步完善数据管理系统，为审计工作的开展提供一个更好的、更便捷的服务性平台。

三、大数据时代下对审计人员提出的要求

（一）审计人员分析有效数据的能力

走进大数据时代，审计工作与海量数据库相关联，因此要求审计人员必须要具备一定的数据分析能力，能够合理利用审计数据工具在海量数据信息库中寻找到有效的、实用性的信息。同时，还要不断地学习，提高自身综合地运用数据分析能力来管理数据，为政府、为企业的相关部门提供高效率的审计成果。

（二）审计人员的创新思维能力

随着时代的不断发展，科学技术的不断进步，作为审计人员也应与时俱进，提高创新思维能力。但是，前提是要不断地吸收行业相关知识，增强自身在审计工作中的专业素质，同时还要在审计实务中不断积累经验，在工作中有着自己的创新思维，有独立自主的思考判断能力。把自己的创新思维与大数据时代相结合，提取有效的数据信息，从不同角度进行分析。

（三）审计人员的综合判断能力

在大数据时代下，由于海量数据的生成，这就需要审计人员有着自己独立自主的综合判断能力。审计人员需要从海量的数据库中，取得有针对性、有效的信息，并且对取得的信息进行准确地判断认定，在数据分析掌握到隐藏的行业信息和规律，同时对未来的经济走向有自己的推断。

（四）审计人员相关专业的知识应用能力

随着我国经济的飞速发展，商业贸易的频繁交易，各行各业之间的联系会越来越紧密，这就要求审计人员除了掌握的基本审计专业知识以外，还需要了解相关行业的发展动态。不仅是对审计专业知识的掌握，还要对可能会应用到的相关专业知识进行了解、熟悉，如税法、计算机、统计学等方面的知识，这样才能够让审计工作顺利开展，同时会避免很多不必要的出错。

四、结束语

本文先是从地方债务的概念入手，阐述了什么是地方债务，它的构成部分有哪些，接着针对目前地方债务出现的问题提出要在债务审计中引入大数据技术，获得高效率的审计过程，最后提出在大数据时代的到来对审计人员提出的挑战。不足之处在于本文尚未建立起一套完整的基于大数据背景下的地方债务审计模式，仍需今后认真探索。

（作者单位：南京审计大学）

责任编辑：张永辉