医院内部控制存在的问题与对策探讨

徐晓明

摘 要：现阶段，随着国内民营资本进入医疗卫生行业，医院所面临的竞争压力日益增加，如何在日益激烈的竞争环境下保持医院的稳定发展，成为人们日益关注的问题。内部控制对于增强医院自身实力，提高市场竞争力來说具有至关重要的作用。本文以医院内部控制为切入点，深入分析其存在的问题，并在此基础上提出相应的对策，希望对于促进医院内部控制建设有一定的借鉴意义。

关键词：医院；内部控制；问题；对策

一、引言

在单位内部组织实施各种调节、制约、规划、控制等管理活动，以期达到充分利用各种资源、提高经营质量的目的，并最终实现既定管理目标，这一管理活动被称之为内部控制。为了有效解决单位内部控制管理中出现的问题，不断加强单位内部控制建设，不断丰富单位内部控制管理经验，已经成为许多单位提高经营质量与效率的有效措施。作为一种科学有效的管理理念，内部控制建设对于单位发展来说具有重要的促进作用。现阶段，我国医院在内部控制建设方面水平较低，内控工作开展较缓慢，如何有效地进行医院内部控制建设对于提高医院经营水平以及促进医疗卫生改革具有重要的意义。

二、医院内部控制存在的问题

1.内部控制制度不完善，内部审计缺乏足够的执行力度

内部控制制度的建立与完善，对于提高医院内部控制的质量与水平来说具有至关重要的意义。现阶段，内部控制制度的建设相对不足，导致医院内部控制难以发挥其应有的作用。内部控制措施在实际执行的过程中受到很大的制约，在实施过程中存在较大的盲目性与随意性。除此之外，内部控制制度的不完善导致医院工作质量与工作效率低下，内部控制成果也难以与内部控制投入形成良性互动发展，这些问题也在很大程度上阻碍了医院内部控制建设的顺利进行。

医院内部审计对于医院各项工作具有重要的监督作用，是医院正常运行的重要保障。然而，目前部分医院审计工作的主要内容仍局限于票据往来，审计部门的工作独立性容易受到其他部门的影响，部分医院的内部审计工作由财务部门承担，这些都是目前医院内部审计中存在的较为普遍的问题。另外，内控考核评价体系不完善，在审计过程中发现问题但是找不到直接负责人，审计部门的职能难以得到有效发挥，导致内部控制工作成效大打折扣。由于内审工作质量难以保证，导致医院会计信息的真实性和完整性存在一些问题，给医院内部控制建设工作带来了极大的负面影响。

2.内部控制方法陈旧

当前医院内部控制存在的具体问题中，内部控制方法陈旧是较为突出的问题之一。在医院进行内部控制工作过程中，医院在内部控制方式的选择上存在较大的随意性。对于医院内部工作流程的规范性而言，随意性强的内部控制方式严重阻碍了各项业务的顺利开展，内部控制不能够对医院发展质量的提升起到应有的作用。部分医院没有根据自身情况选择具有可行性与科学性的内部控制方法，这对医院良好的内部控制环境的形成造成了严重的阻碍。部分医院在未对内部控制制度进行详细研究的情况下推进内部控制建设，导致内部控制建设举步维艰。

3.内部控制评价和监督机制缺位

目前在我国医院内部控制工作中，评价和监督机制的缺位也是一个较为严重的问题。由于内部控制评价和监督机制缺位，造成内控工作中一些深层次问题难以被发现，因而医院内部控制的各项措施便难以得到有效落实，内部控制工作也难以顺利开展。内部控制评价和监督机制缺位，同时也造成了医院工作过程中权责不清，各项工作的责任主体不明确，当医院运行出现问题的时候无法通过权责制加以追究。

4.医院对内部运营风险不明确，风险管控意识薄弱

市场风险、政策风险等宏观风险是医院在经营过程中所必须面临的风险，同时也要加强对技术风险和财务风险等的重视。医院在日常运营中面临着较大的风险，在处理突发事件时更是存在巨大的风险，因此，医院在内部控制建设过程中对于高风险的医疗问题必须给予足够的重视。但目前医院普遍缺乏风险防范意识，难以及时发现潜在风险并采取有效措施进行防控，这是很多医院存在的共性问题。例如，近几年出现的婴儿接种疫苗致死的案例，充分说明了医院内部控制意识的薄弱，对内部风险没有引起足够的重视，未能采取有效措施防范潜在的重大风险。

三、提升医院内部控制能力的措施建议

1.依托制度建设加强内部控制工作，增强审计部门职能

为了促进医院内部控制能力的提升，在内部控制措施的制定上必须要做到指导性与规范性并重，科学性与细致性共存。当前，医院在内部控制制度建立方面可以适当借鉴行业内外的先进经验和做法，结合医院实际情况，制定适合自身发展的内控制度，确保内控制度的科学性和可操作性。医院作为非营利的医疗卫生机构，应当将社会效益放在首位，而内控建设有利于加强医院公益性。为了充分发挥内部控制制度的作用，应当对内部控制的薄弱环节给予重点关注，从而有针对性地完善内控制度，促进医院内部控制制度的完善。

确保审计部门的独立性是充分发挥医院内审部门作用的前提。为了提升内审工作质量，应定期对审计人员进行专门的业务培训。此外，由院长等医院高层管理者直接对审计部门进行管理，可以有效保障审计部门的权威性与独立性，避免其他部门和人员的影响，从而更有效地开展医院内部审计工作。

另外，内部审计工作不能局限于财务合规性检查，还应该覆盖业务流程的合规性；明确部门和岗位的权责关系，落实责任制；确保不相容岗位相互分离，关键岗位禁止兼任；重点检查医院信息安全性与完整性，确保财务信息的完整性和真实性，从而为医院决策提供真实可靠的信息支撑。

2.选择科学合理的内部控制方法

内部控制方法的选择直接关系到医院内部控制工作的成效，因此在选择内控方法时应坚持科学性与实用性并重，既要能够促进医院内部控制建设质量的提高，又要能够适应医院实际工作情况。现阶段很多医院在内部控制建设过程中，所选择的控制方法较为单一死板，与医院业务开展存在脱节的现象，导致内控工作成效大打折扣。

因此，要确保医院内部控制的每一项措施都能够具体落实到个人与部门，需要在内部控制建设中引入权责制，确保每一项工作都能够落实到具体的责任人。分层式内部控制管理是一种较为科学的内部控制方法，能够有效保证医院内部控制建设的质量。进行有针对性的内部控制管理，细化内部控制各层级的工作任务，是对分层式内部控制管理方法的具体践行。医院应当结合自身实际情况，有选择地进行分层式内部控制管理，从而促进医院内部控制建设水平的提升。

3.构建内控评价和监督机制

很多单位已经建立了科学合理的内部控制评价和监督机制，以确保内控建设落实到位，这对于提升单位内部控制质量具有重要的意义。因此，在内部控制制度建设方面，医院应该借鉴其他单位的内部控制评价和监督机制，结合自身业务特点，在医院内部建立完善的内控评价与监督机制。具体来说，对于内控措施执行不力等问题要加强监督与管理，要严肃追究其责任主体的责任，确保内控措施落实到位；对于内控工作与业务开展脱节等问题，应及时调整工作流程，确保二者相互融合；监督内部控制目标的完成情况，并结合实际进行评价工作，确保内部控制目标能够实现。除此之外，为了使医院营造良好的内部控制环境，建立常态化的评价与监督机制也具有重要意义。

4.强化内部控制意识，详细分析潜在风险

医院管理层的重视对于内部控制工作具有重要的意义。为了充分调动医院全体职工对于内部控制建设的主动性，营造良好的内部控制建设环境，医院管理层必须对内部控制建设给予足够的关注，发挥带头模范作用，在医院内部形成全员参与内控的良好氛围，不断增强医院全体职工的风险防范意识。为了保障医院的运营安全，树立风险防范意识具有至关重要的作用，只有从根本上提高医院全体员工对内部控制建设的认识，才能够督促所有部门和岗位积极查找风险点、分析风险，同时研究制定风险防范机制。除此之外，为了提高医院的工作效率，在内部控制建设中引入业绩考核指标同样具有重要意义。

四、结语

对于现阶段医院内部控制中存在的问题，必须结合自身发展情况，建立科学合理的、可操作性强的内部控制机制。医院内部控制建設对医院健康稳定发展来说具有重要的意义，在医院内部管理中应将内部控制建设作为重要任务来抓，从而规范医院业务开展流程，积极规避风险，提升医院发展水平和服务质量。本文以医院内部控制为切入点，深入分析其中存在的问题，例如，内部控制制度不完善、内部审计缺乏足够的执行力、内部控制方法陈旧、内部控制评价和监督体系缺位、医院风险管控意识薄弱等，并在此基础上提出了依托制度建设加强内控工作、增强审计部门职能、选择科学的内部控制方法、构建内控评价和监督机制、强化内部控制建设意识、详细分析潜在风险等措施，希望对医院内部控制建设有所帮助。

参考文献

1.高霞.医院内部控制存在的问题与对策.中国国际财经（中英文），2018（02）.

2.徐静.现阶段公立医院内部控制的问题与对策探析.中国乡镇单位会计，2017（03）.

3.杜萌.对医院财务管理中存在的问题与对策的思考.财会学习，2017（02）.