事业单位财务会计内部控制评价体系研究

伍梦欣

摘要：我国由于受到传统经济因素的影响，事业单位财务管理模式在各方面都存在一定的问题。因此对当前我国事业单位财务会计内部控制评价体系的实施情况进行分析，并提出完善事业单位财务会计内部控制评价体系的策略，就成了一项重要的课题，本文对此进行了探讨。

关键词：事业单位；财务会计；内部控制；评价体系；问题；策略

对于事业单位而言，实施事业单位财务会计内部控制是为了保证事业单位的资产安全完整，提高其使用效率。当前，在我国大部分的事业单位中，存在著内部控制评价体系不规范、国有资产流失严重等问题。而完善我国事业单位财务会计内部控制评价体系，能够在最大程度上避免损失，保证我国国有资产的安全性。本文对我国事业单位财务会计内部控制体系所存在的问题进行了一些分析，提出完善事业单位财务会计内部控制评价体系的策略。

一、我国事业单位财务会计内部控制评价体系的现状分析

（1）缺乏科学的财务预算编制。事业单位之所以进行财务预算编制，需要事业单位的全体工作人员积极参与，这才能够保证事业单位在财务预算编制执行的过程中不会出现任何的问题，进而让事业单位的财务预算工作更加科学合理。但是从当前我国事业单位的财务管理情况来看，受到传统工作理念的影响，我国在实施财务预算工作的时候并不能够广纳员工意见，让员工参与到其中来。而是通过管理者对每个员工所需要的财务预算进行核定，并根据单位已经制定好的工作计划和年度计划实施预算编制工作，这让员工在实施财务预算时存在较严重的排斥心理，最后导致财务预算工作出现问题。在事业单位进行财务预算编制的过程中，很多事业单位往往会参考上一年或者过去几年的财务预算执行情况去进行，进而导致整个预算方案与本年事业单位实际的运营情况不相符。

（2）固定资产管理漏洞较多。目前，我国部分事业单位中，财务部门所设置的工作岗位混乱、权责不够清晰等问题十分严重。例如，有些事业单位的会计与出纳等岗位并没有明显的区分与设置，甚至由一人身兼两职，这就会对事业单位的财产安全造成严重的不良影响。而探究其背后原因，就是由于固定资产管理工作不严格，其漏洞比较大所导致的。部分事业单位在对其有形资产进行核算时，常常会不按照具体的实际物品进行盘点，而是只对账本进行检查，这种盘点方式严重地影响了企业的固定资产管理水平。同时事业单位对于企业长期闲置的固定资产物品，并不会在不浪费的基础上进行使用，而是会选择重新购置。这在无形之中就增加了成本，固定资产的利用率也比较低。另外，事业单位通常并不会按照严格的日常运用规范来操作，通常会将事业单位行政管理过程中所需要的费用列为收费，然后又将收费巧设其他名目另行他用，这就使原来的收入项目发生了变化。

除此之外，目前我国事业单位的财务会计审核制度实行的是收付实现制，但是随着我国经济的日益繁荣，这种审核制度凸显出来的问题越来越明显，其具体表现就是收付实现制所体现出来的财务内容越来越不全面。在此基础上，收付实现制并没有现金支付的流程，而本期所产生的费用也根本没有在财务支出方面体现出来，反倒是将本期所应该承担的债务，作为年度偿还应付款的利息反映出来。这一行为在一定程度上严重影响了国家宏观经济工作。在当前的事业单位财务管理中，对于一些复杂的新兴事务的处理，如果无法掌握正确的处理方式，收付实现制根本无法发挥出应用的效果。

（3）事业单位财务人员的整体素质水平较低。当前我国事业单位的财务管理人员水平参差不齐，业务能力强弱不一。首先，事业单位的财务管理人员有一些并不是财务管理专业出身，这一类财务人员难以在工作中兢兢业业、认真负责。这种行为所带来的负面影响比较大，其他员工内心会产生严重的不公平心理，进而影响整个财务管理部门的工作效率。其次，事业单位的某些财务会计人员自身并不满足《会计法》的要求，难以按照《会计法》中对会计从业人员的从业资格进行自我完善，甚至对事业单位财务工作内容了解的特别少。同时在事业单位的财务管理工作中，其法律意识较弱，职业道德理念也比较淡薄，部分财务管理人员可能在金钱权利的诱惑下触碰法律底线，做出法律所不允许的事情。最后，事业单位缺乏对财务管理人员的职业培训教育，财务管理人员缺乏提高自身业务能力的机会，这对事业单位财务会计内部控制评价体系的实施是十分不利的。

二、完善事业单位财务会计内部控制评价体系的策略

（1）注重财务管理意识的培养，编制科学的财务管理预算。对于事业单位而言，想要提高其财务内部控制评价体系的实施效果，事业单位的全部工作人员，上至管理层，下至普通员工，都必须要注重自身财务管理意识的培养与提高。

第一，从事业单位的管理层人员来看，他们必须要创新理念，充分意识到财务会计内部控制评价体系对事业单位发展的重要性，在单位的管理中高度重视财务制度的制定和内部控制评价体系的实施。

第二，作为财务部门的工作人员对财务部门的整体发展情况要能够全面把控、深入了解，并能够根据事业单位的实际运营情况和各个部门的实际情况制定符合其实施应用的内部控制评价体系，在最大程度上保证每一部门的内部控制评价体系发挥作用，每一位员工能够做好本职范围内的工作，进一步避免违反职业道德的行为发生。

第三，作为事业单位的普通员工也要积极参与到内部控制工作，对管理层人员和财务部门人员进行科学有效的监督，在最大程度上保证内部控制评价体系效果的发挥。

除此之外，事业单位还应该进行科学的预算管理编制。作为事业单位的财务管理工作人员要将目光重点放在预算管理问题上面来，通过科学化的管理方式进行部门预算的编制，将收支明细进行仔细的存档保存，并将存档结构交给上级管理部门去审查。同时事业单位的各部门要积极配合财务部门的核算工作，在遇到突发情况时对预算加以调整，并深入实施基础审计制度。这一方式能够让单位的管理部门，更加切实地了解单位内部的内部控制评价体系的运行情况。

（2）弥补固定资产管理漏洞，制定完善的单位财务会计内部控制体系。对于事业单位而言，首要任务就是对事业单位的固定资产加强管理，保证事业单位固定资产的安全完整。事业单位对于财务会计内部控制体系要进一步加以完善，事业单位在制定财务会计内部控制评价體系时，首先要明确内部评价的主体，也就是说事业单位必须要先明确责任主体对内部控制的评价，以此来保证内部控制评价结果的科学性与可靠性。而对于内部评价主体的选择一定要满足以下几方面的要求。第一，内部评价主体必须要具有评价的权威性与独立性。这样在内部控制评价的过程中才能够不受到各方面因素的影响，进而保证事业单位内部控制评价的质量。第二，内部评价主体要具有专业能力。专业胜任能力具体指的是评价主体的能力与经验，这决定着所实施的内部控制评价体系是否科学合理。第三，在对事业单位进行内部控制评价时，应主要针对获取信息的功能进行评价。事业单位的内部控制评价本身就是全方面获取信息的过程，这就要求事业单位要掌握全面有效的信息，尤其是对财务风险信息的了解与掌控，这有利于在此基础上对事业单位内部控制风险进行有效控制。

事业单位在进行内部控制评价时，除了要关注实施效果的好、坏之外，还要对评价方法加以规范。只有在统一的评价标准下，其内部控制评价体系才能更加具有科学性和有效性。

（3）提高财务管理人员的素质水平，加强培训。首先，我们应该从源头上制定有效地提高财务管理人员水平的策略。具体来说，第一，事业单位应该严格把控招聘关，坚决拒绝关系户以及非财务管理专业出身的人进入到财务管理部门就职。第二，事业单位在招聘财务管理人员时应该全方面考察，既注重其学历、经验，还要注重对其职业道德及素质品德的考察，选择符合两方面标准的人才，以保证财务管理工作的专业性。第三，事业单位应定期对财务管理人员进行绩效考核，并配以赏罚明确的奖惩制度，以此来提高财务管理人员的水平。

其次，在事业单位财务管理的过程中应加强培训。其培训内容主要针对财务管理工作人员的业务知识、业务技能和服务态度三个方面。在培训中不仅仅要使财务人员掌握最新的财务管理知识理论、财务管理方法，还要提高他们的服务质量、职业道德素质，让其能够更好地参与到事业单位财务会计内部控制工作当中来。

最后，事业单位的财务工作人员要注重内部沟通与交流。这需要完善的会计人员审核制度加以配合，要求从事财务部门的工作人员，必须要具有会计从业资格证，无证人员坚决不允许上岗工作。同时在培训的过程中制定明确的培训标准，培训后实施严格的考核。这有利于让财务工作人能够在培训的过程中更加认真学习、态度良好。

三、结论

综上所述，我国事业单位财务内部控制评价体系的实施效果对事业单位财务管理水平的高低与否具有重要的影响。近些年来，随着我国经济的发展，我国原有的财务会计内部控制评价体系已经不能够满足事业单位财务管理发展的要求。在此情况之下，事业单位财务会计内部控制评价体系必须进一步改革与完善，以此来提高事业单位的财务管理水平。

（责任编辑：王文龙）