浅析纺织企业内部控制存在问题及改进措施

黄 鑫

（江西财经大学金融学院 江西南昌 330013）

一、引言

在供给侧结构性改革以及科技技术进步的环境背景下，传统行业纺织业面临着一系列的经营风险、财务风险与宏观金融风险，也面临着一系列的机遇，如何防控风险，抓住机遇是当前纺织企业的最大现实命题。一方面，“一带一路”建设、“2025制造”等政策的出台对于纺织企业来说都是利好因素。另一方面，在经济新常态下，我国经济由高速增长转为注重质量的中高速增长，纺织企业也面临着供给端与需求端的双重压力。供给端的压力来源于以前的劳动密集型的行业特征，由于劳动力工资薪酬水平的提高而使得企业相关人力资源成本提高，且因为同行业在同领域的竞争，纺织企业的产能也有所过剩。需求端的压力使客户对纺织品面色、材料、风格等形成了差异化需求，以及开始注重纺织品的品牌质量。利好因素与双重压力的结合，使得纺织企业开始注重对内部控制体系的建设，主要原因在于内部控制是一个全员参与的体系，能够有效帮助企业抓住机遇，控制风险，实现可持续增长。

二 、内部控制相关概念阐述

对特定活动部分的内部控制的设计与管理需要评估实际情况和发展目标之间的一致性。内部监督活动应能对可能的与目标有关的偏差进行检测和及时反应。在应对复杂的市场需求时，公司面临着众多的内部和外部影响，其中一些可能会造成重大损害。公司已经意识到，为了防止这种影响，建立自己的内部控制系统是更安全和更可靠的。反对虚假财务报告委员会发起组织委员会（COSO）将内部控制定义为“一个过程，它由一个主体的董事会、管理层和其他人员设计的，提供对目标的有效性和效率等经营成果的合理保证，旨在关注财务报告的可靠性及规则的遵循性”。2008年5月，我国财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，并在2010年颁布了一系列与内部控制有关的配套指引文件。根据文件对内部控制的定义，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制主要有五要素组成，见下表1：

表1 内部控制五要素及其含义

信息与沟通信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。内部监督内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

由表1可知，内部控制体系的构成需要基本的内部控制五种要素，五种要素之间是相辅相成的关系，是一个内部控制体系结构流程的具体概念化。

纺织企业实施内部控制的运行，能够改善流程控制和公司业绩的总体质量，并表明一个包括五要素的健全内部控制体系是一种保护屏障，可以防止公司内部的各种数据操纵和欺诈。财务报表中的欺诈行为受到特别关注，因为它可能造成最严重的损害，从而导致经济金融环境的不稳定。

三、纺织企业内部控制存在的问题

（一）基于信息技术领域的内部控制系统不健全

信息技术（IT）应用的普及增加了计算机处理商业交易的依赖性。公司采用IT系统改进业务。由市场情报与咨询研究所进行的IT系统协同运作的调查表明，企业资源计划（ERP）系统是大公司中最为采用的IT系统。由于ERP是许多组织使用的一种流行的、包罗万象的信息系统，考虑到与IT相关的风险，信息系统安全和与信息系统相关的内部控制是需要考虑与设计的。从目前现状来看，大部分纺织企业尚未对其信息技术领域进行严格、缜密的内部控制设计、运行与维护，由于专业、技术水平与认知能力的差异，纺织企业之间在信息技术内部控制的整体水平上差异很大，建设相关的信息技术内部控制体系又需要相应的成本与精力，因此从整体上，纺织企业基于信息技术领域的内部控制系统尚不健全，由于信息技术领域方面产生的操作风险、误判风险尚未能得到有效的控制。

（二）内部控制体系过于注重形式上的建设

纺织行业也是一个属于能够产生污染的行业，也面临着相关的政策制度监管。因此其内部控制体系的建立健全也能够帮助其履行社会责任，减少与污染有关的不合理排放，也能够帮助其自身树立起一个较好的声誉。纺织企业不能因为有关内部控制实质上的建立健全成本，而从节约成本的角度出发，建立形式上的内部控制体系以应付相应的检查。如今，很多纺织企业在内部控制体系上的建设过于注重形式，而忽视了实质上的内部控制建设，这往往导致内部控制体系无法发挥其应有的作用。

四、改进措施

（一）健全信息技术领域的内部控制系统

与信息系统相关的内部控制通常称为IT控制，它由控制（即政策和程序）组成，包括组织的IT基础设施和系统。IT控制包括一般控制和应用控制。一般控制指的是这些相关的控制，旨在确保实体的控制环境得到良好管理，并适用于各种规模的系统，从大型主机系统到客户机/服务器系统，以及台式机和大型计算机系统。而应用程序控件则包括基于数据处理流程的输入、处理和输出控件。换句话说，应用程序控制集中在系统中输入、处理、存储、传输到其他系统的数据的准确性、完整性、有效性和授权与报告方面。此外，通用控件可用于支持应用程序控件，因此，允许信息系统顺利地运行。鉴于许多实体的财务报告是以ERP系统等信息系统为基础的，它控制着帮助实体实现内部控制的目标。与信息安全类似，IT控制还可以管理和保护信息和信息系统免受未经授权的访问、使用，披露、破坏、修改或销毁。因此，纺织企业要结合有关IT控制的相关概念、框架与流程，来自身或依托第三方设计、运行与维护符合自身企业特性的信息技术内部控制系统。

（二）注重实质上的内部控制体系建设

内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大，其重要性越显著。可以说，内部控制的健全与否，是单位经营成败的关键。纺织企业应当正确的认识与对待自身内部控制体系的建设，且从实质上关注与控制相应的风险。

参考文献：

[1]汤晟.金融混业经营与监管改革研究[J].市场研究，2017(07):18-19.

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[3]杨明霞.浅谈纺织企业内部控制现状及对策[J].时代金融，2016(11):114+116.