论企业的内部控制制度

孙立杰

随着社会经济不断发展，内部控制作为社会经济发展的产物，是当前现代企业在企业发展管理中的重要手段之一。并且，企业在发展中的兴衰成败与内部控制有着直接联系。当前，在我国国有企业发展中，普遍存在着经济效益差、会计造假奄为严重以及财务报告不真实等问题，而造成这些问题的主要原因就是在于企业内部各项控制制度不完善。基于此，本文主要就企业的内部控制制度进行相关的分析与探究，其目的在于完善企业内部控制制度，推动企业发展进步。

企业发展 内部控制 制度

建立企业内部控制制度其主要作用在于使企业适应生产经营管理的需要。在现代企业的发展过程中，内部控制制度是其内部管理制度的重要做成部分之一。只要存在企业经营活动，那么就需要相应的内部控制制度，进而保证企业内部经营的顺利实施。除此之外，在企业内部的管理监控系统中，内部控制制度起着十分重要的作用。相关法律法规提出，企业各单位必须完善与健全自身企业的内部控制制度，进而保证企业会计信息的合法性。由此可见，在一个企业的发展过程中，建立于完善内部控制制度的必要性以及重要性。

建立企业内部控制制度的必要性

所谓企业内部控制，指的是现代企业在发展过程中为了提高自身经营管理效率、保证信息质量真实性、保护企业资产完整等由企业管理层以及员工共同实施的企业管理过程。当一个企业发展打破一定的阶段后，企业中无论是资金、人员还是市场均提升到了一定程度，进而就当前的企业结构、管理以及资源配置已经不能满足于企业的进一步发展，进而出现企业资金、人员失控等现象，最终导致企业崩溃。基于此，监理企业内部控制制度是企业发展、进步的内在要求，同样也是保证企业顺利生产的重要措施之一。

企业内部控制的五个要素

一个企业在内部控制具有五大要素，这五大要素之间是相互关联、密不可分的关系。一旦缺少任何一个要素，则这个企业内部控制系統是不完善、不完整，甚至无效的。只有保证五大要素分工协作，共同运行，才能够保证企业顺利生产与发展。基于此，笔者就着五大要素进行详细分析，具体如下：

（l）内部环境

企业在实施内部控制的过程中，内部环境因素使其实施的基础，同样也是其他内部控制要求的根基。在内部环境因素中，一般包括：公司治理结构、人力资源政策、机构设置以及权责分配、内部审计机构设置等。企业应当严格按照国家相关的法律法规建立起规范的企业治理结构，并明确关于决策、执行以及监督等方面的职责与权限，进而形成一套更加科学、有效的企业分工与制衡机制。

（2）风险评估

所谓风险，指的是未来可能会发生的可能，想要在其未发生之前将其寻找出现具有非常大的难度。风险评估，是企业在实施内部控制中的重要环节。笔者在进行详细分析及调查后了解到，在众多的风险中存在各种各样的分类，比如：内部风险（所谓内部风险，即指的是企业能够自己解决掉的风险）、外部风险（所谓外部风险，即指的是市场环境突然发生变化所造成的损失）以及固有风险等等。

（3）信息与沟通

企业在日常的生产过程中，信息与沟通是保证企业能够及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息。信息与沟通是企业实施内部控制的重要条件。

（4）控制活动

所谓控制活动，指的是根据风险评估结果，结合风险应对策略而采取的保证企业内部控制目标实现的方法与手段。控制活动是企业实施内部控制的具体方式。

（5）内部监督

内部监督指的是，企业对内部控制建立与实施情况进行监督、检查，其中包括：日常监督检查与专项检查，通过内部监督控制，能够有效发现企业内部控制中存在的缺陷，并对其进行改进与完善。

企业内部控制制度中存在的主要问

题

在当前企业的内部控制制度中存在部分问题，严重影响企业内部控制制度的建立与实施。基于此，笔者就当前企业内部控制制度中存在的主要问题进行以下分析，其目的在于完善企业内部控制制度，促进企业生产发展，具体如下：

（l）对内控制度认识不足

我国大多数企业由于受到传统管理思想的影响，在内部控制制度的建立上并没有投入足够的重视，因此大多数企业其内部控制制度基础较为薄弱。笔者了解到，在当前大多数企业中的负责人行政干预各项工作，进而导致企业内部控制制度仅仅是局限于表面，并没有很好的将监督职能发挥出来，并且大多数企业管理人员并没有足够的认识到内部控制制度建立的重要性以及必要性，最终导致内部控制制度建立、实施并不顺利。

（2）内部控制的实施和监督不规范

首先，就当前企业内部监督来说，大多数企业其内部审计机构并不完善，并且在审计范围上存在限制，其审计机构同样缺乏权威性以及独立性。据了解，大多数企业在进行监督评审中，主要是依靠内审部门实现，而这些内审部门均隶属于财务部门，因此在形式上缺乏独立性；其次，尽管许多企业单位具有各种各样的规章制度，但是并没有有效落实，最终导致内部控制制度形同虚设，不具备实际效用；再则，部分企业在奖惩制度上尽管设有部分机制，但是在实际执行过程中，大多数企业缺乏执行力度，令大多数企业人员认为执行与否并不重要，进而降低员工执行内部控制的自觉性。

企业内部控制制度的设计

（l）提高企业人员对内部控制的认识

首先，想要提升企业人员对内部控制的认识，必须在企业内部加大对内部控制制度的宣传力度，进而使所有员工对内部控制制度都有一个全面的认识，以便于建立更加完善的企业内部制度；其次，需要提高企业财务人员的业务能力以及知识水平。会计人员作为企业内部控制制度的主体。其素质与知识高低直接影响到内部控制制度的质量高低。因此，企业管理人员必须加强对会计人员的培训，提高其业务水平，保证企业内部控制制度的顺利实施。

（2）建立健全内部监督体系，强化内部审计

在企业内部控制制度的建立完善过程中，其内部控制与内部审计是相互依存、相互促进的关系。因此，企业相关部门应当在企业内部建立起独立的内部审计部门，必须保证其独立性，并对其中的工作人员进行适当的培训，保证内部人员的专业性。除此之外，企业必须坚持年度经济综合审计与平时专项审计相结合，并以经济效益审计为中心，全面审计，及时纠正不规范行为。

（3）提升财务部门工作人员的综合素质，加强会计人员职业道德建设

企业背景、雄厚的资金、产品质量、先进的管理制度以及专业的人才竞争 是现今社会企业之间竞争的主要内容。企业背景、资金都是先天性的条件很难在短时间内进行改变，但是产品质量、管理制度都与人才的质量和数量直接相关，所以在市场经济竞争中人才的竞争才是核心。员工的专业素养和道德水平的高低对企业财务部门内部的控制有着直接的影响。提高员工的综合素质和端正其工作态度，加强职业道德建设是人才培养的重要课题。作为一名财务人员，应该时刻牢记朱锫基同志2001年给国家会计学院的提词：“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账。” 最为公认解释导致会计人员进行职业欺诈的模型就是舞弊三角模型。舞弊三角模型包括三要素：压力、机会和合理化。财务人员应理解舞弊三角模型、模型要素、认识到可能导致潜在舞弊的员工行为问题以及员工行为的变化是非常重要的。此外，财务人员还需要认识到可能导致舞弊机会的任何内部控制缺陷。可以说企业未来的成就与企业的员工的综合素质、凝聚力息息相关。对于处于核心地位的财务管理人员的专业素质要求就更加高，财务人员要有足够的能力才能合理的对企业的经济命脉进行科学的调控，要有丰厚的经验才能沉稳的应对日常工作中出现的各种情况，要有良好的道德修养才能得到领导人员的信任，放心的将手中的权力下放。

结束语

综上所述，企业内部控制制度的建立與实施直接影响到企业未来的发展，因此，在建立于实施内部控制制度的过程中，企业人员必须认识到企业内部控制制度的重要性，并根据实际情况进行建立于完善。

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