浅谈基于中小型高新装备制造企业的财务分析系统构建的几点思考

潘丽静

近些年来，全球新经济模式发展迅猛，财务职能急需转变，符合企业需求的财务分析系统越来越受到企业管理者及财务人员的重视。科学构建与企业相匹配的财务分析系统、合理使用相关的财务分析成果，慢慢成为影响企业生存与发展的关键因素。

中小型

高新装备制造企业

财务分析系统 构建

前言

中小型企业经营规模小，人财物资源有限，面面俱到的构建财务分析系统，往往造成层次不鲜明、目标不明确、重点不突出、使用成效差的局面，无法為企业管理者及时提供有效的财务预警、对策建议及决策依据。企业应当依据企业发展战略规划，与实际业务相结合，合理确定分析目标，灵活运用财务理论依据，采用科学的财务分析方法和手段，并通过相应的信息处理技术，完成财务数据分析。本文立足中小型高新装备制造企业，在如何构建与之相匹配的财务分析系统方面，提出几点思考。

财务分析系统构成模块的选择

中小型企业资源有限，而高新装备制造企业又具备资金需求大、运营周期长、项目工艺复杂、利润高但风险不确定等特点，因而，对于中小型高新装备制造企业而言，概而全的分析模块只能让财务分析流于形式，无法达到实际目的及预期效果。

（1）依据企业发展战略规划

财务分析系统的构建首先离不开企业发展战略规划的设定范畴，因此，财务分析模块的选择，应当首先合理剖析企业的外部环境及内部的优势和劣势，以企业长期发展目标及短期实施计划作为构建系统的基石，充分考虑企业自身发展需求。

（2）结合企业实际业务

在结合企业自身发展需求的前提下，紧跟“业财融合”的财务转型现状，财务分析系统的构建必然要将财务、业务及信息技术处理紧密结合在一起，多视角、重判断、精计算、巧沟通。合理选择重点项目、重要口径、关键环节，巧用辅助管理、对外报告、内部报表、表外信息等数据，科学运用相关软件、网络等信息处理技术。

（3）常规分析与重点分析

常规分析，从财务分析的具体内容看，可包含资产、往来、报表、税费、期间费用等分析；从财务分析方法手段看，则可包含财务报表、财务指标、财务比率、财务预警、财务综合评价等分析。

重点分析，从企业行业类型看，可关注工业企业的成本分析、金融企业的融资担保分析、零售行业的库存分析等；从财务数据分析看，可关注财务指标、预算执行、专项财务、财务审计联查等分析。

企业应当将普遍关注的常规分析目标与自身的重点分析目标相结合，但要根据实际情况进行不同比重的规划安排。

（4）财务分析系统的构成模块

简言之，即财务分析系统构成的各个子系统。构成模块可涵盖财务报表分析系统、预算分析系统、货币资金分析系统、成本分析系统、担保分析系统、税费分析系统等。企业应当依照自身现状及需求进行合理选择。

财务分析系统构建的实施

初步确定财务分析系统构成模块之后，企业应当设计和制定与本企业相适应的财务分析原则和具体实施程序。

（1）财务分析原则

1.目的明确原则

顾名思义，财务分析时应注意层次分明、目标明确、重点突出。

2.动态分析原则

不能仅仅陷入数据海洋，而要用发展的和动态的眼光去看待企业的战略和执行。

3.系统分析原则

企业应当通过数据分析财务系统内部各层次的构成要素和相互联系，对企业的外部广泛联系进行双向反馈和评价分析。

4.成本效益原则

在市场经济环境下，经济效益始终是企业管理追求的首要目标，财务分析的成本管理也应与企业的整体经济效益直接联系起来，以尽可能少的成本付出，创造尽可能多的使用价值。

5.实事求是原则

从实际对象出发，以事实为依据。

（2）财务分析程序

1.确立分析目标

明确分析主题，筛选分析内容，确定分析目标。

不同使用者，对财务分析内容的要求不完全相同，企业所确定的分析目标则不尽相同。例如：公司的债权人关注公司的偿债能力，通过流动性分析，可以了解公司清偿短期债务的能力；投资人更加关注公司的发展趋势，则应侧重公司营利能力及资本结构的分析；公司经营者对公司经营活动的各个方面都必须了解，尤其还必须了解本行业其他竞争者的经营情况，以便今后更好地为本公司销售产品定价，因此更需要关注企业项目的成本分析；而企业某个部门负责人，在完成公司下达各项任务指标的过程中，更侧重本部门的绩效考核情况，因而会格外关注该利润中心的预算执行分析。

2.明确分析范围

在分析目标确立的基础之上，企业在明确分析范围时应当坚持分析净效益最大的原则，剔除统计重复、使用价值低甚至无效的因素及范围。

3.收集分析素材

尽快着手搜集有关经济资料，是进行财务分析的基础。

财务分析系统构建初期，企业要掌握尽量多的资料。以财务报表分析的信息基础选择为例，内部信息基础可参考基础财务报表、财务报表附注、审计报告、年度财务报告和中期财务报告、管理用财务报表、成本报表、预算报表等，外部信息基础可参考行业信息与产业政策、宏观经济政策与信息等，表外信息基础则可参考有关的会计政策披露、预算信息和辅助信息的披露、分布信息披露及人力资源信息的披露等。

随着财务分析系统慢慢成熟，分析素材的收集则应当适时的取舍有度。

此外，分析素材收集后，应当整理其时间序列，检查核实其真实性，特殊事项单独备注。

4.确定分析评价标准

企业依据实际需求及工作效率原则，适当采取经验标准、行业标准、历史标准、预算标准、绩效考核标准等，作为财务分析评价的标准。

5.选择分析方法与形式

财务分析方法如指标分析、比率分析、综合分析、专项分析等，也可与对比、结构、趋势、因素图解等图解分析法相结合。

财务分析形式如内部分析与外部分析、静态分析与动态分析、全面分析与专项分析、财务报表分析与内部报表分析等。

以货币资金分析为例，通过比率计算及结构对比，了解货币资金的静态构成；通过内部报表与外部报表对比，区别了解自有资金及专项资金的使用效率；通过长期的同口径跟踪反馈，了解货币资金的动态发展趋向；再通过其与现金流量表分析相结合，反向了解现金流量的运行质量等。

6.得出分析结论及财务预警

充分掌握素材资料，运用特定分析方法形式来比较分析，由此反映公司经营中存在的问题，并分析问题产生的原因，得出相应的结论警告，才能辅助公司及有关部门作出相关决策。

以资产项目质量分析為例，可对货币资金、商业债权、存货、其他应收款、固定资产、在建工程、无形资产、开发支出、长期股权投资、投资性房地产等进行总结，发现问题，提出问题；再以其中的应收款项的质量分析为例，可分析出赊销规模如何、坏账损失风险大小及坏账准备计提是否充足、企业所处市场的营销难度等，方便企业对营销相关环节的运行情况进行跟踪和调整。

注意，分析结论应当主次分明、简明扼要，财务预警应当阐明利害、醒目突出。

7.提出对策建议

将分析结论及财务预警反馈至不同使用人的同时，应当适时提出合理化对策和建议，并且紧密承接分析结论及财务预警，对策建议应当科学合理、鲜明直接。

涉及中小型高新装备制造企业的几个特殊关注点

如前文所述，中小型高新装备制造企业人财物资源有限，但是资金需求量大、项目运营周期长，进行财务分析时可特殊关注以下几点。

（1）资金使用效率及趋向分析

资金使用效率及趋向是中小型高新装备制造企业的首要关注点，企业应当关注应急资金警戒线设置及保有量是否合理并得到有效控制、自有资金流向趋势是否与运营预算及项目的采购和销售计划吻合、专项资金是否严格执行专款专用的要求等。

（2）项目成本分析

高新装备制造企业项目工艺复杂，企业应当关注开发支出及成本核算是否合理且足以同步反映项目的预期进程、项目总体成本构成是否与报价单预算趋同、各项目盈亏平衡点如何影响企业利润等。

（3）项目合同执行分析

尤其注意大额项目承揽合同执行分析和采购合同执行分析。

一方面，企业应当关注资金的收付是否与合同条款一致，监测项目资金运转质量，能否保证项目顺利进行；另一方面，关注销售采购发票及出人库的执行是否与项目进程一致，监测项目利润真伪，是否存在虚增收入、预提成本等人为调整利润的情况；此外，以项目合同执行为切入口，逆向监测并分析产供销存供应链的内部控制执行情况等。

结束语

由此可见，以系统理论为基础，科学设计构成框架，合理运用相关技术，构建符合行业特征及企业自身发展需求的财务分析系统，不仅是新形势下有效发挥财务职能的关键途径，更是支撑企业生存发展的重要保障。

[1]杨孝安、何丽婷，财务报表分析[M]，北京：北京理工大学，2017

[2]代码重用技术在财务管理系统开发中的应用[J].严薇薇，刘弦，李小白.科技广场.2010（01）

[3]中小企业财务分析适用方法体系研究[J].张笑蕾.现代商业.2010（03）