企业财务管理中的税收筹划应用问题探讨

郭佳欣

一、前言

新形势下企业财务管理工作机遇与挑战并存，需要企业保持良好的筹资能力，将财务管理工作落到实处，为企业发展注入活力。因此，企业应给予财务管理中的税收筹划原则足够的重视，并对其应用进行深入分析，促使企业财务管理人员的实际操作更加规范。

二、税收筹划概述

作为企业财务管理的重要内容，税收筹划作用的充分发挥，关系着企业财务管理工作效率。实践过程中可将税收筹划视为一种规划行为，能够为减少企业税收支出提供保障，保持其良好现金流的同时将会增加企业长期发展中的经济效益。因此，在缴纳企业经营活动所产生的税款时，财务管理人员需要注重税收筹划的灵活使用，促使企业所得税缴纳能够适当地减少。同时，由于不同企业受到生产规模、生产方式的影响，导致企业在税收筹划方式选择上存在差异性。因此，需要企业结合自身的实际发展状况，在有效的税收政策引导下，借助税收筹划的作用，确保自身财务管理水平良好性，同时规范财务管理人员工作行为。

三、现代企业财务管理中税收筹划发展现状

（一）税收筹划应用性与综合性较差

税收筹划运用在现代化企业财务管理之中，企业的财务管理行为可以在很大程度之上可以利用税收筹划反馈出来。在具体进行税收筹划的阶段之中，可以针对企业目前实际财务情况和纳税等等实施全方位的调查与了解，保障税收筹划的运用多项不同的事项可以和财务情况基本保持一致。

（二）现代企业财务管理法律意识淡薄

在进一步的推广运用现代企业税收筹划实践与运用的时候，企业的经营与管理人员要进一步的明确税收筹划的科学合理性，在确保企业自身经营效益的基准之上，来逐步的降低企业的税负。但是在具体发展的过程之中，可以得知一些企业过度注重经营效益，却忽略了对税收筹划的科学化管理，使得在具体发展过程之中，税收筹划和国家目前的法律规范之间有着显著的差异，一些企业在严重的时候还会发生漏税、逃税的恶劣情况。

四、企业财务管理中的税收筹划应用

（一）企业筹资活动中的税收筹划

在企业筹资活动的税收筹划中，企业需要考虑选择的租赁方式，企业资金结构中各种资金的来源、构成和比例，利息的处理等。并且企业会选择最有利方案，而不是纳税总额最小的方案，企业的经营最终是为了获得效益，并不是为了避税，当选择最有利方案时可以获得最大的利润，即使过程中需要付出的各项税款的金额很多，但是最终的利润还是最大值。

（二）企业经营过程中的纳税筹划

生产经营活动是企业实现发展的重要条件，当企业拥有足够的资金来支持自己开展相关的投资、生产经营活动时，为了尽可能地减少纳税支出，企业就需要进行良好的税收筹划。其中主要分为销售部分的税收筹划和内部核算的税收筹划。在销售部分中，如果是赊账、分期付款就尽量使用支票、汇兑结算的方式进行，采用折扣销售的方式、委托收款等避免先垫付的税款而可能后面公司难以真正拿到相应资金。而在内部核算方面所需要注意的点就比较多了，一是要根据企業的实际情况采用科学合理的固定资产的折旧方法，其中可以采用年限平均法和工作量法。二是需要采用适合企业的存货计价方式，将市场物价的变动将给材料价格带来的变化列入考虑因素中。三是在支出费用的计提和分摊方面也需要注意，把握住列支限额的“度”，争取在限额内列支，然后选用合理的分摊方式，对已发生的费用要及时地核销入账，在坚持会计计提资产减值的原则中筹划利润，尽量减轻企业税负。

（三）企业投资活动中的税收筹划

一般而言，企业的税收投资筹划所重点关注的是企业的投资方式、注册地点和投资项目地址的选择等，虽然企业选择投资的企业和产品类型、从属机构和相应设立的机构等对企业的投资税收筹划也有一定的影响，但是在税收筹划考虑的因素中居于次要地位。因为企业在进行投资时分为直接投资和间接投资，在进行直接投资时考虑的税收因素比较多，一般包括所得税、财产税等。而间接投资会涉及到地税收因素较为狭窄，考虑的因素就比较少，一般为股息和利息征收所得税。

（四）对税收筹划的合理运用，实现企业最大化利润

企业之中从事财务的管理人员在具体实施税收筹划工作的时候，要将企业利润的最大化来作为终极目标，企业财务管理人员要依据企业自身的具体情况运用税收筹划之后的影响，进而就可以保证税收筹划规范化的实施。在税法的基准之下实施相应的经营活动，运用提升金融风险的规范合理性来确保税收筹划的科学化。

五、结论

总之，目前，经过分析企业常规化管理模式的形势之下，所得出的财务管理在企业发展阶段之中所起到的作用尤为关键。企业财务管理水平的提升对于市场良性竞争而言十分的有利。在企业财务管理的过程之中，所牵扯到的税收筹划，则主要就是财务管理人员在日常工作之中要始终秉承认真、负责的态度来合理分配与管理企业资产与融资，由此可见，本文的研究也就显得十分的有意义。（作者单位为山西国控环球工程有限公司）