关于会计研究的文献综述

庄平 张甜

本文的目的在于梳理国内外会计研究的文献综述，总结国内外会计研究的发展概况，为广大会计学者进一步开展会计研究提供帮助。

会计研究 文献综述 发展概况

引言

学术研究的一个关键环节就是对研究内容及其发展脉络进行梳理，会计研究亦是如此。随着政治、经济环境的变迁，我国会计研究也变化很大，经历了“在曲折中发展，在迂回中前进”的过程。

国内外会计研究文献回顾

（1）国外会计研究文献回顾

会计思想和会计观念最恰当的研究起点应该追溯至十四世纪复式薄记的出现，大约在1340年左右在意大利热那亚中世纪商人的账簿中就已经发现了比较完整的复式簿记的方法。1494年，LucaPacioli发表的《数学大全》中用专门的章节论述了威尼斯的复式簿记，后来把Luca Pacioli《数学大全》的发表作为现代会计的起源。17和18世纪末，随着复式记账的发展，资产负债表随之产生，这种会计思想的转变反映了企业的经营目的由单项业务的短期合作转变至连续性的生产和贸易。19世纪末，复式簿记的账簿体系经济基本完善。从20世纪初、尤其是20世纪20年代末30年代初的经济大危机以后，会计界开始了对会计理论构建的研究，研究重点由会计簿籍设置及借贷分录的应用转为对价值核算、会计报表编制及财务分析的研究。

20世纪30年代至70年代，西方会计理论发展较快，研究成果颇多，规范研究是这个时期会计研究的主流范式，代表性成果有：《1900年以前的会计发展演变》、《公司会计准则导论》、《会计理论结构》、《基本会计理论》以及FASB正式发布的第1～7号“财务会计概念公告”，这一公告意味着西方已全面建成现代财务会计概念框架理论体系。

1968年，Ball和Brown发表的《会计收益数据的经验评价》，开创了实证研究的先河，实证研究成为西方会计研究的主流范式，其中的代表性文献还有Nicholas Dopuch和David F.Drake在芝加哥大学主办的《会计研究杂忐》上发表的 “Accounting Implications of aMathematical Programming Approach tothe Transfer Price Problem”，将数学模型运用到会计研究上。20世纪80年代之后，实证研究方法在会计研究中得到了广泛的应用。20世纪90年代，西方会计研究的热点问题可以分为两个方面：一是，关于审计的相关议题；三是，关于盈余管理的相关议题。进入21世纪后，研究市场反应、财务报告、信息披露、会计舞弊等议题的论文数量逐渐增多，成为西方会计研究的热点领域。

（2）国内会计研究综述

我国的会计研究开始于20世纪80年代，与西方的会计研究相比起步较晚。20世纪80年代，我国的会计研究刚刚起步，这一阶段关于会计基本问题的研究比较多，比如会计的定义、会计职能、会计的属性等，葛家澍在1982年提出了会计理论继承性的观点，这一观点得到了我国会计界的普遍认可，认为我国的会计研究应该从我国的国情出发，积极引进和借鉴国外的先进会计理论和方法。

到了80年代末，会计学者的研究重心开始转向会计的确认、计量和报告，同时关于会计准则的研究也颇多。90年代初，受市场经济体制改革以及对方开放逐步深入的影响，我国会计研究得到进一步发展，关于会计基本问题的研究越来越少，更加注重会计理论研究的实践化。这一阶段，会计研究的热点集中于会计信息质量，如会计信息披露、会计政策选择与盈余管理、会计差错与舞弊等，在会计信息披露方面，陆德明和王鹏分析得出东南亚金融危机爆发所引起的大面积的负面影响主要是因为会计信息披露不充分、缺乏透明度。在盈余管理方面，上市公司进行盈余管理的动机多是为了迎合或规避政府监管（孙铮和王跃堂，1999）或是为了迎合监管机构的配股权规定而进行盈余管理（陈小悦等，2000）。到了20世纪90年代末，随着国内外日益密切的交流合作，我国引进了西方实证会计的研究方法并进行了初步的尝试，取得了不错的研究成果，杨雄胜在1997年指出，我国会计研究的质量不高，一直处于基础理论的研究水平，而实证会计研究方法有助于提高我国会计研究质量。进入21世纪后，我国的会计研究开始进入了创新發展阶段，研究成果逐步国际化，学术影响力和国际地位也日渐提升。

结语

综上所述，国外的会计研究起步较早，发展较快，相关的会计理论和方法应用也比较完善，相比而言，我国的会计研究发展和起步都较晚，但是在借鉴国外会计研究经验以及结合我国实际国情的情况下，我国会计研究也逐渐步人正轨，在广大会计研究人员的共同努力下取得了丰硕的研究成果，为我国会计研究作出了巨大的贡献。

[1] Ball R， Brown P.An EmpiricalEvaluation of Accounting IncomeNumbers[J].Journal ofAccountingResearch， 1968 （6）：159-178.

[2] Nicholas Dopuch， David F.Drake：Accounting Implications of aMathematical Programming Approach to the Transfer Price Problem，Joumal of AccountingR esearch，V01.2， No.l.Spring， 1964，pl0-24。

[3]葛家澍.论会计理论的继承性[J].会计研究，1982 （4）.

[4]孙铮，王跃堂.1999.资源配置与盈余操纵之实证研究.财经研究，4：3-9

[5]陈小悦，肖星，过晓艳.2000配股权与上市公司利润操纵.经济研究，1：30 -36.

[6]杨雄胜.提高我国会计研究质量问题的思考一兼论实证会计理论在中国会计研究中的地位[J].会计研究，1997（11）.