加强财务会计工作促进企业内部控制

董春诗 曾婉琳

[摘 要]现代企业的市场竞争日益激烈，企业是否能够持续运营、长久地发展，完善企业的内部控制制度非常重要。企业的内部控制工作是现代化的企业在管理中的重要因素，而财务会计则是为企业的内部控制提供财务信息以及各种财务报表的关键环节。如何加强财务会计工作，有效促进企业的内部控制，是企业的管理者应该重点考虑的问题。本文对目前企业财务内部控制中存在的问题做了分析，并提出了完善企业的财务内部控制制度的相关措施。

[关键词]企业；财务内部控制制度；问题；完善措施

[中图分类号]F275 [文献标识码]A

企业为了保证自身的经营管理活动正常有序、合法地运行下去，就必须采取对资产、财务、人力及工作流程等采取有效监管的活动，要求必须保证企业资产及财务信息的真实与准确。而财务部门担任着财务控制的重要责任，详细地说，财务控制是从财务管理的角度来实施企业的内控管理。从近些年财务部颁布的一系列针对企业内控的规范来看，虽然能为企业健全与完善自身的控制体系起到一些指引作用，但是在实际应用上所起到的效果却不大。由此来看，解决企业财务内部控制中的问题，将财务部的规范积极引进企业财务内部控制中，成为完善财务内部控制制度的必要途径。

1 企业财务内部控制中存在的问题分析

1.1 企业的财务会计相关规章制度难以贯彻落实

在企业的经营管理过程中，企业内部控制制度或者财务的管理都需要有相关的规章制度来约束，而且要在遵循原有实施计划的前提下进行，才能在企业的稳定经营管理中发挥这些规章制度的关键性作用。但是，由于一些企业的内部制度没有制定严格遵守的规范，导致实际的财务工作制度缺乏原本的严肃性，失去了原本的刚性导致制度形同虚设。甚至部分企业为了躲避国家的相关法律制度与企业财务管理制度，财务的工作方式出现灵活变动的现象去为他人或者自身谋取不正当的经济利益。如果这种情况继续下去，不但会导致企业的财务会计工作无法顺利执行或者出现漏洞与不足，还能对企业的内部控制工作带来极大的危害。

1.2 企业的内部控制意识薄弱

完善内部控制制度并保证制度的质量，需要以明确重视企业内部控制意识为前提。然而目前所有出台的规章制度中，针对企业内部控制的基本规范并未详细地制定，导致很多的企业财务内部控制呈现意识薄弱的普遍性。主要表现在两个方面：第一，企业的相关管理层对内部控制的重要性认识不够充分，企业的内部机构缺乏相应的财务内部控制知识，造成在实际的管理运作中，不能正常发挥财务内部控制的约束作用，还有部分企业管理者甚至完全漠视财务的内部控制质量的好坏，只去关注如何去节约企业成本、增加营业收入的来源；第二，企业的管理模式缺乏相应的风险防范，加上财务风险本身就具有隐蔽性与潜伏性的特点，导致企业的工作人员也缺乏风险意识，在实际的企业工作中财务的内部控制制度不能有效地发挥作用，而变成了一些应付相关部门检查时的利用工具。

1.3 财务会计工作的监督做得不够完善

企业的财务内部控制工作的重要职能就是会计监督，而目前大多数企业的会计监督工作做得并不是很到位。在实际的财务工作开展过程中，由于财务管理制度不完善、财务岗位责任不明确或者财务会计人员的专业素质不高等原因造成的内部监督不力或者监督无效的现象比比皆是；其次，因为社会及相关部门监督力量的薄弱致使外部监督也只是流于表面形式，或者说就是形同虚设。

财务内部监督混乱，会计工作人员没有强烈的监督意识，法制意识淡泊，而且缺乏自身的职业风险意识，造成了很多的财务造假、会计信息失真的现象，而且企业单位负责人的约束机制不全，造成会计数据篡改、编制假的财务报表、会计假审计、偷税漏税、粉饰业绩等违法违规行为，不断发展的会计领域作假技术严重干扰了正常的社会经济秩序，对国家以及社会的利益造成严重损坏。财务内部监督与外部监督中混乱的管理，使得各种监督无法按照制定的计划实施，法律强制力不够，致使市场的不正当竞争愈演愈烈。

2 完善企业财务内部控制制度的相关措施

完善企业的财务内部控制制度是保证企业财务管理工作有效有序进行和企业的经济健康发展的重要前提。笔者认为可以从问题的出现根源出发，通过制定一些有效的具体措施来提高企业的内部控制管理水平。

2.1 建立健全财务内部控制机制

企业的管理者要充分重视财务内部控制制度的重要作用，建立健全相关的企业财务内部控制机制，利用科学的财务内部控制机制指导财务工作的有效进行。可以把财务部门设置为企业内部的一级机构，在企业最高权威领导人的监视下去完成财务工作，保证财务内部控制制度的权威性与有效性。健全财务内部部门的财务管理工作制度，设计并设立适合实际工作应用的财务内部控制制度，做到让每个财务人员都能自觉去遵守与执行这个制度。

科学的企业内部控制制度可以提高企业的生产经营管理水平，还可以提高各个生产经营环节的员工工作积极性，进而提高工作效率。因此，现代化企业的经营管理中，要实施合理的岗位责任制度，明确责任划分机制。在具体的操作流程中，要依据企业的实际情况，来进行具体的岗位安排，明确每一个财务岗位应该承担的责任与义务，每一个财务人员都必须在自己的职责范围内行使工作权利，不得越俎代庖，滥用职权。财务内部控制机制中需要遵循的一个重要原则，就是不相容职位相分离的原则，即要由不同的两个人来担任不能兼容的两个职位，或者具有相同监督功能的职位也要由两个人担任，形成有效的权衡机制。比如财务会计与出纳就需要两个人来担任，二者相互监督，防止一个人的职权过大造成财务工作的一人独大局面，避免产生财务信息的失真情况。

2.2 强化企业内部控制的控制能力

预算管理作为企业财务内部控制的重要组成部分，企业需要从预算管理入手去加强内部控制的控制能力。自改革开放以来，我国的经济体制一直在不断地改革，企业的产权机构也在发生变化，近年来逐渐出现了多元化的趋势，企业也要面临经营权与所用权的两权分离问题。多元分散的投资者不仅关注企业的经营成果与未来的发展前景，还关注企业的利润质量与盈利能力，因此企业的经营者要对企业实施资金预算与利润预算，再延伸到现金流量预算与资产负债预算。企业在进行财务年度预算时，要遵循“收支平衡、量入为出、统筹兼顾、保证重点”的重要原则，企业各部门要根据自身的财务收入与支出实际情况进行合理的组织与控制，遇到预算之外的业务支出需要按照规范程序去严格申请，保证企业各个内部机构能够严格执行企业的预算指标，加强企业的预算执行力度。

2.3 加强财务会计的监督工作

企业的会计信息是否能够有利于企业的经济决策，前提条件就是会计信息必须保持完整性与真实性，所以企业的管理层要加强对财务会计的监督工作，并且把会计监督贯彻于企业经济活动的始终。具体来说，为了解决我国的会计监督不利现象，可以实行企业管理子系统的系统整合，并将会计监督包含在企业的管理系统之中，重点解决企业的资金调度问题。

其次，还要加强对会计人员的专业培训工作，提高会计人员的专业素质与职业道德观念，在通常情况下，会计人员具有越高的业务素质，发现财务中的问题与分析问题的能力就会越强，所发挥的会计监督作用就会越大。企业要定期组织会计人员学习《会计法》的相关法律法规，提高会计人员的综合素质，让他们懂得财经法规与财务制度，并具备实施会计监督所需的知识水平。

最后，财政部门要搞好会计监督工作，监督企业是否按照《会计法》设置会计账簿，并监督企业的会计账簿、会计凭证、财务报表等会计资料是否完整真实，监督会计人员的从业资格，监督会计师事务所出具的审计报告是否合规等等。

3 总结

綜上所述，企业的财务会计工作与企业的内部控制有着非常紧密的关系，只有建立健全财务内部控制机制，强化企业内部控制的控制能力，加强财务会计的监督工作，明确规范财务会计人员的岗位职责，发挥好财政部门的监督工作，才能有效地促进企业的经营活动顺利开展，企业的管理层必须重视财务会计对企业内控的影响并不断地去优化完善。

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