关于禾乃食品有限公司全面预算管理分析

黄彬彬

全面预算管理是一个将企业断南问题与企业的系统相结合，以比解决企业内部各部门的问题管控方式，因其独特的性质得到了企业领导者的高度重视。基于此，本文选择禾乃食品有限公司为分析对象，重点探讨了禾乃公司实施全面预算管理中存在的问题，并结合公司实际发展情况提出了相应解决的建议与对策。

全面预算管理 效益 問题 对策

全面预算管理是企业的一项经济管理活动，是能反映企业未来一定时期内的收入与支出具体情况的。在二十世纪的二十年代初，全面预算管理首先出现在通用电气、杜邦、通用汽车等公司，并逐渐慢慢渗透向其他领域。本文通过梳理企业预算管理制度、实施全面预算管理的相关基础理论，分析我国企业在实施全面预算管理过程中的核心步骤，并找出全面预算管理中存在的核心问题，并提出相应的改进策略和问题解决措施，以期企业能够实现目标利润。

全面预算管理概述

美国著名学者罗兰认为，企业的预算管理是由企业的预期目标（愿景）设定，有利于企业管理者实现心中蓝图，全面预算由投资预算、经营预算和财务预算构成，反映企业未来的财务预期指标和经营成果。

禾乃食品有限公司企业全面预算管理现状

（1）禾乃食品有限公司简介

禾乃（菲律宾）食品有限公司主营销售粮食、蔬菜、调味品、儿童果冻、薯片、巧克力等产品。公司重视核心技术的研发与应用，为消费者提供质优、差异化的产品和服务。

（2）禾乃公司全面预算管理现状

1.禾乃公司全面预算管理的组织机构

禾乃公司以董事会为决策机构，其对企业销售部、营销部、生产等部、研发部门进行领导与管理。同时为预防企业出现董事群体出现管理问题，企业设置了监事会对其进行监督。但从企业组织结构图中可以看出企业决策与协调主要为董事会、管理委员会与评价委员会，财务部门属执行单位，不具备决策权力，也不具备协调功能。

2.企业各设备费用情况

2015年禾乃公司经营得较好，高层欲在15年末16年初购进大型生产流水线价值1500万，扩大生产规模提高生产力，以期在2016年赚取更大的利润。2017年禾乃公司部分设备故障，发生维修支出行为，设备费用实际支出总额为500万元，比预算指标增加500万元，是因为企业相关人员未能及时发现企业生产设备发生异样进而发生了大型设备故障，使得预算数额与实际数额产生差异；2016年未发生固定资产的更新与采购，因此未发生预算数额与实际数额的差异；2015年由于公司取消了设备购置计划，当年实际数额为0，预算数数额比计实际数多1500万元。

3.禾乃公司利润情况

利润预算是预算期内企业经营活动成果的一种量化体现。都说现金像企业的周身血液，利润就像企业的灵魂，企业各项预算的最终都要在利润预算表上汇总体现。企业实施全面预算管理，使企业的预算更加精细化和科学化洛年份的实际利润额均较计划数额有所降低，其中2017年预算数与实际数差异较大。可见年初制定利润计划时考虑的不够全面，未合理有效的制定利润计划，企业对利润预算缺乏一定的控制力。

禾乃公司全面预算管理的改进建议

（1）健全全面预算管理的组织机构

一是，确定全面预算管理专委会对企业的职责。全面预算管理专业委员会应充分了解企业的基本经营情况，汇总所有职能部门的预算要求，并根据各项预算信息编制各部门的预算要求，向总经理办公室上报，进行审核。有利于促进各部门之间的合作，鼓励全员参与预算的管理，并对企业的方案执行进度进行及时的监督与管理，形成报告，经上级审核。二是，明确预算管理委员会对各个预算职能部门的职责。全面预算管理委员会应在各个部门、各个单位在遇到预算管理问题时，及时协调与解决问题，并及时传达企业的预算要求；制定全面预算管理的工作计划，并及时传达至各个相关职能部门；明确全面预算管理工作的审核标准，严格的审核企业各部门的预算情况；制定成完整的预算方案。三是，构建企业完善的全面预算管理的组织网络机构。为突显出企业全面预算管理的作用，大力推进预算管理工作开展。

（2）优化全面预算的编制程序

“自上而下”，或者“自下而下”都存在缺点，而上下相结合的模式汇集了

“自上而下的模式”和“自下而上的模式”的所有优点，并经过二者协调发展，最终形成了上下级相互结合、相互协调，上下级全部同意的方案。因此，上下结合相模式能够体现出企业较强的公正性和公平性，这种编制方式有利于全面预算效率的充分提高。因而，这种模式在组织中较为被管理者推崇。

（3）提升预算执行和控制的效果

组织企业的全体员工参与全面预算管理工作，是企业进行全面预算管理的必然要求。在企业中，每一位员工都是全面预算管理流程中的执行者和参与者，预算管理组织应逐步分解预算管理的总体目标，将每一位员工的权利、职责、利益在实处落实，充分调动企业中每一位员工的主动性和积极性，使员工充分认识到对自身的监督与控制的重要性，将预算的作用发挥到最大化。

本文针对禾乃公司全面预算管理中的四个主要问题，包括预算组织结构不健全、预算管理控制力度不够，提出了相对应的问题解决策略，包括健全组织结构，全面优化预算编制程序等。目的是为企业提出具有借鉴性意义，行之有效的全面预算管理机制，为企业的长期发展和长远利益提供有力的保障。而由于作者水平限制，本次分析未对全面预算管理制度进行深刻分析与总结，这是本次分析中存在的不足。