管道公司零基预算的实践

鲍雪冬

零基预算法又称零底预算，其全称为以零为基础编制计划和预算的方法，简称零基预算，是指对任何一个预算期，任何一种费用项目的开支，都不是从原有的基础出发，即根本不考虑基期的费用开支水平，而是一切以零为起点，从零开始考虑各费用项目的必要性，确定预算收支，编制预算。

管道公司从2014年开始推行零基预算，经过3年的实践，在公司收入利润大幅增加的情况下，单位成本费用从2014年1315元/万吨·千米，降至2015年1039元/万吨·千米，2016年938元/万吨·千米，2017年909元/万吨·千米，取得了良好的效果。

一、管道公司零基预算的做法

管道公司零基预算采取年初一次性下达固定费用预算和月度报批预算相结合的方式。年初下达预算之外的其他费用，按照“零基预算、月度报批”制度进行管理。主要按以下步骤执行：

（一）在年初下达七项严控费用、定额管理费用、固定支出费用和日常零星费用。严控费用一般根据总部要求的控制情况进行下达，在以后月度预算中不予调整。定额管理费用如车辆使用费、运输费，这些费用根据车辆管理部门核定的车辆数，结合以往的统计大数据，测算出车辆使用费用定额进行下达。固定支出的费用如车辆保险、土地使用税、房产税、网络租赁、食堂就餐补贴、燃动费用等。

（二）二级单位申报月度预算。各二级单位如果需要支出某项费用，而不在年初下达的预算范围内，则需要每月20日之前通过OA系统向财务处进行申报，同时抄送相关的业务主管部门。

（三）审核预算。财务处每月25日左右组织各业务主管部门对各单位申报的预算进行集中审核，为进一步提高会议效率，各业务主管部门通常提前审核各单位预算申请，在会前1日向财务处提供电子版初步审核意向。

（四）批复下达预算。根据月度预算审核会讨论情况，各业务主管部门在会后4日内提供书面审核意见，由财务处汇总，报公司领导同意后，从OA下达预算批复，并在ERP中进行维护，实现在线控制。

二、管道公司零基预算的效果

“零基预算”作为管道公司管理创新的重要事项，为降本减费做出了较大贡献，在年初下达的固定费用逐年下降的情况下，月度下达的可控费用大幅下降，从2015年1.64亿元、2016年1.37亿元到2017年的0.56亿元，降低大约1.08亿元，降幅66%。

（一）每次预算会上均对各单位申报的费用逐项进行审核，会上包括专业管理部门、审计等十余个部门和单位共同发表意见，做到“公平公正公开”，将申报审批资料进行制度、表单、信息化改造，另辅以对审减率在经济责任制中进行考核。各单位申报金额从2015年3.71亿元、2016年1.79亿元，降为2017年0.67亿元，降幅82%。各单位经历了“亂报、不能乱报、不敢乱报、不想乱报、不乱报”的转变。

（二）有效的促进了“业财融合”和价值引领作用，由财务牵头，专业部门通过每月审业务同时审费用，使推动多年的“业财融合”快速实现，管道、安全、信息处等顺利完成年初全员控制目标。同时也使财务处能够对二级单位的业务有了全面了解，有助于对各项费用的分析和控制。如河道占用费、GPS通讯费、线路租赁等通过公司出面协商获得一定的减免和优惠。

（三）有效的对费用进行集中管控和调度“集中财力办大事”，充分将资源用于安全生产、管道保护，应对一些突发事项或办些重要的事情。如长江防汛、宁波邹城等漏油污染、防洪物资、安全检查整改、管道测绘地方政府备案、河岸隐患评估、湛江东兴抢维修队物品配备、新分配大学生物品配置等，通过统一标准和模式大幅降低了费用。

（四）增强了机关各业务主管部门对二级单位的业务了解。财务核算作为各项业务的最终节点，通过申报预算，各业务主管部门可以全面了解各二级单位的业务开展情况，同时促进财务部门对生产管理知识的学习。

（五）加强了财务与机关各业务部门的联系。通过月度预算，财务部门可以将具有业务线条管理职能的单位组织起来，讨论工作中遇到的各种不同情况，帮助二级单位解决一些难题。比如在月度预算中讨论过应急物资预算申报程序和业务审核部门、

（六）化解某些对财务的误解。比如党员活动经费的业务管理部门党办认为，根据公司党委制定的一项制度，认为党员活动经费可以支付党员的现金奖励。但是根据财务制度，对职工发放的现金奖励应在职工薪酬中列支。财务部门向党办解释后，让其产生一种财务部门影响其费用支出的印象。为此，财务处根据二级单位申报的预算，在月度预算审批会上邀请党办、人事处、企管处、审计处等部门进行讨论。人事处、审计处等单位从业务管理角度说明了向职工发放现金奖励的问题，最终化解了党办在此问题上的看法。

（七）提高了业务管理部门的管理效率。各专业线条的管理部门从业务预计发生的开始，到二级单位开展业务开展的费用控制，业务部门加大了管理权限，使得管理更加有效。这也进一步促进了业务管理部门参与月度预算审核的力度。如管道管理部门在年中计划减少巡线人员数量，经在月度预算审核中便以新的人员编制和工作量，下达相关的装备配置、补助等费用，进一步促进了管理的有效性。

（八）对二级单位业务合规性进行初步预审，防范财务风险。如有单位将应从资本性支出的床、办公桌、蒸饭车等在费用性科目中进行申报；有单位扩大差旅费范围和标准，申报的差旅费列支标准不存在；有单位将应列入修理费的项目，申报为物料消耗。在组织月度预算审批会时都一一进行了纠正。

三、管道公司零基预算存在的问题及对策

（一）站队费用定额未建立，使一些可以按定额下达预算的费用，按月进行了申报，影响工作效率。如劳动保护费、业务宣传费、警卫费、消防费、外雇人员费用等。下一步将尽快建立定额系统，在使用中不断完善。

（二）各单位重视程度有待加强。在月度预算审批制度执行初期，各单位都非常重视，相关业务处室的分管领导通常会参加，而经过一定时间后，通常经业务人员参加，重视程度逐步下降。财务部门要加强宣传，使公司领导及各单位充分了此制度对公司价值引领、业财融合、降本减费的作用，提高重视程度。

（三）不作为、多一事不如少一事的思想抬头；以往习惯大手大脚的单位不习惯。下一步完善考核制度，对不作为的单位和个人要加强考核与约束。对于以往惯大手大脚的单位可以通过加强单位间的交流，在各单位间达到相对的平衡。

管道公司三年来通过对零基预算的实施与探索，对提升企业的价值创造能力起到了推动和促进作用。但预算管理的业财融合需进一步强化，财务与各部门需更加密切配合，以提高预算准确性；预算考核体系需要进一步完善，考核力度需进一步加大，以提高预算执行的刚性；更加重视经济活动分析，分析问题需更有前瞻性，以提高预算的导向性。（作者单位为中国石化管道储运有限公司）