以风险管理为基础的经济责任审计路径创新

倪伟皓 张志平

以风险管理为基础的经济责任审计是目前我国院校主要采用的经济审计方式，在院校的经济审计中有着不可替代的作用。与其他经济审计相比，经济责任审计不仅要对院校内部经济做出专业性的审核与监管，还要对各个部门的经济责任进行明确划分，以风险管理为基础的经济责任体制能够从经济的角度帮助院校建立更加合理的管理系统，规避更多的经济风险，提高院校审计管理工作的质量，本文主要从风险管理的角度分析经济责任审计路径内容，并在此基础上对路径提出一定的创新。

从经济学的角度来看，实行以风险管理为基础的经济责任审计制度能够对院校经济进行高质量的管理。风险管理与经济审计的本质目的都是为了促进院校的发展。在对院校潜在风险进行评估的基础上，实现经济责任制，划分每个部门应承担的经济责任，能够最大限度的实现对潜在风险的辨别和评估。

1以风险管理为基础的经济责任审计主要内容

以风险管理为基础的经济责任审计主要对四个风险点进行控制，分别是：风险管理的基本基本框架与经济责任认定、风险辨别与风险评析、领导管理者的风险容量以及风险的效益四个方面。本文主要对风险管理的基本框架和经济责任认定与风险辨别、评析这两个问题进行分析。

1.1风险管理的基本框架和经济责任认定

与其他工作相比，风险管理具有系统性和高效性的特点，入行门槛非常高，风险管理人员必须具有相应的专业性技能方能胜任。（徐秋红.国有企业高管经济责任审计路径优化[J].现代商业，2017（11）：143-144.）目前我国的经济责任审计主要指的是以风险管理为中心的展开后续工作。以风险管理为基础的经济责任审计通常包括以下七个要素：内部因素、目标设置、事件机制、风险评析、风险控制、信息沟通与监督管理。这七个要素构成了风险管理的基本框架，七个要素之间并非单独作用，要素与要素之间相互影响、相互作用，因此要作好以风险管理为基础的经济责任审计工作，首先要清晰构成其基础的框架。经济责任的划分是一个非常客观的过程。不同等级的经济责任划分主要是根据经济关系为基础的。国外院校曾尝试在同一个部门内分别建立风险管理和审计工作室，同一个部门的俩个工作室互相合作，信息共享，既能够对院校内的经济风险进行辨别与分析，又能够对院校领导的经济责任进行认定。

1.2风险辨别与评析

风险管理是经济责任审计系统中最基础也是最主要的内容。风险管理主要包括风险辨别与风险辨析这两个方面。而其中风险辨析是高效经济管理层最主要的工作内容，对此，我们可以借鉴部分外国院校对风险辨析的优秀办法，例如，剑桥大学对风险辨析采用的是风险管理登记表的方法来对风险进行辨析，也就是将各项相关工作的风险逐一列出，一旦管理者发现其中某项工作可能存在重大风险，即对该项工作能够进行重点分析，并根据分析的结果采取相应的措施降低发生风险的可能性，从而避免院校的经济损失。

2以风险管理为基础的经济责任审计路径的创新

随着我国院校的建设，院校管理者已经逐渐认识到了风险管理的重要性，并在此基础上根据各个院校的不同情况，按照各个部门不同级别的负责人划分了相应的经济责任制。在这种背景下，每个部门都加强了对风险管理的认识，通过对院校经济的风险进行评估预测。有效的减少了风险的产生。目前我国院校对风险管理主要是预防和辨别为主，但是随着院校环境的不断变化，仅仅预防和辨别是远远不够的。还要在原有的基础上，对以风险管理为基础的经济责任审计路径勇于创新。（李蕴竹.以风险管理为基础的经济责任审计路径创新[J].商场现代化，2016（23）：219-220.）

2.1将风险管理转变为经济审计的中心内容

在我国的大部分院校，在院校某一阶段性计划完成后，都会通过对各部门的经济职责进行审计与核算的方式，来确定本部门的经济效益，以此来确定部门的绩效。因此，要想提高经济责任审计工作的质量和效率，不仅仅要对各部门的经济责任进行明确划分，更应该在划分经济责任前对风险进行细致的评估与鉴别，对审计路径作出大胆的创新。例如，可以将风险划分为可预防风险、可管理风险和可管理风险三类，根据不同类别的风险作出不同的应对措施，以此来更好的遏制风险。换而言之，要将风险管理作为经济责任审计的重点。

2.2完善以风险管理为基础的经济责任审计体制

科学有效的经济审计离不开完善的体制。一是对院校内部的经济责任主要对象进行详细的划分，务必做到详尽全面，将院校所有部门都纳入到审计管理对象之中，实现多层次、多领域的审计风险管理；二是扩大审计范围，当前部分院校在进行经济责任审计中并没有将离职审计纳入审计范围，笔者认为在此方面可以进行创新，将离职审计扩展为任職审计与任中审计，加强对风险的管理；三是建立院校经济责任审计工作会议制度。并成立相应的委员会，对院校可能出现的风险问题，进行小组讨论、辨别，同时加强各部门之间的协调、合作和监督。（司艳萍，朱守真.以风险管理为基础的院校经济责任审计路径创新[J].教育财会研究，2012，23（03）：59-61.）

在新的市场环境下，院校实行以风险管理为基础的经济责任审计已经成为必然，在实施的过程中应使各个部门对此有深刻的认识，认识到以风险管理为基础的经济责任审计的重要性，尤其要强调风险辨别与风险评析在整个经济责任审计工作中的地位，其次还需要对审计制度进行不断的完善，提高审计工作的质量和效率，加强监管力度，进一步提高内审在院校内部的地位。