对企业“两金”管控的分析与探究

徐翌

摘要：就企业而言，应收账款和存货是企业的重要流动资产，既是构成资产负债表的主要项目，也是资金占用的最大组成部分。近年来，受国家宏观经济增速影响，多数企业产能过剩，资金周转压力较大，影响企业盈利能力。本文对“两金”管控展开分析，以供相关人员借鉴。

关键词：“两金”管控；企业；资金占用

一、企业两金管控的重要性

企业“两金”具体是指在企业经营过程中所形成的应收账款和存货。其中，应收账款是企业对外所销售商品、材料、对外提供劳务等事项向购买单位收取的款项，包括购买方应接受劳务方负担的相关税金、代购买方代垫的运杂费等。而存货则为公司在日常经营中持有的以备出售的商品和产成品，也包括处于生产状态中的消耗物资材料，例：原材料、外购产品、委托加工物资、半成品等等。

企业的“两金”管控于企业管理层开展工作而言是至关重要的，同时作为现代资产的重要组成部分。在企业采购原材料、销售产品、核算成本等环节中，“两金”的存在都会影响中心效率。若两者的资金占用较大，企业的资金链势必受到影响，严重时甚至会断裂，随之提高资产负债率，恶化企业财务状况。在当今的市场经济竞争影响下，企业不可仅靠提高商品销售价格来提高利润。所以在不提高商品销售价的前提下如何降低成本尤其重要。单看存货这一流动资产，存货的利用情况直接关系到企业资金占用水平以及运作效率。因此，存货管理应立足于各种成本和存货效益之间的平衡，达到两者间的最佳结合。通过合理的存货管控将企业的资金占用水平降低，同时提高存货利用率最终达到提高企业的经济效益。从应收账款的角度上分析考虑，市场上很多企业在经营过程不能及时清收各类应收、预付款，这些欠账和坏账，导致了企业的各类应收款占用资金量的比例在持续增加。在当前环境下，企业必须高度重视“两金”管理工作，寻找企业存在的风险点并指出重要的控制点，合理制定管控手段。只有采取相应措施，才能降低“两金”占用风险，优化资产结构，确保企业的可持续发展。

二、两金管控存在的问题

（一）应收账款方面

第一，应收账款内控制度未严格执行。企业的应收账款的认识程度重视程度会对企业决策产生重大影响，企业若未建立完整的内控制度，无法有效进行内控管理，会导致应收账款的增加，從而形成大量坏账。 即使企业制定了制度若未得到有效执行，同时还是会影响到应收账款的管控。企业在成立应收账款相关部门的同时，还应在关键点执行上多下功夫，强化监督。

第二，应收账款占用的风险较大。企业为了扩大生产经营，会适当增加业务量和赊销金额，势必会造成应收账款增加。当企业的大量债券无法变现，会出现企业资金短缺，资金周转不利严重导致企业虚盈实亏，影响企业实际利润。

第三，应收账款未得到有效监控。企业的应收账款监管存在诸多监管不利的影响因素。例如：应收账款额度的限制、设立合理的清欠计划、客户关系的处理等。诸多因素都增加了应收账款形成坏账的风险，企业在把控监督应收账款回收的环节上目前仍存在不足。

（二）存货方面

第一，存货管理制度不完善。对于公司而言，存货的管理会涉及诸多单位，例如：销售部门，采购部门等等。但是各单位存货管理的权责关系难以明确，很多管理人员存在“身兼多职”的情况，极容易出现资产流失的现象这在存货管理工作中很难处于平衡的状态。想要降低人为损失，必须建立一套完善的企业内控制度，给予存货管控制度性的保障。

第二，存货占用比例不合理。企业购买原材料生产商品，会存在为避免缺货从而失去客户的情形，进而采取加大采购力度所堆积的库存。另外企业对市场需求采取的预测销量不够准确，以上情形都会造成存货的占用数量和时间增加，进而导致存货成本资金占用增大。而存货的积压会带来贬值甚至报废等风险，给企业带来不可预估的损失。

第三，存货管理的信息化有待提升。存货管理模式的变更应跟上当前先进技术手段，目前一些企业存货管理信息化程度比较低，仍然采用手工录入和计算机相结合的方式，在市场信息和准确的成本核算方面依旧存在不足。此外，存货的出入库过于僵硬，企业难以做到按时盘点存货，长久会造成企业的生产效率低下。

三、意见和建议

如何在扩大企业规模的同时去实现企业资金周转率，就要加强企业的“两金”管控。从宏观角度考虑，可以从以下两个方向控制。一是降低企业“两金”占用比率，二是控制“两金”风险。

就“两金”的管控具体而言，企业则应该具体从以下几个措施改善：

（一）“两金”的管控应注意精细划分企业的控制职能单位，无论在事前、事中、事后等过程中都要有标准的岗位职责分工，工作流程也要透明化，员工更要具备相应的职业素养能够保证监督工作的执行。事后也应当将考核和奖惩分散到各部门单位，对今后的经营起到积极的引导作用。例如：就存货而言，存货的管理职责划分需要遵守“平衡结构和控制总数”的原则，生产部门控制产量和商品流转过程，采购部门对采购数量和价格负担起责任，财务部门积极配合相关部门对存货进行价值管理。只有达到相互制约管理才能有效控制生产成本，保证存货管控的良好协调。

（二）加强“两金”的监控，这将保障“两金”占用水平保持稳定合理，也对企业不断提高经济效益起到促进作用。监控体系包括了材料的采购、生产数量、产品赊销、贷款回收等多个环节部分。当企业收到订单，确定好生产量，企业应当设定信用部门将销售合同和购买方的信用额度进行比较再加以审批。对客商的信用评价是从源头上压缩风险，建立长期的风险防范。当前大数据时代存在的数据优势，对客户诚信度、回款期限、资金信用度进行划分。可以设置多级信用管理模式，审查客户企业的资金来源、项目手续是否合法，是否有实力进行后续工作。同时在后续工作中关注企业垫付的资金大小以及回收难易程度，通过监控企业的自身融资和履约能力防止资金损失。

（三）加强企业的绩效考核，企业应当建立符合自身发展的绩效模式。实际工作中可以采取将“两金”管控的目标和措施细分到各个部门员工上，实现松散式到集约式以及专业化的管理方式。具体绩效考核可以考虑到主体、标准、方法、过程与结果等几个方面，做到全面公平的系统性绩效体系。企业相关人员着眼于提高公司“两金”的生动力，增加“两金”相关考核指标权重，对表现优异人员给予奖励，加大力度。另外制度性的分红方式也可以促进公司提高利润的现金含量，从而减少“两金”占用。

（四）加大清理力度，企业对于日常性业务产生的应收款项应该加大力度进行催收，确保“早收晚付”的财务管理基础。应收和预付款项分类管理，即使清收清欠，并且将余额大、账龄长等死账坏账作为重点管理对象，无论该项资产在企业占比如何，都应高度重视，采取措施合理控制。若存在有风险的应收款项应当及早评估风险，必要采取一定的催收措施和管理制度，明确回收清理目标。就企业存货而言，企业产品的机构同时也应当实施创新机制，突出技术、产品、品牌创新，加大研发力度，开发出高技术含量的产品，保障商品质量的同时提高企业信誉自然会减少存货堆积的情况。

近年来，市场自由度得到提高，发展国际贸易的同时，我国企业业绩整体得到不断增长的同时，企业之间的竞争也愈发激烈。“两金”占用的问题属于逐年升高的情况，根据相关统计数据，不少企业的“两金”已经占到企业总资产的一半以上，占用比例过高带来的高风险给企业资金利用程度带来了不利影响。

从企业自身角度分析：一是近年来我国一些原材料出现了涨价形势，面对这种形势，一些企业开始盲目囤积大量原材料，人为造成流动资金紧张的局面；二是由于产品销售价格上涨，盈利大幅度增加，企业盲目增加产量，就需要准备更多的原材料，从而使原材料占用资金量更加增大，形成了恶性循环；三是我国部分企业存在着自身管理水平不高等问题，导致企业在经营过程不能及时清收各类应收、预付款，这些欠账和坏账，导致了企业的各类应收款占用资金量的比例在持续增加。无论是哪种因素造成的“两金”管控困难， 综上所述，由于“两金”在企业当中的不可替代的作用，企业应当高度重视“两金”管控。本文针对“两金”管控的意义进行分析并提出建议，重点阐释有效的管控措施，希望有所帮助。

参考文献：

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[2]杨明梅.对企业应收账款审计的思考[J].齐鲁珠坛，2016（03）

[3]钟琳琳.加强财务前置功能控制“两金”占用规模[J].财会学习，2015（09）