新形势下单位财务管理内部控制分析

周华民

摘 要：伴随社会经济的快速发展，尤其是新旧体制转换环节，经济环境愈加复杂，单位内部控制薄弱、管理松弛情况逐步展现出来。如何有效将内部控制理论合理应用于实践，更好地为单位服务显得尤为重要。作为单位现代化管理的客观要求，财务会计内部控制是内部控制的关键。通过内部控制技术，可为单位内部各部门有序、有效率地开展工作提供可靠保障。

关键词：财务管理；内部控制；概况

1 财务管理内部控制的概况

内部控制是指单位选用一系列规章制度加强其内部管理。单位的所有员工都是内部控制的主体，主要包括：单位管理层与基层员工，其主要目的就是实现单位经营管理活动的合法性及合规性，并确保单位财产的安全性及财务报表等信息数据的真实性、准确性，进而对单位经营管理中存在的风险进行有效预防。内部控制的方式主要为通过规章制度的制定有效约束有关人员的行为，以此对单位经济效益进行有效提升。由此可见内部控制是否有效对单位财务管理体制的完善具有至关重要的作用。

财务内部控制是为保护具有组织结构的经济主体资产安全完整，确保会计资料与其他相关资料真实性、正确性，提升会计信息质量，保证相关法律法规的贯彻执行等。作为工程单位资金收支控制和保管的重要形式，是单位财务战略全面实施，加强资金管理，实行财务监管的重要手段，这也是单位内部控制制度的主要构成部分。在内部控制制度内并不能防范单位所有活动风险，而仅仅是防范经济活动风险，具有突出重点的作用，并具有较强的针对性。在单位经济活动中，主要包含预算、收支、资产管理等多个方面，其经济活动往往都离不开财务管理，也都是内部控制的重点内容，为此单位必须重视内部控制管理工作，完善内部控制制度，为单位发展提供强有力的保障。

2 单位财务管理内部控制的现状

2.1 财务管理制度体系不完善

近年来，在基本工作方面，财务管理的质量有了很大的提高，但随着财务管理环境的不断演变发展，业务发展不断向外延伸，单位也需要不断继续改善自己在财务管理上的管理方式方法。目前，单位财务管理缺少严格的监督，没有严格的资金使用制度。部分单位普遍存在着资金管理松散的现象，在资金使用上没有严格的程序支持，而且缺乏监督，资金的利用率不高。部分单位内部财务管理不规范，不协调，管理混乱，老式的内部控制制度又存在许多不足之处，这就导致财务管理的内部控制制度得不能有效实现。同时，内部控制制度与财务管理实务的处理相互脱节，与执行管理机制不完全配套等相关问题，都无疑对财务管理的作用造成了严重影响。

2.2 内部资产管理缺乏科学性

单位内部资产管理缺乏科学性，盲目投资。提高经济利益是单位发展的动力，这就需要对外投资，扩大经营规模。然而目前我国单位缺乏科学的资金管理模式，在对外投资的一系列工作程序上还不成熟，对外投资的盲目性较大。为企业投资带来巨大风险，有可能给企业造成损失。

2.3 账务人员素质不足

财务人员素质不高，岗位分工不合理。目前单位也在不断发展，需要新鲜的血液支持，但新进的财务人员普遍存在的问题就是专业素质不高。这些新进的财务人员多是刚毕业的学生，缺少严格的培训，工作经验不足，而且对财务工作的认识不够，非常容易犯错误，影响单位的正常运转。由于单位还存在人员编制的问题，一些在职的财务管理人员专业性不强，文化程度偏低，甚至连基本的上岗资格证都没有，再加上单位对此也不够重视，几乎没有开展过提高财务人员业务水平的活动，导致财务管理过程有些混乱，问题比比皆是。

3 提升单位财务管理内部控制水平的措施

3.1 更新财务会计观念

财务会计理念对于具体的工作行为有着指导作用，在财务会计发展的现状中，观念的落后是制约财务会计质量提高的重要因素。经济活动的开展离不开财务会计，在新的发展环境中知识成为一种重要的资本，传统的财务会计主要注重对有形资产的核算和管理，尤其是关于设备和资产方面，对于知识所发挥的作用没有给予充分的重视，因此在财务会计中应该根据时代的发展不断更新观念，在权益理论和会计等式中融入知识要素，使得财务会计与时俱进。财会工作人员也应提高学习和接纳新知识的能力，详细了解掌握知识经济对于财务会计新的要求，从根本上实现财务会计水平和质量的提升。

3.2 构建科学有效的财务内部控制体系，发挥内部控制机制作用

单位财务内部控制体系的建立，应以重大环节、关键点作为主抓点，由本质上将内部控制机制的财务内部控制作用充分發挥出来。在财务内部控制机制不断完善的过程中，应做到以下两点：

第一，确立财务部门在单位内部控制机制中的核心地位。相关规范规定中，对单位负责人对建立财务会计内部控制制度及有效实施的职责加以明确。针对财务会计内部控制制度财务部门起到组织、落实作用。在单位财务会计内部控制中通过部门规章形式明确了财务部门的地位。作为单位经济活动的主要管理部门，财务部门统一管理单位的所有收支、核算。通过财务内部控制机制的建立及完善，能够对财务部门的核心地位加以确定。

第二，加大审计力度，确保内部控制体系的有效性。建立会计内部控制及监督执行状况可由以下两点实施。其一，通过上级部门检查指导及评估，整改财务会计内部控制体系建设、执行情况，为监督工作的开展提供可靠保障。其二，内部监督，针对单位财务会计内部控制等相关内容，可通过审计部门进行监督审查，以此确保内部控制体系正常运作。时间方面，内部审计工作存在极大转变，可由事后审计向事前、事中审计转变；内容方面，由违规违纪查处向内部制度、绩效等方面审计转变，通过以上转变，可促进资金运行管理机制的正常运行。

3.3 加强日常管理，促进会计基础工作的规范化

按照单位工作实际情况，进行会计岗位的合理设置，明确岗位职责，确保岗位设置的客观性、合理性，有效实施会计系统控制，为规范会计基础工作提供可靠保障。要求对岗位间的相互作用加以重视。设置会计岗位，应对其横竖向关系之间的相互影响、相互作用加以重视，为监督工作的开展提供有利条件，保证真实无误地记录会计信息。要求规范会计基础工作。作为会计核算工作实施的基础，必须规范会计基础工资，根据客观需求将经济活动和会计中出现的经济业务按照既定程序进行处理，确保业务工作开展具有规范性，防止因会计工作手续问题、职责问题出现纰漏。要求会计处理程序完善。设置会计科目、审核会计凭证等都是会计处理程序进一步得以完善的内容，只有确保会计处理程序完善，才能保证会计资料真实、可靠。

4 结束语

综上所述，单位财务管理中的内部控制，是经济社会发展的必然要求。促进国家的宏观调控的重要手段。随着新形势下我国社会经济的不断发展，单位在财务管理内部控制上面临着多方的考验。为了在新经济环境下有一个更好的发展，单位必须以市场为导向，积极加强财务管理内部控制的应用。虽然目前内部控制制度在我国单位财务管理中的应用还有所欠缺，但是相信在认识到内部控制制度的重要性后，单位财务管理工作定会展现出全新的面貌。

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