企业全面预算管理信息系统业务流程研究

杨鹏刚

企业实行全面预算管理对于企业发展具有重要意义，本文首先对企业全面预算管理进行了相关论述，重点介绍了全面预算管理信息系统的工作业务流程。

企业 全面预算 信息系统

全面预算管理是利用全面预算对企业内部存在的各种财务或者非财务资源进行合理分配，以期能够实现资源的合理利用的同时完成经营目标，是企业一种综合管理和具有全面约束力的机制，对于促进企业发展，实现降本增效具有重要意义。

企业全面预算管理信息系统概述

现代企业管理活动中，全面预算是一种优化资源配置、有效控制成本和规范基础管理的先进管理手段，在很多的企业当中已经得到广泛应用。全面预算的运作流程一般包括：企业以目前自身实际经营活动的内容和实际经营情况为依据，编制企业的预算总目标，并逐步将目标分配到下属部门直到最底层执行单位；然后要求获得预算目标的各级基层组织按照目标进行预算编制，并将预算数据及时向上级部门提交，在得到上级部门的批准之后再进行逐级上报，直到报告给企业最高决策层；在业务发生过程中，各个下级组织要对预算的执行情况进行分析并汇总，对预算进行实时控制；最后在期末对各级预算组织进行预算的考核評价，分析过去预算编制过程中存在的一些问题并加以整改。

全面预算管理信息系统业务流程

（l）预算下达与编制

1.预算目标的分解和下达过程。第一步将企业的战略目标分解成为中期战略规划，然后再逐步分解为年度预算和季度计划，慢慢细化到每天的工作任务当中。将各类预算的目标按照预算组织的架构对预算目标进行编排，可以将预算目标逐级分解到下级单位，直至最底层的分部门。主要流程表现为预算管理委员会编制、分解预算目标—一级责任中心接收、分解预算目标-二级责任中心接收、分解预算目标。

2.预算报表模板分发流程。预算报表模板是通过不同的报表项目组成的，对于该单位内部所有的业务的具体反映，是企业预算目标分解的具体表现形式。一般来说，单位实行全面预算管理的时候有专业的预算部门根据企业实际生产经营需求，来制定统一规范的预算总目标，以及经营业务和管理需求相关的预算报表，并将其分发给下级责任中心。

3.预算编制流程。预算编制有三种常见方式：自上而下、自下而上和上下结合。三种方式各有利弊，企业要根据自己内部机构设置特点来选择编制方式，或者根据需要进行预算的项目的特点来选择不同的预算编制方式。自上而下的编制方法指的是由预算管理委员会制定总计划，并将其分解给各级责任中心，在对数据进行调整后汇总，该程序可能会出现反复，直至数据完善为止。自下而上的编制流程是各级责任中心先编制预算，然后汇总成总预算，然后由预算管理委员会对汇总的预算进行调整后发到各级责任中心，进行分级预算，和自上而下一样，该过程也可能会出现反复。第三种预算编制流程是上下结合，采用这种方法是一种比较理性的选择，因为该方法结合了前两种方法的优点，实用性更强。

（2）预算执行与控制

预算编制的最终目的并不是得出图表，只有按照编制的预算在进行企业各项生产经营活动的同时发现管理运营中出现的各种问题才是企业进行预算管理的真正目的。根本原理在于将需要进行预算的项目和实际工作中的业务审批流程结合在一起，在业务活动发生前按照既定流程对项目进行事前控制，具体流程是以企业经营活动对应的预算项目为依据，在预算系统和业务系统中查找和项目余额相关的金额进行比较，如果该项经济业务申请金额小于预算项目余额，则该项经济业务审批通过，可以进行下一个环节的审批。

1.业务审批过程中的具备审批权限的人除了可以了解经办部门的所有业务信息，还能掌握有关业务的预算余额、项目进度等其他情况，并以此为依据做出批准、驳回业务的决定。另外，业务发生的实际过程中业务的申请人和审批人能够及时从系统中获得和项目有关的信息，比如类似项目在去年的预算数、项目去年此时的进度和预算余额等，并在预算受到市场环境、经营条件和政策法规等重大变化影响时，火灾导致预算执行结果发生重大偏差时按企业规定调整流程进而实现事中控制。

2.会计人员在业务发生后要对齐进行确认，并由系统自动进行核算，通过将会计和业务系统中记录的项目实际执行数和预算系统中项目预算数进行差异分析，最后向考核子系统提供相关数据以达到时候控制的目标。

3.在企业的全面预算管理中通过预算控制点来实现预算事前、事中和事后全过程控制，控制预算的最佳节点就是项目确定之前，其次是项目发生之后的差异分析，预算控制点主要是责任中心点、经济业务发生地点和财务部门。预算控制点在经济业务发生的时候将实际发生金额和预算控制金额进行对比，控制预算项目，通过控制预算控制点来实现整个经济活动的全面预算。

（3）预算分析与考核

预算分析考核时对企业内部各级责任中心实际经营成果和预算指标之间的差异进行评价，是预算管理中的一个重要环节。主要包括了日常生产经营活动中的动态考评和期末综合考评两部分，前者是指生产经营活动中在现场发现的实际执行结果和预算指标之间的差异确认和处理，后者是预算期末对各级责任中心预算完成情况的综合评价，考评内容主要有成本、利润等财务指标。

结语

企业实行全面预算管理，信息系统的作用功不可没，加强对预算编制工作的重视，认真研究相关预算管理流程，对于企业日后进行全面预算管理具有重要意义，有利于企业合理利用现有资源，优化流程，促进企业发展。

[l]滕斌，企业全面预算管理信息系统的分析和设计[D].山东大学，2015.

[2]师小兵，全面预算管理信息系统结构及功能设计[J].经济管理：全文版：00135-00135.