“营改增”对企业财务管理作用研究

黄洁霞

【摘 要】在当前经济的高速发展形势下，众多企业面临着机遇与挑战。我国政府出台了“营改增”制度，旨在通过积极促进企业发展、加强我国的税收制度从而提高我国综合实力。“营改增”制度采用增值税代替企业应缴营业税的方法，对各企業的管理与发展具有积极的影响。本文主要对“营改增”体制对企业财务各方面的影响进行阐述，提出相应措施，完善企业财务管理制度。

【关键词】“营改增”；作用与影响；企业财务管理

一、“营改增”在企业的财务管理方面产生的影响

1.财务信息的管理

在财务信息的管理上，营业税与增值税在具体处理上具有差异性。与此同时，二者记账方式也不同。集中表现在：营业税会在损益表上有所反映而增值税不会。但营业税与增值税使企业财务数据发生改变的方式大致相同，即对企业财务报表相关数据的作用。我国实行“营改增”制度后，企业财务的信息与之前相比有明显改变，原因主要在于其提高了企业的进项税的抵扣额度。除此以外，“营改增”制度下发票的种类与限额均受到一定影响，导致发票的管控工作面对难关。对于一般纳税人来说，发票有普通发票与专用发票两种类型。对企业来说，“营改增”制度会导致企业原应缴纳的营业税、固定资产入账总额与折旧累计均发生改变。

2.企业税率的改变

“营改增”制度使企业在计算税率过程中，因为增加了部分可抵扣项目，从而减少企业运营成本、降低企业应缴纳税额比例。由此观之，“营改增”制度对企业的利润率有积极的促进作用。不过由于各企业经营方式以及发展状况各不相同，一些企业也会产生税收反而增加的现象。依据相关数据，在我国部分试点地区。相关企业已随着“营改增”制度的实施相应降低了其税收负担，不过由于信息技术以及交通服务等多方面因素的影响，会增加企业的税负。地方政府适当给予企业资金支持，仍然不能扭转这个局面，无法彻底杜绝此类现象的发生。需要了解的是，“营改增”制度对大部分小型的纳税企业来说具有积极的影响。“营改增”制度对于具体企业具有的影响有所差异，有待于进一步的深化改革。

3.会计核算的差异

企业的税务计算方法发生变化，会导致其会计的具体工作内容改变，特别体现在营业税与增值税之间。“营改增”制度实施后局部区域采取特殊计税方法，即使用当期的销项税额来抵扣进项税额余额。“营改增”体制要求混合经营企业进行税务核算时，以内容作为依据对所经营的业务分类。不过这一方式并不适用于复合类型的企业，复合型企业由于在会计核算方面对内容的分类不够明确，加之会计人员在核算能力上的欠缺，会给会计核算工作带来消极影响。

4.对财务管理的风险产生影响

风险管理对于企业的财务管理来说发挥着重要作用。不过随着“营改增”体制的计划与实施，对企业的财务管控人员认识与理解能力的要求不断提高，从而导致相关企业的会计工作难度大大提升。如果工作人员不具备实践与学习能力，必然导致“营改增”这一政策在实行过程中出现差错，使企业面临财务管理的风险。

5.对发票管理和使用产生影响

针对增值税的专用发票，特别是企业进行税额的抵扣方面，相关税务部门的稽查与管理会更加严格，所以其直接关系着企业的增值税缴纳金额。由于增值税发票开具、管理以及使用的各环节均非常严格，国内《刑法》等关于增值税的专用发票管理工作将会作出更加全面且详细的要求和规定，针对违规使用、非法出售、伪造以及虚开增值税等行为处罚措施也随之做出相应规定。

二、在“营改增”体制下企业的财务管理应对举措

在“营改增”政策下，各企业对于财务的管理主要有降低企业税负、提高会计人员会计核算方面能力、提升企业风险管控能力以及健全企业财务研究方式几种主要措施。

1.降低企业税负

“营改增”体制实施的最终目的在于使企业税收的负担逐渐减少，不过就具体情况来讲，部分企业会在改革过程中产生税收负担不断增加的状况。我国政府与相关部门必须具体问题具体分析，保持与企业的沟通与协作。

（1）政府应对税负增加的部门实施财务上的支持，通过一定的优惠方式来帮助企业降低税收的负担。

（2）企业应注意对内部的完善，依据自身的生产经营特点制定合适的经营方法。使用正规的增值税发票，企业得到可抵扣的进项税额度，税收负担会随之降低。

2.提高会计核算能力

相关企业在“营改增”政策的实施中，不仅需要了解其财务核算方面的难度，更需要深刻的认识到其对企业发展空间的提升作用。正确看待“营改增”体制改革，避免会计部门因核算能力不足给企业的发展带来威胁。这就要求企业对于会计人员综合素质的培养，通过提升工作人员各方面素质来保证企业的会计工作的质量问题。企业可以通过拓宽招聘渠道，例如：网络招聘、新闻媒介招聘以及举办招聘会等方式。从社会各界吸收专业的会计人员，并对会计人员进行定期的专业培训，会计人员的工作水平与专业素养会直接对企业的财务核算能力产生影响。第一，企业必须保证财务人员对更新的税收政策熟练掌握，使其能够依据目前的税收制度的有关规定来完成核算任务。与此同时，制定合理的财务管理计划与操作流程。第二，企业在对相关工作人员进行要求的同时，要加强自身综合实力。对“营改增”体制实行后的制度变化进行深层次的研究，发现企业税收的筹划发展空间，从而为企业的财管水平不断提高奠定基本的人力基础。

3.提升企业风险管控能力

企业必须首先明确，在合法前提下进行的避税行为与违法避税行为是存在较大差异的。违法进行避税虽然可以在短时间内降低企业的运营成本，但其极大的提高企业财务方面的风险。因此，提升企业风险的管控能力迫在眉睫。由于“营改增”体制对于企业的会计核算项目进行了变革，必然会增加企业财务处理流程中报表的复杂程度，从而难以保证会计信息质量，企业要采取有效办法对财务报表的问题进行优化。与此同时，企业在对待发票管控的问题上，必须采取严肃态度。增值税发票是完税的凭证与经济业务的反映，企业对增值税发票进行严格把控与正确使用，可以从很大程度上降低企业的财务风险。

4.健全企业财务研究方式

企业在研究财务报表的过程中，需要进行观察的内容包括：企业的净利率、毛利率与负债率。要对这些内容在一定时间内的变化规律进行掌握，使企业的研究人员对企业财务进行正确分析与研究，使管理者进行更有效的决策。

5.提高企业增值税专用发票的管理

因为增值税专用发票开具、获得、传递、管理、辨别真伪以及作废等环节工作均与普通发布有着明显不同，所以针对增值税发票管理和使用环节要求相关财务部门高度重视、针对增值税发票传递和开具环节要求参与者给予重视。企业根据自身实际情况，制定科学合理的《增值税专用发票的管理规定》。要求相关工作人员严格按照规定内容展开具体业务的处理。遵循营改增的政策规定对小规模纳税人、一般纳税人进行发票管理。编制发票核销、使用、领用以及开立的管理制度，组织工作人员定期进行抽查或自查，从根源上预防和控制发票管理的舞弊问题。

三、结语

总而言之，我国的税制改革随着“营改增”体制的实施正在顺利进行。不过在我国的传统税收制度在人们心中已经扎根，“营改增”制度上的改革已经初见成效。相关的企业与工作人员需再接再厉，与政府及相关部门协调合作，对“营改增”所产生的影响进行总结。在给国内企业提供机遇的同时，为我国的经济发展做出贡献。

参考文献：

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[2]廖明江， 罗曦， 高启华. “营改增”对企业财务管理的影响与对策[J]. 港澳经济， 2016（2）：19-20.

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