企业会计内部控制存在的问题及对策探析

周丕荣

[摘 要]随着社会经济水平的提升和大众创业的趋势，国内各大中小企业的数量日渐增多，企业如何将自身管理科学化，提高自身实力，在激烈的市场竞争中脱颖而出，成了每个企业家面临的挑战。企业会计内部控制关系着企业的财务信息安全和企业的发展前景，是企业自身的维护系统和预警机制。目前我国很多企业在会计内部控制管理上还存在诸多问题，需要采取科学有效的措施，规范企业会计内部控制体系，最大限度保证财务信息的真实性和有效性，促进企业健康稳定发展。

[关键词]企业会计;内部控制;财务管理

[中图分类号]F275 [文献标识码]A

1 企业会计内部控制存在的主要问题

1.1 企业会计内部控制制度体系有待完善

企业会计内部控制体系的问题首先表现在企业全体对会计内控制度的重要性缺乏认识，合理、有效的内控机制可以准确反映一段时期内企业的财务状况和经营管理状况，是高层管理者做出重要决策的依据。但是在日常实际运作过程中，很多管理者并没有将会计内控制度看做影响企业发展前景的因素，认为那只是形同虚设没有实际意义的规章制度。这不仅难以使会计内控制度发挥应有的作用，还在很大程度上制约了企业进一步的发展。其次，会计内控制度的不健全造成相应的执行缺陷，近年来，随着社会经济水平的提升，相应的商业经济方面的法律法规也得到了补充完善，但仍存在诸多不足，而且在大多數企业内部管理人员眼中，内控制度程序太过烦琐，降低了工作效率，而在实际操作过程中忽略制度，不按规章制度办事。使会计信息的真实性和有效性受到影响，会计制度无法得到落实。

1.2 企业会计核算监督存在问题

企业会计内控制度中，会计核算是核心部分，通过精确的核算，可以监督企业内部可能存在的徇私舞弊、谎报数据等问题。但是目前由于企业会计内控制度的不健全，连带会计核算和监督的职责和作用难以发挥到位，监督力度不够，出现不规范的会计核算行为，工作人员不按照规定开展工作，权力分立的相关管理人员则存在着“利益均沾”的问题，利用企业会计内控制度中的漏洞和空缺牟取私人利益。会计核算监督的不到位，还很有可能导致核算数据出现错误，从而导致项目费用核算不合理，也会给企业经济利益带来大量损失。

1.3 企业会计内控环境不乐观

从总体上看，我国企业会计内部控制的环境并不是很理想。首要问题就是企业内部管理人员对会计内控制认识不足，不仅要认识到会计内控制度的必要性，还要具备一定的会涉及的相关专业知识，学习相关经典案例，需要对会计内部控制管理工作有一定的了解，以保证会计内部控制工作的顺利开展。其次就是在组织结构上的不足，企业组织结构混乱，在规划时没有进行合理设置，部门之间的交流和沟通存在阻碍，影响了信息交流和资源共享，员工之间的合作也不够协调，拖慢工作效率。最后会计内部控制工作人员的职业素养和综合素质还有很大的进步空间，只有相关工作人员的总体素养提升上来，才能真正地实现内部控制工作的高效性。

2 优化企业内部控制的策略

2.1 完善企业会计内控机制

企业会计内部控制机制的制定是进行一切内控工作的前提。制度的完善首先要了解国家相关的法律规定，根据行业规定明确规定处理企业日常经济业务问题时会涉及使用的相关程序和方法，并明确规定财务管理部门各岗位会涉及到的具体职责，将责任明确到个人，同时照顾企业个体特征，对财务工作中容易出现差错的风险点要重点注意，制定有针对性的控制制度和应对策略。如必须按照企业当季或当年的生产经营计划制定适当的财务预算、对库存现有现金定期进行盘点、严格审核报销所用原始单据等。下图1为网络环境下很多企业提倡的ERP管理系统：

随后，正确的考核评价制度有利于激发部门主动性，建立会计内部控制自我评价体系，根据公正客观的评价考核实时奖惩，让在岗工作人员更具责任感和使命感，从而发挥员工的主动性。最后，帮助企业财务管理人员强化内部控制理念，通过定期组织财务管理及内部控制人员开展相关培训活动、财务管理及内部控制宣传教育以及财务管理及内部控制专题讲座，提升企业财务管理及内部控制人员的财务管理及内部控制工作意识，从侧面保证企业财务管理及内部控制工作的顺利开展。

2.2 科学化管理企业资金，强化会计核算监督

会计核算监督作为会计内部控制的重要组成内容，对确保会计信息的准确性具有重要意义。会计核算监督主要有五个方面的工作内容。一是保证原始凭证的真实合法性和准确性，避免因为疏漏而触碰法律，二是对于账簿和财务会计报告，企业财会机构和相关工作人员要严格杜绝数据失真和账簿造假现象，三是对企业所有实物及款项的监督，避免造成企业不必要的经济利益的损失，四是对财务收支情况的审核与监督，相关工作人员应该严格按照既定的审批手续和该企业的规章制度进行，五（下转页）

（上接页）是一旦发现注入账簿造假等错误现象时及时拨乱反正，实行相应应急措施，一旦发现有违反国家利益和社会公众利益的收支时，要立即上报，不能认为和自己关系不大而不予理会。此外，还应加强企业部门内部的财务稽查工作，建立预防财务错误与舞弊行为的预警制度，确保内部审计人员与企业财务人员之间的分离，内部审计人员只对企业高层董事会负责。

2.3 优化企业会计内部控制环境

企业会计内部控制环境是企业进行内部会计工作的基础，环境的提升，关键在于氛围的营造和全体人员的素质提升。在会计内部控制工作中，会计人员的专业素养直接关系到会计信息的质量，所以，企业应该注重提升会计从业人员的综合素养。在日常管理培训中，将学习与练习实践结合起来，用系统化的技能培训使每一名会计人员都能感受到自身的进步与价值，同时，强化从业人的职业道德和价值观念，丰富其职业操守和敬业精神，使每一名会计人员都能从思想上得到全面的素质培养。而管理者对会计内部控制的必要性和意义应当有明确的认识，包括如何带动员工积极性，提升员工专业水平和整体素质，帮助员工扩展相关知识面，对涉及的法律法规知识有一定了解。最后，在组织结构方面，企业最好是建立一个多层次的内部控制体系，针对企业各个岗位需要，根据不相容职位相离原则安排相关工作人员。

3 结语

21世纪是互联网时代，也是信息大爆炸的时代，在当今世界，掌握真实有效的信息与数据，对于增强一个企业竞争力具有决定性作用。所以企业在发展过程中必须重视会计内部控制制度的科学性和可行性，通过学习国外先进的管理制度建立适合自己的管理方式。相关管理人员和工作人员也要认识到内部控制经济制度的重要性，严格按照规章制度进行工作，并通过学习不断提升自身综合素质，给企业营造一个规范化、科学化管理的环境。从而在根本上实现会计的工作价值，促进实现企业利益最大化，推动企业不断发展。

[参考文献]

[1] 王晓滨.企业会计内部控制存在的问题及对策探析[J].科技创新与应用，2017（05）.

[2] 鲍安琪.企业会计内部控制存在的问题及对策探析[J].金融经济，2016（18）.