基于数据挖掘技术的上市公司财务舞弊行为防范策略

谢兴盛

通过上市使公司获得融资，从而获充足社会资源，保障公司资金链得以延续，这是当前企业常用的发展方式。在市场发展过程中，出现多例上市公司财务舞弊的行为，使投资者权益受到侵害，同时破坏了市场公平公正交易原则。本文在数据挖掘技术基础上，探究上市公司是否存在财务舞弊的事实，由此来获取更加准确的结果，进而制定出有效的舞弊行为防范策略。

一、数据挖掘技术概念

数据挖掘为利用数据分析工具探索未知信息与数据的内在联系，并据此进行预测分析的流程。在步入信息时代后，信息高速流通，短时间内信息接收与信息处理的数量越来越大，大型企业日产数据量常以TB为单位，小型企业也能产出100M数据量。在此数据爆炸时期，对数据进行筛选，从中探索有效信息，单纯靠统计学工具效率较低，数据挖掘技术应运而生。

数字挖掘技术以数据分析工具为操作基础，将大量数据集中，并综合多种算法，以及统计学算法等，从而探寻会对数据产生变化的有效因素。随着信息处理技术的发展，数字挖掘技术先后融入数据库技术、机器学习逻辑、数据可视化技术等，使数据挖掘技术逐渐完善，数据输出值也趋于科学化。利用数据挖掘技术，能够深入了解数据变化原因，从而探索出诱变因素，对其进行监控，能够有效掌控数据变化趋势。

二、上市公司财务舞弊主要影响指标

运用数据挖掘技术，将上市公司多项指标进行综合分析，并从中搜寻对财务数据影响较大的指标。有效指标在出现波动时，出现财务舞弊的可能性较大。经过数据挖掘技术探索，能够反映上市公司财务舞弊的主要指标有：

（一）销售毛利率

由于在市场经济活动中，利润能够直接反应出公司营收能力，能够因此推断公司发展状况，并能据此判断该公司长期走势。销售毛利率需要考虑盈利额，以及盈利周期，将其综合考虑后得出的结果能够反映出较多因素。在公司出现财务舞弊行为时，大部分情况会虚报利润值，销售毛利率大于实际情况，以此营造虚假繁荣态势。销售毛利率舞弊時，该公司整体盈利水平会高于同行业公司，回报与成本比例虚高，相对而言总资产值相差值较接近，存在欺诈投资者可能性。

（二）往年亏损情况

历年发展情况能够清晰反应出，公司的长期经营能力，以及后续发展趋势。往年亏损情况是一项重要指标，能够从中分析公司应对风险能力，与资金周转动向。公司发展趋势，通常与同行业公司具有相同波动倾向，整体变化应处于一致性。长期处于负债的公司难以长久维持经营，投资者对其也会失去信心。公司若对亏损情况有所隐瞒，会使整体资产周转率出现异常，能够从中研究数据真伪，从而判断上市公司财务是否存在舞弊情况。

（三）偿债能力

中国企业上市时，需要具备一定资质，其上市资本、股份配比、股份增发等均需要提供相应的财务指标，迫于资金压力，公司常采用借贷资金的方式缓解经济压力，并常因此积累大量债务。通过财政舞弊，营造偿债能力稳定的假象，能够吸纳投资者资金用于周转。如果负债率低于正常值，对公司筹资有明显优势，因此公司在此方面舞弊的可能性较高。

三、数据挖掘技术下上市公司财务舞弊防范策略

（一）减轻财务压力

由于公司出现财务舞弊情况，大多迫于上市压力，长期积累债务，而导致恶性循环，长期存在经济压力，持续在财务信息上舞弊，刻意隐瞒资金风险情况，从而骗取投资人资金。通过减轻上司公司财务压力，降低上市公司借贷筹集资金的可能性，才能够从源头减少公司舞弊可能。

（二）完善会计制度

当前会计制度存在诸多漏洞，使账目与数据存在大量操作空间，使财务舞弊实施时较为便利。通过完善会计制度，将会计计量方法进行统一，缩减会计工作处理发挥空间，从而使会计统计结果基于事实，能够具有较高公信力，能够反映出真实数据。会计制度完善后，能够使上市公司财务舞弊难度上升，缺乏舞弊实施手段，从而防范舞弊情况发生。

（三）多方联合监督

上市公司目前由财政部、税务部、证监会等政府机构进行监督，但是工作上互相独立，具有明确职能属性，以及自身工作权限。在信息上，只有结果明确后，才予以公开，同时各机构执行相应的处分。但由于各方力量均薄弱，需要联合监督，加重舞弊公司的处罚力度，提高舞弊行为的付出成本，从而减少上市公司财务舞弊行为。同时联合公众以及媒体的作用，对部分舞弊行为恶劣的公司进行曝光，也能够使上市公司得到震慑。

四、结语

上市公司存在财务舞弊行为，会极大破坏市场公正性，使投资者被表面数据蒙蔽，而使资金遭受损失。通过数据挖掘技术，探索出上市公司易发生舞弊行为指标，能够使舞弊行为得到有效监控。通过减轻公司财政压力，加强多方监督，能够使舞弊行为得到有效防范。（作者单位为福建宏盛建设集团有限公司）