民间非盈利组织职工医疗保障互助协会会费收入的管理

廖振凤

随着我国经济体制的不断完善，民间非营利组织出现了迅速发展的态势，并成为我国经济体系的重要组成部分。民间非营利组织代表了公民的利益和要求，并通过多种形式，影响着政府法律、法规和政策的制定；在舒缓就业压力，反映公众诉求，推进公益事业，化解社会矛盾、协调社会关系，促进经济发展，创造就业机会等方面发挥着重要作用。因此规范民间非营利组织的会费收入、规范民间非盈利组织的会计核算制度、提高会计信息质量等会计基础工作尤为重要。

一、职工医疗保障互助会费收缴的主体、会费收缴的对象、收费标准以及活动宗旨

职工医疗互助保障活动由总工会主办，职工保障互助协会及相关机构承办，是各级工会组织动员职工继承发扬中国工人阶级团结友爱、互助互济的优良传统，汇集所有参保会员的力量，帮助职工解决医疗负担，切实为职工构筑一道互助互济的健康防线。互助保障活动是不以盈利为目的的公益性、互助型活动，是对城镇职工基本医疗保险的补充。受益面广，补助率高。

互助周期及缴费标准：互助保障活动以一个年度为周期，每人每周期70元。

互助对象：工会会籍在行政区域内，已参加城镇职工基本医疗保险、行业职工医疗保险统筹的在职工会会员均可通过本单位工会统一组织团体参加本活动。

补助范围：1.住院医疗补助：按照职工住院发生的、在城镇职工基本医疗保险、行业职工医疗保险统筹、职工大额医疗费用统筹、国家公务员医疗补助等支付后的自付部分，扣除自费医疗费用和城镇职工基本医疗保险、行业职工医疗保险统筹原则上不予报销或明显降低报销比例部分后，单次住院自付部分金额在500元（含）以上的，按自付部分金额的60%比例给予补助。每个互助保障期限内补助金合计总额最高为150000元。2.身故补助：参保会员在互助保障期限内因意外或疾病身故的给予一次性补助5000元。

二、职工医疗互助保障会费收入规范管理之前的存在问题

（一）职工医疗互助保障会费收入未填写专用的票据。基层代办点收取会费收入填写的票据是从商店购买的一般收款收据。

（二）会费收入甚至由经办人员直接收取现金。会费的收缴工作没有指定专人负责，所有工作人员都可以收取会费，收入多头管理。

（三）不相容职务没有相分离，收缴会费收入的经办人员同时经办医疗补助的支出报销审核。2015年某地级市发生的一起工作人员舞弊行为就是因为这位工作人员收取的多笔现金会费收入没有上缴银行，而是用于个人消费。后来发生了赔付保险公司查不到会费的收缴记录才东窗事发。

（四）会费收入没有专门的银行账户，和支出同一账户核算，收入没有及时上缴保险公司，支出和本级经费挤占挪用等现象。账户管理非常混乱。

三、职工医疗互助保障会费收入规范管理的措施

（一）规范职工医疗互助保障会费收入的票据管理

1.为加强票据管理，规范票据使用，明确管理责任首先制定专用票据管理办法

2.明确会费收入只能转账收款不能收取现金，杜绝舞弊行为的源头。

3.收取会员会费收入时必须填写省财政厅印制的《行政事业单位资金往来结算票据》。

4.结算票据的购买、核销业务由专人分工负责。会计负责空白结算票据的保管，出纳负责领用后的票据保管。管理人员应建立备查登记簿。发生有关票据行为（例如寄出、收到、启用、存档）时，应及时登记备查簿。

5.结算票据各联次内容及金额一致，不得擅自涂改、销毁。开具时候应该注意单位名称（全称）、金额大小写规范、项目准确，规范单据填写正楷，字迹清晰；单据在填写过程中出现错误，不得撕毁单据，必须保持单据完整，并加盖作废章。

6.若使用不当造成结算票据遗失的，应自发现之日起5个工作日内按照规定登报声明作废，同时将遗失原因等有关情况，以书面形式报告互助协会办公室，并由互助协会财务管理科报送财政厅备案。

（二）规范职工医疗互助保障会费收入的银行账户管理

1.必须在国有商业银行开设会费收入专户。

2.为了规范职工医疗互助保障会费的收入管理，防止舞弊行为的发生，会员缴纳会费收入必须通过银行转账进行，不能收取现金。

3.会费收入专户，专门用于核算管理各级经办机构参保会员缴纳的会费收入

4.会费收入专户只收不支，每月月底在已开具的会费收入票據和缴存银行的收入核对无误后，将收入划转到互助金专户。会费收入月末余额为零。

（三）规范职工医疗互助保障会费收入的会计核算管理

1.职工医疗互助保障会费收入属于民间非营利组织的收入，因此会计核算应遵循《民间非盈利组织会计制度》设立会费收入总账科目。

2.会费收入属于收入类科目。贷方登记收缴的各级会费收入，借方登记年终转入非限定性资产的会费收入以及因发生退款时冲减的会费收入。会费收入科目年终无余额。

通过以上措施规范了职工医疗互助保障会费收入的管理，为职工医疗互助保障会费收入的安全运行上了一道安全防线。（作者单位为广西壮族自治区职工技术协作委员会办公室）