中小民营企业内部控制执行规范

陆小菊

但随着我国社会主义市场经济的不断发展和完善，各个行业的市场竞争日趋激烈，民营企业面临着十分严峻的挑战，尤其是中小民营企业，只有建立和完善内部控制制度，构建内部控制执行规范体系，才能有效促进自身长久稳定的发展。内部控制执行规范体系的构建对中小民营企业的健康稳定发展有非常大的促进作用。本文对我国中小民营企业内部控制现状进行了分析，并在此基础上提出了中小民营企业构建内部控制执行体系的有效措施，以供相关人员参考。

一、我国中小民营企业内部控制现状

（一）目标设定不到位

中小民营企业对企业的战略发展目标常常难以有效明确，往往只是怀着有錢就赚的心理，对企业自身实际优势并不了解，不能有效制定相关战略来促进企业的长久发展。因此，他们无法将企业战略与内部控制目标有效结合起来。

（二）内部控制环境不健全

第一点，我国大部分中小民营企业属于家族式企业，企业的主要控制权都掌握在以家族为代表的控股股东手里，而企业董事会如同摆设，家族对企业的日常运营以及战略发展起到决定性作用。这就导致企业治理结构的权力失衡，具体治理过程中权责不清晰。

第二点，中小民营企业尚未完善内部财务信息系统以及管理信息系统。绝大多数中小民营企业都是非上市公司，因此无需向外部公示会计报表，这就使得会计信息方面的投入相应减少。

（三）缺乏事件辨别能力

中小企业在潜在事项的识别方面，还不具备相应较强的能力。我国大多数中小民营企业都是结构简单一的资源型企业或生产加工类企业，这些企业的业务内容相对简单，并且常常仅对企业所在小范围区域内的政治经济环境有所关注，而在大环境下的经济行为所带来的风险等各方面反映能力普遍较弱。

（四）风险评估机制不完善，风险应对能力较弱

由于我国中小民营企业以家族式企业为主，因此其内部充斥着较为复杂的裙带关系，这类企业以人治为主，对其企业面临的各种风险还不能建立有效的预警机制，也没有制定合理的应急预案应对将来可能要发生的风险。

对于企业相关风险的应对能力方面，我国中小民营企业显得相对较弱，但风险应对能力是保证企业正常运营和发展的必备条件，稍有不慎就可能会导致企业损失惨重。若企业管理层在面对风险时不能做到合理规避，以及有效分担或降低风险，都坑内会导致企业在短时间内垮掉。

（五）控制活动效果不明显

从企业实际控制情况来看，中小民营企业存在大量业务的执行、记录、检查以及授权等方面的兼容问题。如，采购兼职保管。出纳兼职复核等。同时，中小民营企业的管理者通常疑心较重，对其他管理人员不太信任，所以，这些企业中存在管理者所授权限较小或者根本不授权的问题，从而造成企业内部控制不到位。

（六）内部监督不足

中小民营企业可以说没有内部监督，不存在专业的设计部门及其内部审计人员，再加上当前社会普遍忽视内部审计工作，导致其发展十分困难。从企业生命周期相关理论来看，中小民营企业刚从初创期过度到发展期，而由于初创期人员、成本以及规模等方面的限制，对企业的内部监督相对忽略，但在目前的发展期间内，很多企业并没有意识到过去的内部监督模式已经不能满足新时代企业的发展要求。

（七）信息流动和沟通缺乏时效性

中小民营企业不仅存在信息质量不佳的问题，还不能有效完善企业信息系统，并且大都尚未形成完成的信息传递链条。同时，大部分中小企业的组织结构设置不科学，因为“一家之言”模式的存在造成下层出现很多横向部门，从而对信息传递的及时性造成很大影响。

二、中小民营企业如何构建内部控制执行规范体系

（一）构建完善的企业治理机构

在构建内部控制执行规范体系过程中，中小民营企业必须要加强内部环境建设，以相关法律法规以及企业制度为基础，对企业内部治理机构进行规范，清晰规定各岗位职责和权限，并积极建立董事会、监事会和股东会等。董事会是最高执行机构，向股东会负责，依法决策企业经营重大事项，企业经营管理人员负责董事会和股东会等决议事项。所以，要想建立和完善民营企业的内部控制执行规范体系，必须要明确各部门各岗位职责，以保证企业生产运营活动的正常进行。

（二）建立健全风险评估机制

随着我国社会主义市场经济的不断发展和完善，为了不断增强自身的市场竞争实力，中小民营企业在进行内部控制过程中，应积极建立和完善企业风险评估机制，不断增强企业全体员工的风险意识，立足于企业制定的控制目标，对企业相关外部和内部风险作出准确判断。对于企业的内部风险，要高度关注生产经营、财务管理、管理层职业道德等各方面带来的相关风险。从企业外部风险来讲，应高度关注社会、科技、法律以及市场等多方面因素的影响。

中小民营企业应大力吸收具有较高专业水平的人才资源，有效建立企业风险分析团队，对风险结构进行精准判断，同时与风险评估结果充分结合，从而制定合理的风险防控策略。同时加大对关键点的控制力度，如严格控制授权和权责方面，以及内部审核与检查方面，进而将中小民营且有内部风险的发生率有效降低。

（三）加大内部审计力度

第一点，民营企业在开展内部审计活动时应保证其独立性，只有给予其适当的组织地位，才能其作用有效发挥出来，从而充分履行其监督职责。同时，为了保证内部审计的独立性，中小民营企业应在监事会下设置内部审计委员会，股东大会负责内部审计工作章程的制定，并将其职责和权限有效明确出来，从而根本其独立性。

第二点，对于内部审计方法方面，中小民营企业应从各部门特点出发，以业务链条为基础形成递进式的事前监控。并以财务部门日常核算为前提，定期检查各个岗位和各项业务。

第三点，中小民营企业还要聘请第三方机构进行监督，将内部和外部审计有效结合，从而促进内部审计效率的提升，在第一时间内发现和解决企业中的潜在风险问题。

（四）建立和完善内部监督控制制度

中小民营企业健全的内部控制制度对于企业的正常生产运营发挥着十分重要的保障作用。所以，中小民营企业一方面要建立和完善各项内部控制制度，另一方面为加大对企业的监督和管理力度，还应建立健全内部控制监督机制，对内部审计部门的各项职责和权限进行有效明确，并对内部监督的各项工作流程进行合理规范。在具体监督过程中，如果发现企业内部控制有问题存在，应及时对问题产生原因进行分析，并采取合理的调整措施，同时及时上报给管理层，从而促进中小民营企业内部控制制度的进一步完善。

（五）促进企业内部的信息沟通与交流

充分发挥信息与沟通机制的作用，实时收集和处理各种企业相关信息，以实现信息是实时沟通，从而确保企业内部信息沟通的畅通无碍。所以，在企业内部信息和沟通不断加强的过程中，中小民营企业可以采用财务会计统计、办公网络以及生成经营活动等多种途径来获得企业内部信息。同时促使企业内部间、企业与客户间的沟通交流的进一步加强，在信息沟通的基础上，对企业目前存在的问题进行充分了解和有效解决，从而保证企业生产运营正常进行。对于事关重大的相关信息，应上报到企业董事会和监事会，由企业高层进行决策。

三、结语

总之，中小民营企业必须加强内部控制，来保证生产运营活动的正常进行，而内部控制执行规范是内部控制工作的指导性内容。所以，中小民营企业应不断完善企业治理机构，建立健全风险评估机制，加大内部审计力度，建立和完善内部监督控制制度，并有效促进企业内部的信息沟通与交流，从实现中小民营企业的安全、持续发展。（作者单位为常州市东南电器电机股份有限公司）