经济新常态下企业内部控制探究

林艳新 韩媛

[摘要]随着我国经济进入新常态，内部控制配套政策基本落实，由其发展所衍生的问题，也日益值得人们探究。探讨了经济新常态下内部控制存在的不足之处，并提出相关对策，希望能为经济新常态下企业内部控制的发展提供一定的借鉴。

[关键词]新常态;内部控制;措施

[中图分类号]F830[文献标识码]A

受全球经济大爆发的影响，我国国内生产总值增长速度从2012年起开始回落，增长速度逐渐变为2015年的6.9%、2016年的6.7%、2017年的6.9%，而不是改革开放后平均10%的增长速度，这说明中国经济增长速度由高速增长转向为中低速增长，我国经济增长方式发生了根本性的转变，这标志着我国已经进入“新常态”经济。新常态下，企业整体经济环境有重大改变，贸易壁垒、扩大内需，完善自身已成为企业发展经济的当务之急。经济形势的转变下，我国企业发展也迎来许多新问题，其中企业的内部控制便是需要关注的重要焦点。

1    经济新常态下的企业内部控制现状

经济新常态下内部控制作为企业防范风险，提升经济效益的重要工具仍存在众多不足。现阶段，大多数企业正在经历发展结构优化升级，转变经济发展动力方式。因此，在经济转型，企业扩张投资时内部控制的不足之处便频频暴露。现下，我国企业内部控制缺乏制衡能力、机构设立不符合新常态经济特征、内部控制文化仍为企业少数人的文化，没有普及到员工个人。就此，本文从内部控制五要素角度出发对企业内部控制的不足之处进行分析，并提出相应的创新举措，希望能为新常态下企业实施有效的内部控制提供借鉴。

2    经济新常态下企业内部控制存在的缺陷

2.1    企业内部控制机构设置不合理

经济新常态下大多数企业虽然设置了内部控制机构，但其所发挥的作用仍停留在coso1992年提出的内部控制整合框架阶段，只注重企业经营的效率效果、出具财务报告的可靠性，以及是否遵守相关法律法规，而没有意识到了内部控制真正目的是辨别可能会影响事件主体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。有些企业尚未设置独立董事、监事会等岗位，将企业内部控制职能划归到财务岗中，使内控难以发挥其真正效力。有些企业虽然设置了监事会等相关岗位，但通常一人身兼数职，或者由公司的董事、高级管理人员担任监事，严重缺乏独立性，据相关资料披露长春长生董事长、总经理、财务总监等职位都由高俊芳一人担任，一个人担任了上市公司多项要职，使公司的内部控制下设的相关岗位形同虚设，难以避免抉择的失误，影响公司健康的發展。

2.2    企业内部控制局限性强

企业内部控制整体上可以区分为两大主题部分，分别是内部会计控制、内部管理控制。在我国现阶段内部控制发展过程中，内部会计控制的发展已经基本完善，内部管理控制却仍存在重大缺陷。绝大多数企业在对内部控制进行划分时忽略了其管理控制职能，未将企业内部控制穿插于企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节，单单突出其维护企业财产，出具准确的财务报告的职能。大多数企业仍是按照管理者个人经验、敏锐程度捕捉市场信息，而不是建立一套科学合理的风险预警体系。因此，企业难以通过内部控制正确识别自身在市场中可能面临的风险，并及时对风险进行识别、划分，采取积极、及时、合理的应对措施。由于内部管理控制的不完善，企业难以紧随政策，识别风险，做到健康的发展。同时，我国经济进入新常态后，越来越多的企业希望通过IPO市场进行融资，满足企业的发展需求，但内部控制不健全也成为企业被否决的重要因素。

2.3    企业沟通信息平台不完善

信息沟通平台的建立是实现企业内部控制的必备要素。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。但现今大多数企业只是采用了财务信息化系统，较为单一的软件如金蝶财务等，市场上批次化软件无法根据企业自身情况，具体发展进程进行合理化的设计，并对企业发展中存在的问题进行及时调整转变。财务信息与业务信息结合不密切，两者被割裂，信息无法实现有效的共享。此外，信息较为单一，公司没有将财务信息与其他业务信息兼容，使各部门对市场、产品、需求、财务之间无法紧密相连。企业信息不安全性较高，信息储存方式较少，一旦软件出现漏洞，信息被泄露，将会给企业带来巨大的损失。

2.4    企业内部控制文化不健全

从小作坊式经济发展至今，大多数企业可做到由董事会公平公正公开的进行决策，按照决策程序进行公司业务规划。但仍有部分企业依旧是一股独大，一人说话。个别企业存在大量个人采购、现金支付及个人卡回款、第三方回款的情形，这都是内部控制文化没形成的具体表象。部分董事或公司高级管理人员将内部控制形同虚设，空有内部控制框架，却不愿颁发相关规章条文，从而使企业内部控制成为一个“空架子”。

3    企业内部控制相关对策

3.1    完善企业内部控制制度

企业应参照相关配套体系指引体系，结合自身情况，建立合理的内部控制组织架构。董事会、监事会、高级管理人员之间应确保彼此之间的独立性，使企业决策、执行和监督相互分离、彼此制衡，作出正确的抉择。企业应严格遵守不相容职务相分离的原则，从最基础的会计岗中的会计与出纳、采购岗中的验收人员与采购人员到企业领导的直系亲属不得担任本企业的会计机构负责人、会计主管业务等职务，再到上市公司人员的直系亲属、主要社会关系不得担任独立董事。企业可在董事会下属直接设立首席风险管理官，与总裁并设，两者相互制约，但同时也要避免职能的相互交叉、导致机构冗杂、执行效率低。完善的企业内部控制机制才能保证企业内部控制有效合理的运行。因此，新经济常态下企业应审视自身，完善企业内部控制机制。

3.2    深化企业内部控制理念，提高员工参与能力

企业应着眼于当前经营现状和未来发展方向，在科学预测的基础上，制定实施长远发展目标，进行整体性战略规划，从而创设企业内部控制文化，让内部控制文化与公司战略规划理念共同发展。企业应围绕公司运营主线，让人力资源参与进企业的整体布局中，提升企业核心竞争力。企业内部控制文化应该是从上至下的传播式文化，企业领导首先要以身作则，带头受企业文化熏染，让决策公开，经得起推敲，而不是盲目自我主义，公司宣传部、人力部应在对员工进行培训时普及公司结构框架，为员工理清内部控制结构，让员工自觉尊重企业文化，热爱企业文化，受企业文化感染，从而遵循企业内部控制理念，各尽其能，履行自己作为公司一员的职责。同时，内部控制方向的专业人才，也是公司内控合理的重中之重。吸引高效的内控人才，资本投入是必不可缺的。高效的人才可以帮助企业规范内部控制文化，提升竞争力，提升向心力，帮助企业将风险转为积极地有利于企业发展的动因，继而促进企业的长远发展。

3.3    完善信息共享系统，科学化管理信息

随着信息技术和电脑技术的日益普及，飞速发展的当今，内部控制管理也具备多渠道化发展的技术手段。企业应依托电脑技术和互联网发展优势，建立信息共享平臺，让信息与内部控制有效结合，为企业科学化应用管理信息打下坚实的基础。企业内部控制部门，应拓展信息渠道来源，将企业自身主线业务信息、发展新方向业务信息、客户需求信息、市场动态信息、政策出台信息进行集合化整理。并且，企业内部控制部门应将信息整理分类建立数据化管理信息系统，将数据信息与内部控制所需信息进行有效处理，按照部门类别进行信息共享。此外，企业还可运用云技术，将信息进行更深层次的处理，为企业各部门提供更有效的信息，提高信息利用率，让企业尽量获得更多的对称信息，提升内部控制的有效性，使企业发展更科学化。

4    结语

经济新常态下，企业内部控制在不断发展，其存在的问题也在不断的出现，因此，我们应抓紧机遇完善企业内部控制，让企业内部控制为企业发展注入动力，使企业可以高效良好的运行。

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